Impuestos de empresa en EE. UU.: nivel federal, estatal y tu país

Una sociedad estadounidense con socios en Europa tiene obligaciones en tres niveles: ante el IRS en Washington, en el estado y en casa, ante tu Hacienda. Esta guía las ordena por forma jurídica y te lleva a las páginas que explican cada obligación en detalle.

Quien dirige desde Europa una sociedad en Estados Unidos no trata con una Hacienda, sino con tres. El Internal Revenue Service en Washington quiere saber cuánto gana la sociedad y quién está detrás. El estado donde se constituyó exige su propio impuesto, y el estado donde realmente opera, a menudo otro más. Y en casa te espera tu Hacienda, que quiere conocer la participación.

La mayoría de estas obligaciones cuestan poco dinero, pero tienen fechas y formularios fijos. Casi siempre sale caro donde falta un formulario que ni siquiera genera impuesto. Esta guía ordena las obligaciones por forma jurídica y nivel, y te lleva a las páginas que explican cada una en detalle. Cuánto paga al final una LLC, con tipos y ejemplos de cálculo, lo tienes en la guía sobre la tributación de la LLC estadounidense.

1Tres niveles: quién quiere algo de tu sociedad en EE. UU.

El primer nivel es el federal. El IRS recauda el impuesto sobre la renta de las corporations y de los socios de partnerships, recopila información sobre propietarios extranjeros y exige que se retengan impuestos en los pagos a extranjeros. Para todo necesita un número, el EIN, y para todo tiene un formulario propio con su propio plazo.

El segundo nivel son los estados. Cada uno de los cincuenta regula sus impuestos por su cuenta. Delaware exige a cada LLC constituida allí un impuesto anual fijo; Texas, una franchise tax a toda sociedad constituida allí o que haga negocios allí; Florida, un impuesto de sociedades a las corporations. A esto se suman la sales tax, que se aplica al vender a clientes, y los impuestos sobre nóminas en cuanto la sociedad tiene empleados.

El tercer nivel es tu país de residencia, que suele gravar a sus residentes por su renta mundial y decide según su propio derecho cómo clasifica una sociedad estadounidense. Lo que en EE. UU. es una LLC transparente puede tratarse de otra forma en casa.

Todo lo que aquí se explica vale para sociedades con actividad real en EE. UU. y un establecimiento permanente allí. Si buscas una LLC sin negocio en EE. UU. que no pague allí impuesto sobre el beneficio, lo tuyo es nuestra web hermana zerotax.llc. Los términos técnicos que irás encontrando, de ECI a FDAP o nexus, los explica el glosario.

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2La decisión clave: cómo clasifica el IRS tu sociedad

Antes de hablar de formularios hay una pregunta que lo decide todo: ¿qué ve el IRS en tu sociedad? Las reglas están en las Treasury Regulations de la § 7701, conocidas como check-the-box. Una sociedad constituida conforme al derecho de un estado como «corporation» o «incorporated» es siempre una entidad sujeta al impuesto de sociedades. La Inc. no puede elegir.

La LLC, sí. Sin elección, una LLC con un único socio es una disregarded entity: a efectos del impuesto sobre la renta no existe separada de su propietario, y sus ingresos y gastos van en la declaración de este. Una LLC con dos o más socios es, sin elección, una partnership. Con el Form 8832 la LLC puede optar por tributar como corporation. La elección tiene efecto retroactivo de 75 días como máximo y hasta doce meses hacia el futuro, y quien cambia su clasificación no puede, por regla general, volver a cambiarla en los 60 meses siguientes.

De la clasificación se deriva la declaración, y de la declaración, el calendario. La tabla muestra la relación. Cómo presenta la LLC su declaración según su estructura lo explica la guía de la declaración de la LLC; cuánto paga al final, con tipos y ejemplos, la guía sobre la tributación de la LLC estadounidense.

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3Primero el número: EIN, ITIN y SSN

Sin EIN no hay nada que hacer con el IRS. El Employer Identification Number es un número de nueve dígitos para sociedades, y toda LLC, corporation y partnership lo necesita, aunque no tenga empleados. Una LLC con propietario extranjero lo solicita expresamente para el Form 5472. El IRS asigna el EIN gratis y él mismo advierte contra las webs que cobran por ello.

El obstáculo para los propietarios europeos es la persona que figura en la solicitud como responsible party. El IRS solo asigna el EIN online si esa persona tiene SSN o ITIN y la sociedad tiene su sede principal en EE. UU. Los demás lo solicitan por fax o por correo; las sociedades sin sede principal en EE. UU. también pueden hacerlo por teléfono. Quien no tiene SSN ni ITIN y no puede obtenerlos escribe en ese campo del formulario SS-4 «foreign» o N/A. Por fax, el EIN suele llegar en cuatro días hábiles; por correo, en unas cuatro semanas.

El EIN no es el único número estadounidense. El ITIN es el número fiscal para personas físicas que no pueden obtener un SSN, y lo necesitas, por ejemplo, si como socio de una partnership presentas tu propia declaración y quieres que se te compute la retención practicada. Qué número sirve para qué lo explica una guía propia.

Sigue leyendo: solicitar el EIN sin SSN →

Sigue leyendo: EIN, ITIN, SSN y TIN →

4La corporation: Form 1120 y el 21 %

Para el IRS, la corporation es el caso más sencillo, porque es contribuyente por sí misma. Declara su beneficio con el Form 1120 y paga sobre él el impuesto federal del 21 %. El plazo vence el día 15 del cuarto mes tras el cierre del ejercicio; con año natural, el 15 de abril. Con el Form 7004 amplía el plazo de presentación, pero no el de pago.

Quien presenta tarde paga un cinco por ciento del impuesto pendiente por cada mes o fracción, con un máximo del 25 %. Para declaraciones con vencimiento en 2026 que lleguen con más de 60 días de retraso, la sanción mínima es la menor de dos cantidades: el impuesto adeudado o 525 $. Así que una corporation con beneficios debería tener muy claro su plazo.

Si al menos el 25 % de la corporation pertenece a una persona extranjera, por ejemplo tu sociedad en casa o tú mismo, es además una reporting corporation. Adjunta al Form 1120 un Form 5472 en el que declara sus operaciones con personas vinculadas: pagos a la matriz, préstamos, licencias, aportaciones. Es la declaración que más se olvida, y no presentarla cuesta 25.000 $ por año. Cuánto paga en total la corporation lo tienes en la guía sobre la tributación de la corporation estadounidense.

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5La LLC de socio único: Form 5472 y la portada

Una LLC con un único socio es invisible para el impuesto sobre la renta. El IRS hace una excepción para una obligación: si la LLC pertenece por completo a una persona extranjera, desde los ejercicios a partir de 2017 se considera corporation a efectos de las obligaciones informativas de la § 6038A. Por eso presenta cada año el Form 5472, grapado a un Form 1120 en el que solo se rellenan el nombre y la dirección de la LLC y dos datos de la primera página. En la parte superior escribes «Foreign-owned U.S. DE».

Esta declaración no va a la dirección habitual del Form 1120, sino por fax al 855-887-7737 o por correo a una oficina específica del IRS en Ogden, Utah. El plazo es el del Form 1120, es decir, con año natural, el 15 de abril, y también se puede ampliar con el Form 7004.

En este caso, el impuesto sobre el beneficio lo paga el propio propietario. Si eres persona física sin residencia en EE. UU. y la LLC tiene un negocio en EE. UU., declaras las rentas con el Form 1040-NR. Si la propietaria es tu sociedad, esta las declara como sociedad de capital extranjera con el Form 1120-F. En ambos casos se añade el Form 5472.

La multa por no presentar el Form 5472, o por presentarlo con omisiones sustanciales, es de 25.000 $ por cada año. Si tras un requerimiento del IRS la declaración sigue sin llegar más de 90 días, se suman otros 25.000 $ por cada periodo de 30 días o fracción. La misma multa se aplica si la sociedad no conserva la documentación obligatoria. Cómo rellenar el formulario y qué hacer si te llega una notificación de multa lo explicamos en dos guías específicas.

Sigue leyendo: Form 5472 y Form 1120 pro forma →

Sigue leyendo: multas y presentación fuera de plazo →

6La LLC con varios socios: Form 1065 y retención

Si una LLC tiene dos o más socios y no ha hecho ninguna elección, tributa como partnership. No paga impuesto federal sobre la renta, pero cada año presenta el Form 1065, una declaración informativa con un Schedule K-1 para cada socio. El plazo vence el día 15 del tercer mes tras el cierre del ejercicio; si el ejercicio coincide con el año natural, el 15 de marzo. Quien presenta tarde paga 255 $ por cada mes o fracción, con un máximo de doce meses, multiplicado por el número de socios.

Para los socios extranjeros hay una obligación adicional que sorprende a muchos. Si la partnership desarrolla una actividad en EE. UU., se considera que cada socio extranjero también la desarrolla. La partnership debe retener e ingresar el impuesto sobre la parte del beneficio estadounidense que le corresponde: un 37 % para personas físicas y un 21 % para sociedades de capital. Esta retención según la § 1446 se calcula sobre la participación en el beneficio, no sobre lo distribuido. Aunque la partnership reinvierta todo en la empresa, tiene que retener.

Se paga en cuatro plazos con el Form 8813 y se liquida con el Form 8804 para la sociedad y el Form 8805 para cada socio extranjero. Para ello, la partnership necesita un número fiscal estadounidense de cada socio extranjero; en el caso de personas físicas, un SSN o un ITIN. El socio adjunta su Form 8805 a su propia declaración y se le abona el impuesto retenido. Cómo encaja todo lo explica la guía sobre el Form 1065.

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7Lo que declaras tú como socio

Detrás de cada LLC transparente hay una declaración personal. Como persona física sin residencia en EE. UU., presentas el Form 1040-NR si tienes ingresos vinculados a una actividad en Estados Unidos, lo que técnicamente se llama Effectively Connected Income. Estos ingresos tributan según la escala progresiva habitual. Si no tienes un salario estadounidense sujeto a retención, el plazo vence el día 15 del sexto mes tras el cierre del año; con año natural, el 15 de junio.

Hay un punto que a menudo se explica mal: las cotizaciones sociales sobre tu parte del beneficio. Según la ley estadounidense, los nonresident aliens no están sujetos a la Self-Employment Tax, salvo que un convenio de seguridad social los asigne al sistema de EE. UU. El impuesto sobre la renta no se ve afectado.

Otra cosa son los ingresos no vinculados a una actividad en EE. UU., por ejemplo los dividendos que tu corporation te paga a ti o a tu sociedad. Sobre ellos, quien paga retiene un 30 % fijo, salvo que un convenio de doble imposición prevea un tipo inferior. Ese tipo reducido solo se aplica si acreditas tu residencia: las personas físicas con el Form W-8BEN y las sociedades con el Form W-8BEN-E. La diferencia entre ECI y FDAP, los tipos de los convenios y cómo rellenar ambos formularios se explican en tres guías específicas.

Sigue leyendo: retención en origen en EE. UU., FDAP y ECI →

Sigue leyendo: W-8BEN-E para sociedades y LLC →

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8Los estados: franchise tax e impuesto de sociedades

El impuesto estatal depende de dos preguntas: ¿dónde se constituyó la sociedad y dónde hace negocios? Las dos respuestas pueden no coincidir. Una LLC de Delaware que trabaja en Austin paga su impuesto anual en Delaware y está registrada en Texas como LLC extranjera, donde le espera la franchise tax.

Delaware exige a toda LLC, LP y GP constituida o registrada allí una Annual Tax de 400 $, que vence el 1 de junio por el año anterior; una ley la subió de 300 a 400 dólares con efectos desde el 1 de enero de 2026. Delaware no pide a la LLC un informe anual. La corporation, en cambio, presenta un Annual Report antes del 1 de marzo y paga la franchise tax, calculada según el número de acciones autorizadas o según el capital nominal presunto. Las corporations que hacen negocios en el propio Delaware pagan además allí un 8,7 % de impuesto de sociedades.

Texas aplica la franchise tax como impuesto sobre el margen a toda entidad sujeta constituida en Texas o que haga negocios allí, incluidas expresamente las LLC y las partnerships. Hasta una facturación de 2.650.000 $ no hay impuesto en los ejercicios de declaración 2026 y 2027. En ese caso no necesitas presentar la declaración del impuesto, pero sí cada año el Public Information Report o el Ownership Information Report, ambos el 15 de mayo. Florida grava a las corporations y a las LLC clasificadas como corporation con un 5,5 %; una LLC que tributa como partnership presenta allí una declaración informativa propia en cuanto uno de sus socios sea una sociedad de capital. Qué exige Delaware en detalle y cómo calcular la franchise tax de la corporation lo explica la guía sobre Delaware; el estado en sí lo describimos en nuestra página sobre la constitución en Delaware.

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9La sales tax: cuándo vender en un estado genera obligaciones

En EE. UU. no existe un IVA federal. En su lugar, los estados y muchos municipios aplican una sales tax a las ventas al consumidor final, con sus propios tipos, exenciones y declaraciones. Para un vendedor europeo, la pregunta clave es a partir de cuándo debe registrarse en un estado, cobrar el impuesto e ingresarlo. El término técnico es nexus.

Durante mucho tiempo hacía falta una presencia física: un almacén, una oficina, un empleado. Desde la sentencia del Tribunal Supremo en el caso South Dakota v. Wayfair de 2018, los estados pueden vincular la obligación también a una presencia económica, es decir, a las ventas a sus clientes. Texas, por ejemplo, exige el registro a los vendedores sin presencia física en cuanto sus ventas a clientes de Texas en los doce meses anteriores alcanzan 500.000 $. Quien vende solo a través de un marketplace que cobra e ingresa el impuesto por él no necesita permiso propio allí, pero debe llevar registro de sus ventas.

Cada estado fija sus propios umbrales. Cómo surge el nexus y cómo funciona el registro lo explica la guía sobre la sales tax; los umbrales de todos los estados están en un resumen aparte.

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10Declaraciones sin impuesto: BE-13 y el registro de titularidad real

Algunas obligaciones no tienen nada que ver con impuestos y, precisamente por eso, se pasan por alto. La más importante para sociedades nuevas con propietarios extranjeros es el BE-13 del Bureau of Economic Analysis, la oficina estadística del Departamento de Comercio. En cuanto una persona extranjera tiene el 10 % o más de los derechos de voto de una sociedad estadounidense, porque la constituye o la adquiere, la sociedad debe presentar un BE-13 en un plazo de 45 días, tanto si el BEA se pone en contacto como si no.

Los formularios completos solo se aplican cuando la inversión supera los 40 millones de dólares. Por debajo, que es el caso de casi cualquier pyme, se presenta el BE-13 Claim for Exemption, una breve declaración de exención. No hacerlo puede acarrear una multa civil de entre 5.911 $ y 59.114 $.

Distinto es el registro federal de titularidad real, la Beneficial Ownership Information ante FinCEN. Desde una norma transitoria del 26 de marzo de 2025, que FinCEN convirtió después en definitiva, las sociedades constituidas en EE. UU. están exentas de esta declaración. Solo siguen obligadas determinadas sociedades extranjeras registradas para operar en un estado. Todo lo relativo al BE-13 y a las encuestas posteriores del BEA está en su propia guía.

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11Contabilidad y justificantes: lo que quiere ver el IRS

El derecho fiscal estadounidense no impone un modelo de contabilidad concreto como el de un código de comercio europeo. Pero sí exige libros y registros suficientes para demostrar que cada declaración es correcta. Para las sociedades con propietarios extranjeros, esta obligación es más estricta: la reporting corporation, y por tanto también la LLC con un propietario extranjero, debe llevar la documentación de forma que sus operaciones con personas vinculadas puedan comprobarse. Si falta, se arriesga a la misma multa de 25.000 $ que por no presentar el Form 5472.

En la práctica significa: una cuenta propia de la sociedad, ningún pago privado desde ella, cada aportación y cada retirada con justificante, cada pago a ti o a tu sociedad matriz con contrato o factura. Con estos datos se preparan a final de año el Form 1120, el Form 1065 o el Form 5472, y con ellos la sociedad responde a cualquier consulta. Qué obligaciones tiene la LLC, cuánto tiempo hay que conservar los justificantes y qué software conviene a una sociedad con propietarios en Europa lo explica la guía de contabilidad.

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12Cuando te llega una carta del IRS

El IRS envía cartas, y las envía a la dirección que tiene registrada para la sociedad. Por eso mantener la dirección correcta es una obligación más: si cambian la dirección o la responsible party, la sociedad lo comunica con el Form 8822-B; una nueva responsible party, en un plazo de 60 días. Quien se muda y no lo comunica se pierde justo las cartas que importan.

La mayoría de las cartas llevan un identificador, un número CP o Letter, y un plazo de respuesta. Algunas solo confirman algo; otras fijan un impuesto o una multa. Para la mayoría de las multas, la ley prevé una salida si el incumplimiento se debió a un motivo razonable y no a negligencia, lo que técnicamente se llama reasonable cause. La solicitud se presenta por escrito, con argumentos y pruebas. Cómo leer una carta, qué plazo corre y cómo es una respuesta lo explica la guía sobre las cartas del IRS.

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13El calendario anual

Todas las obligaciones juntas forman un calendario que se repite cada año. Para una sociedad cuyo ejercicio coincide con el año natural, arranca en marzo con Delaware y las partnerships, sigue en abril con las corporations y los Forms 5472, en mayo con Texas y en junio con la Annual Tax de Delaware y las declaraciones personales de los socios. Si pides una prórroga, solo aplazas la presentación: el impuesto y los pagos a cuenta siguen venciendo en las fechas originales.

Algunas obligaciones no aparecen en el calendario porque dependen de un hecho concreto: el BE-13 en los 45 días siguientes a la constitución o adquisición, la notificación de una nueva Responsible Party en 60 días y el alta en la sales tax en cuanto se supera un umbral. La tabla resume el caso habitual; el calendario completo, con annual reports, Registered Agent y las diferencias entre estados, lo tienes en nuestra guía específica.

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Preguntas frecuentes

¿Qué declaración presenta una LLC estadounidense con propietarios extranjeros?

Depende de su clasificación. Una LLC con dos o más socios es, salvo elección, una partnership y presenta el Form 1065. Una LLC con un único propietario extranjero no se separa de él a efectos del impuesto sobre la renta, pero presenta el Form 5472 con una portada según el Form 1120. Si la LLC ha elegido con el Form 8832 tributar como sociedad, declara su beneficio como una corporation con el Form 1120.

¿Necesito un EIN para mi sociedad en EE. UU. si no tengo SSN?

Sí. Toda LLC, corporation y partnership necesita un EIN, y una LLC con un único propietario extranjero lo necesita ya para el Form 5472. Sin SSN ni ITIN la solicitud no se hace online, sino por fax, por correo o, si la sociedad no tiene sede principal en EE. UU., por teléfono. Es gratuita.

¿Tiene que retener impuestos la LLC si no reparte beneficios?

Sí, si es una partnership con socios extranjeros y opera en EE. UU. La retención de la § 1446 se calcula sobre el beneficio estadounidense atribuible a los socios extranjeros, haya o no reparto: un 37 % para personas físicas y un 21 % para sociedades.

Como socio sin residencia en EE. UU., ¿pago cotizaciones sociales por el beneficio de mi LLC?

Según la ley estadounidense, en principio no. Los nonresident aliens no están sujetos a la self-employment tax, salvo que un convenio de seguridad social los asigne al sistema de EE. UU. Esto no afecta al impuesto sobre la renta estadounidense.

¿Cuánto paga cada año una LLC de Delaware en impuestos?

La Annual Tax de una LLC de Delaware es de 400 $ al año y vence el 1 de junio por el año anterior. Delaware no exige informe anual a la LLC. Si pagas tarde, debes además 200 $ y un 1,5 % de intereses al mes.

Cómo te ayudamos

• Constituir una LLCLa LLC estadounidense con establecimiento, llave en mano en seis estados.
• Solicitar el EINEl número fiscal estadounidense de tu sociedad, solicitado por nosotros.
• Declaración de impuestos de la CorporationForm 1120 y Form 5472 para tu Corporation estadounidense.
• Declaración de impuestos de LLC y LPForm 1065 y K-1 para tu LLC o LP.
• Sales taxRegistro y declaraciones en los estados donde tienes nexus.
• RetencionesFormularios W-8, retención y beneficios de convenio, bien hechos.
• Consulta sobre impuestos en EE. UU.Tu duda fiscal en EE. UU., resuelta por gente que conoce ambos lados.