Form 1120 para tu corporation: cada año, aunque no haya beneficios

Form 1120 es la declaración del impuesto de sociedades de la corporation estadounidense. Si has constituido una Inc. en Delaware, Texas o Florida, o has elegido que tu LLC tribute como sociedad de capital, la presentas al IRS cada año. Eso vale para el primer ejercicio incompleto, para el año con pérdidas y para el año sin una sola venta. En esta página te explicamos quién presenta la Form 1120, qué plazos se aplican, qué contiene el formulario, cómo se presenta y se paga, y cuánto cuesta un retraso. La carga fiscal total de una corporation estadounidense, con el estado y el reparto de dividendos, la explicamos a fondo en nuestra página sobre la tributación de la corporation estadounidense; la visión general del sistema la tienes en Sistema fiscal y derecho tributario de EE. UU..

1Quién presenta la Form 1120

La regla aparece al principio de las Instructions del IRS: toda corporation nacional presenta una declaración del impuesto sobre la renta, tenga o no renta imponible. Solo quedan exentas las organizaciones libres de impuestos según la Section 501 y las sociedades que tienen una declaración específica, como aseguradoras, fondos inmobiliarios o la S Corporation con la Form 1120-S. Para la Inc. normal, el formulario es la Form 1120.

La obligación recae en la sociedad, no en el socio. Da igual que las participaciones pertenezcan a una sociedad europea, a una AG suiza o a ti personalmente. La corporation es un sujeto fiscal propio: paga su propio impuesto y presenta su propia declaración. Lo que después llega a los socios tributa por separado.

1.1Por qué la Inc. de un propietario extranjero sigue siendo una C Corporation

Los fundadores estadounidenses suelen elegir para sus corporations pequeñas el estatus de S Corporation, en el que el beneficio tributa directamente en los socios. Para propietarios de España y del resto de Europa, esa opción no existe. La ley no permite en una S Corporation ningún socio que sea una persona extranjera no residente ni ningún socio que no sea persona física. Por eso, una Inc. que pertenece a una sociedad o a ti como no residente es una C Corporation a efectos fiscales, y su declaración es la Form 1120.

1.2La diferencia con otros formularios

Hay tres formularios vecinos que se confunden a menudo con la Form 1120. Una sociedad extranjera que opera directamente en EE. UU., por ejemplo una sociedad europea con una sucursal en Texas, presenta la Form 1120-F, la declaración de la corporation extranjera. Una LLC con varios socios es, sin elección, una sociedad de personas y presenta la Form 1065; cómo se hace lo explicamos en Form 1065 y K-1. Y una LLC con un solo socio no se trata fiscalmente como sujeto propio si no hace la elección. Si pertenece a una persona extranjera, presenta igualmente una Form 1120, pero solo como portada para la declaración informativa de la Form 5472. Esta 1120 pro forma no es un formulario fiscal, sino una obligación de información, y tiene su propia página: Form 5472 y 1120 pro forma. Qué declaración corresponde a cada estructura lo tienes en el resumen Declaración de la LLC según su estructura.

2La LLC que elige tributar como corporation

Una LLC puede decidir que se la trate fiscalmente como corporation. Las Instructions lo dicen claro: una LLC solo puede presentar la Form 1120 si ha elegido con la Form 8832 la clasificación como sociedad de capital. Sin esa elección se aplica la clasificación legal por defecto: una LLC nacional con varios socios es una sociedad de personas, y una LLC con un solo socio no se trata como sujeto fiscal propio.

La elección sigue reglas fijas del reglamento 26 CFR 301.7701-3. La fecha de efecto que indicas en la Form 8832 puede ser, como máximo, 75 días anterior a la presentación y, como máximo, doce meses posterior. Si pones una fecha más antigua, la elección vale desde el día 75 anterior a la presentación. Una vez que la sociedad ha cambiado su clasificación por elección, en principio no puede volver a cambiarla durante los 60 meses siguientes. Una copia de la Form 8832 se adjunta a la Form 1120 del año en que se aplica la elección.

Desde la fecha de efecto, la LLC es una corporation a efectos del impuesto federal. Paga el impuesto de sociedades, presenta la Form 1120 y sigue los mismos plazos que una Inc. Desde el punto de vista societario sigue siendo una LLC con Operating Agreement y Members. Cómo clasifica tu país de residencia esa LLC es otra cuestión; la tratamos en nuestra página sobre la tributación de la LLC estadounidense.

3Plazos y prórroga

La regla básica: una corporation presenta la Form 1120 como tarde el día 15 del cuarto mes tras el cierre de su ejercicio. Si el ejercicio coincide con el año natural, es el 15 de abril del año siguiente. Si ese día cae en sábado, domingo o festivo oficial, basta con el siguiente día hábil. En el año de constitución se aplica la misma regla al ejercicio incompleto, y si disuelves la sociedad, presentas la última declaración como tarde el día 15 del cuarto mes tras la disolución.

Hay una excepción para los ejercicios que terminan el 30 de junio. Esas corporations presentan como tarde el día 15 del tercer mes, es decir, el 15 de septiembre.

3.1Form 7004: más tiempo para presentar, no para pagar

Con la Form 7004, la corporation obtiene una prórroga automática. La ley concede a las corporations seis meses si el formulario llega a tiempo y se paga el impuesto estimado. Con ejercicio natural, la presentación se traslada así al 15 de octubre. El IRS no envía confirmación; solo se pone en contacto si rechaza la solicitud.

Lo importante es la segunda parte: la Form 7004 no prorroga el plazo de pago. El impuesto vence en la fecha original. Si pagas más tarde, pagas intereses y, según el caso, un recargo por pago tardío, aunque la declaración aún tenga margen. Así que, si en abril todavía no tienes las cifras definitivas, estima el impuesto, transfiérelo y presenta la declaración hasta octubre.

4Qué contiene el formulario

La Form 1120 no son unas cuentas anuales al estilo europeo, sino una declaración de impuestos con anexos. La primera página calcula la renta imponible: ventas, coste de las mercancías, otros ingresos y después las deducciones, como sueldos, alquiler, intereses, amortizaciones y otros gastos de explotación. En la cabecera figuran el nombre, la dirección, el EIN de la sociedad, la fecha de constitución y el total del balance al cierre. Sin EIN no hay nada que hacer; cómo lo obtiene la sociedad lo explicamos en Solicitar el EIN.

4.1Schedule J: el impuesto

En el Schedule J, la corporation calcula su impuesto. Las Instructions lo dicen sin rodeos: la renta imponible por el 21 por ciento. Es el tipo de 26 U.S.C. § 11(b), sin tramos y sin mínimo exento. En casos especiales se añaden otras partidas, como el impuesto mínimo para grandes grupos, que no afecta a la filial típica de una pyme. El impuesto de los estados no forma parte de la Form 1120; cada estado tiene su propia declaración.

4.2Schedule K: la pregunta sobre el propietario extranjero

El Schedule K plantea una serie de preguntas de sí o no. Para propietarios de España y del resto de Europa, la más importante es la pregunta 7: ¿tiene una persona extranjera al menos el 25 por ciento de los derechos de voto o al menos el 25 por ciento del valor de todas las participaciones? Si marcas sí, indicas el porcentaje y el país del propietario. También cuentan las participaciones indirectas, según las reglas de atribución de la Section 318. Si tu Inc. pertenece a una sociedad que es tuya, tú eres, a través de ella, el propietario extranjero.

4.3Schedules L, M-1 y M-2: balance y conciliación

El Schedule L es el balance contable; el Schedule M-1, la conciliación del resultado contable con el fiscal, y el Schedule M-2, la evolución de las reservas. Las corporations pequeñas pueden omitir estas tres partes si tanto sus ingresos totales como su balance al cierre están por debajo de 250.000 $ y responden sí a la pregunta 13 del Schedule K. A partir de un balance de 10 millones de $, el Schedule M-3 sustituye al M-1.

4.4La firma

Debe firmar un officer de la corporation: el President, un Vice President, el Treasurer, el Chief Accounting Officer u otro officer autorizado. Si diriges la empresa desde Europa y eres a la vez President de la Inc., firmas tú mismo. En la presentación electrónica se hace con un PIN en la Form 8879-CORP.

5En formato electrónico o en papel

Desde las declaraciones presentadas a partir del 1 de enero de 2024 rige la obligación de presentación electrónica: una corporation que presente diez o más declaraciones de cualquier tipo en el año natural también tiene que presentar el Form 1120 por vía electrónica. Cuentan las declaraciones de retenciones sobre salarios, los impuestos especiales y las declaraciones informativas como los formularios 1099. Una corporation con empleados llega rápido a las diez, porque solo la declaración trimestral de retenciones, el Form 941, suma cuatro al año. Si no puedes cumplir esta obligación, puedes solicitar por escrito al IRS una exención cuando la presentación electrónica suponga una carga excesiva.

Si presentas en papel, envías la declaración al centro de servicio que indican las Instructions según la sede del establecimiento principal y el total del balance. En papel se aplica la regla de que el envío por correo dentro de plazo cuenta como presentación a tiempo, también con ciertos servicios de mensajería privados autorizados por el IRS. Eso sí, estos servicios no pueden entregar en los apartados postales del IRS.

6Pagos: impuesto, pagos a cuenta e intereses

Las corporations pagan su impuesto federal por vía electrónica. Las Instructions exigen transferencia electrónica para todos los pagos, ya sea mediante el Electronic Federal Tax Payment System o mediante la Business Tax Account de la sociedad en el IRS. Enviar un cheque junto con la declaración no es la vía prevista para el impuesto de sociedades.

Si la corporation prevé un impuesto de 500 $ o más en el año, tiene que hacer pagos a cuenta. Vencen el día 15 del cuarto, sexto, noveno y duodécimo mes del ejercicio; con año natural, el 15 de abril, el 15 de junio, el 15 de septiembre y el 15 de diciembre. Quien paga de menos abona un recargo que la sociedad calcula en el Form 2220. Por regla general, lo evitas si has pagado a tiempo al menos el menor de dos importes: el impuesto del año en curso o el del año anterior. Si la corporation ha pagado de más, puede solicitar una devolución rápida con el Form 4466.

El IRS cobra intereses sobre cualquier impuesto pagado después de la fecha de vencimiento, incluso durante una prórroga de presentación. También generan intereses ciertos recargos, como el de presentación tardía, desde la fecha de vencimiento de la declaración incluida la prórroga. El IRS fija el tipo de interés según la Section 6621.

7Lo que cuesta un retraso

Si no presentas el Form 1120 dentro del plazo, prórroga incluida, pagas un recargo del 5 % del impuesto pendiente por cada mes o fracción, con un máximo del 25 %. Si la declaración llega con más de 60 días de retraso, se aplica un recargo mínimo; para las declaraciones que vencen en 2026 es de 525 $ o el impuesto adeudado, si este es menor. Si pagas el impuesto tarde, abonas un 0,5 % por mes o fracción, también con un máximo del 25 %.

Ambos recargos desaparecen si la corporation demuestra que el retraso se debe a una causa justificada y no a negligencia intencionada. Las Instructions aconsejan no presentar esa justificación con la declaración, sino esperar a recibir una carta del IRS sobre los recargos. Además existe una regla de clemencia: si has presentado y pagado puntualmente las declaraciones de los tres años anteriores, se te condona el recargo por presentación o pago tardío. Para el Form 1120, el IRS aplica esta regla automáticamente desde las declaraciones del ejercicio 2025, como Automatic Exemption from Penalty; la sociedad no tiene que solicitar nada. Cómo funciona en detalle y por qué no se aplica a la sanción del Form 5472 lo explicamos en Sanciones y presentación tardía. Y si ya tienes una carta del IRS sobre la mesa: Cartas del IRS explica los avisos más habituales.

8El Form 5472 como anexo

Si la corporation pertenece al menos en un 25 % a una persona extranjera, es una sociedad obligada a informar según la Section 6038A, una Reporting Corporation. Si durante el año ha tenido operaciones con una persona vinculada, por ejemplo con el propio socio, con la matriz europea o con una sociedad hermana, adjunta al Form 1120 un Form 5472 por cada una de esas personas. Se declaran ventas, alquileres, licencias, servicios, préstamos e intereses en ambas direcciones.

El Form 5472 vence junto con el Form 1120, prórroga incluida. Si falta o está sustancialmente incompleto, la ley fija 25.000 $ por ejercicio. Si el defecto persiste más de 90 días después de un aviso del IRS, se suman otros 25.000 $ por cada periodo de 30 días o fracción. Para una matriz en Europa, el formulario suele recoger lo que la contabilidad del grupo ya documenta: las operaciones con la filial. Si lo preparas bien una vez, en los años siguientes lo completas con poco esfuerzo. Las partes del formulario, una a una, las explicamos en Form 5472 y Form 1120 pro forma.

9Qué viene después de la declaración

9.1Repartos a ti o a la matriz

El 21 % es el impuesto de la sociedad. Si la corporation reparte beneficios a un socio extranjero, retiene sobre el dividendo un 30 %, salvo que un convenio de doble imposición prevea un tipo menor. Qué tipos fijan los convenios y cómo los aplicas con el Form W-8BEN o W-8BEN-E lo explicamos en Retenciones en EE. UU.. Una corporation extranjera con actividad en Estados Unidos que presenta el Form 1120-F puede pagar, en lugar de esa retención, la Branch Profits Tax del 30 % sobre el llamado Dividend Equivalent Amount.

9.2Los estados

El Form 1120 solo cubre el impuesto federal. La mayoría de los estados cobran su propio impuesto de sociedades o un tributo con otro nombre, como la franchise tax de Texas y Delaware, con formularios y plazos propios. Qué obligaciones tiene tu corporation según su sede y actividad lo resume Obligaciones fiscales de una sociedad en EE. UU.; Delaware tiene página propia: Delaware franchise tax y Annual Report.

9.3Conservar la documentación

Por regla general, el IRS puede liquidar el impuesto de una declaración dentro de los tres años siguientes a su presentación. Si no se ha presentado ninguna declaración, ese plazo no corre. Las Instructions recomiendan guardar los justificantes de ingresos, deducciones y créditos al menos tres años desde la fecha de vencimiento o de presentación, la que sea posterior, y la documentación sobre adquisición de bienes mientras se necesite para la base. Para las corporations con Form 5472 se suman las obligaciones de conservación de la Section 6038A. Cómo organizar la contabilidad para ello lo explicamos en Contabilidad para la LLC en EE. UU., y todo el año lo tienes en el calendario anual de cumplimiento.

En resumen

• Toda corporation estadounidense presenta el Form 1120, aunque no tenga beneficios; una LLC, solo si ha elegido tributar como corporation con el Form 8832.
• Con año natural, el plazo es el 15 de abril; el Form 7004 prorroga seis meses la presentación, no el pago.
• El impuesto federal es del 21 % de la base imponible; los pagos a cuenta son obligatorios a partir de 500 $ de impuesto previsto.
• Si la corporation pertenece al menos en un 25 % a una persona extranjera, hay que adjuntar el Form 5472 por cada persona vinculada con operaciones declarables.
• Presentar tarde cuesta un 5 % del impuesto pendiente al mes hasta el 25 %; pagar tarde, un 0,5 % al mes.

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