Tasse USA per le società: governo federale, Stato e Paese d'origine

Una società americana con titolari in Europa ha obblighi su tre livelli: con l'IRS a Washington, con lo Stato e con il fisco di casa. Questa guida li ordina per forma giuridica e ti porta alle pagine che spiegano ogni obbligo nel dettaglio.

Chi guida dall'Europa una società negli Stati Uniti non ha a che fare con un solo fisco, ma con tre. L'Internal Revenue Service di Washington vuole sapere quanto guadagna la società e chi c'è dietro. Lo Stato in cui è stata costituita chiede la sua imposta, e lo Stato in cui lavora davvero spesso un'altra. E a casa c'è il fisco del tuo Paese, che vuole conoscere la partecipazione.

La maggior parte di questi obblighi costa poco, ma ha date fisse e moduli fissi. Le cose si fanno care quasi sempre dove manca un modulo che non genera alcuna imposta. Questa guida ordina gli obblighi per forma giuridica e livello e ti porta alle pagine che spiegano ogni obbligo nel dettaglio. Quanto costa alla fine una LLC in tasse, con aliquote ed esempi di calcolo, lo trovi nella guida dedicata alla tassazione della LLC americana.

1Tre livelli: chi vuole qualcosa dalla tua società americana

Il primo livello è quello federale. L'IRS riscuote l'imposta sul reddito delle corporation e dei soci delle partnership, raccoglie le comunicazioni sui titolari stranieri e pretende che sui pagamenti a stranieri vengano trattenute le imposte. Per tutto serve un numero, l'EIN, e per tutto c'è un modulo con la sua scadenza.

Il secondo livello sono gli Stati. Ognuno dei cinquanta Stati regola da sé le proprie imposte. Il Delaware chiede a ogni LLC costituita lì un'imposta annua fissa, il Texas una franchise tax a ogni società costituita lì o che lì fa affari, la Florida un'imposta sulle società alle corporation. Poi c'è la sales tax, dovuta sulle vendite ai clienti, e ci sono le imposte sui salari non appena la società ha dipendenti.

Tutto ciò vale per società che operano davvero negli Stati Uniti e hanno lì una stabile organizzazione. Se cerchi una LLC senza attività negli USA, che lì non paga imposte sugli utili, la trovi sul nostro sito gemello zerotax.llc. I termini tecnici che incontrerai lungo la strada, da ECI a FDAP fino a nexus, li spiega il glossario.

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2Il bivio: come l'IRS classifica la tua società

Prima dei moduli c'è una domanda che decide tutto il resto: come vede l'IRS la tua società? Le regole sono nelle Treasury Regulations al § 7701, nella pratica si chiamano check-the-box. Una società costituita secondo il diritto di uno Stato come «corporation» o «incorporated» è sempre una società di capitali. La Inc. non ha scelta.

La LLC invece sì. Senza opzione, una LLC con un solo socio è una disregarded entity: ai fini dell'imposta sul reddito non esiste separata dal suo titolare, e ricavi e spese finiscono nella dichiarazione di quest'ultimo. Una LLC con due o più soci, senza opzione, è una partnership. Con il Form 8832 la LLC può invece scegliere di essere classificata come società di capitali. L'opzione retroagisce al massimo di 75 giorni e vale al massimo dodici mesi in avanti, e chi cambia classificazione una volta, di norma non può cambiarla di nuovo nei 60 mesi successivi.

Dalla classificazione deriva la dichiarazione, e dalla dichiarazione il calendario. La tabella mostra il collegamento. Come la LLC presenta la sua dichiarazione a seconda della struttura lo descrive la guida alla dichiarazione della LLC; a quanto ammonta alla fine l'imposta, con aliquote ed esempi, lo trovi nella guida alla tassazione della LLC americana.

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3Prima il numero: EIN, ITIN e SSN

Senza EIN, con l'IRS non si va da nessuna parte. L'Employer Identification Number è un numero di nove cifre per le società, e ogni LLC, corporation e partnership ne ha bisogno, anche senza dipendenti. Una LLC con un titolare straniero lo richiede espressamente per il Form 5472. L'IRS rilascia l'EIN gratis e mette in guardia lui stesso dai siti che chiedono commissioni.

L'ostacolo per i titolari europei è la persona indicata nella domanda come responsible party. Online l'IRS rilascia l'EIN solo se questa persona ha un SSN o un ITIN e la società ha la sede principale negli USA. Tutti gli altri fanno domanda via fax o per posta; le società senza sede principale negli USA possono anche chiamare. Chi non ha un SSN o un ITIN e non può ottenerlo scrive in quel campo del modulo SS-4 «foreign» o N/A. Via fax l'EIN arriva di solito entro quattro giorni lavorativi, per posta dopo circa quattro settimane.

L'EIN non è l'unico numero americano. L'ITIN è il codice fiscale per le persone fisiche che non possono ottenere un SSN, e ti serve ad esempio quando, come socio di una partnership, presenti la tua dichiarazione e vuoi farti accreditare l'imposta trattenuta. Quale numero serve a cosa lo spiega una guida dedicata.

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4La corporation: Form 1120 e 21 per cento

Per l'IRS la corporation è il caso più semplice, perché è essa stessa contribuente. Dichiara l'utile con il Form 1120 e paga l'imposta federale del 21 per cento. La scadenza è il 15° giorno del quarto mese dopo la fine dell'esercizio, quindi con l'anno solare il 15 aprile. Con il Form 7004 proroga il termine di presentazione, ma non quello di pagamento.

Chi presenta in ritardo paga il cinque per cento dell'imposta dovuta per ogni mese iniziato, fino a un massimo del 25 per cento. Per le dichiarazioni in scadenza nel 2026 e presentate con oltre 60 giorni di ritardo, la sanzione minima è il minore tra l'imposta dovuta e 525 $. Una corporation in utile farebbe bene a conoscere la sua scadenza.

Se la corporation appartiene per almeno il 25 per cento a una persona straniera, ad esempio la tua società o te stesso, è anche una reporting corporation. Allega al Form 1120 un Form 5472, in cui comunica le operazioni con parti correlate: pagamenti alla capogruppo, prestiti, licenze, conferimenti. È la comunicazione dimenticata più spesso, e se manca costa 25.000 $ all'anno. Quante tasse sostiene la corporation nel complesso lo trovi nella guida alla tassazione della corporation americana.

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5La LLC con un solo socio: Form 5472 e il frontespizio

Una LLC con un solo socio è invisibile ai fini dell'imposta sul reddito. Per un obbligo, però, l'IRS fa un'eccezione: se la LLC appartiene interamente a una persona straniera, dagli anni d'imposta dal 2017 in poi è trattata come corporation per gli obblighi di comunicazione del § 6038A. Per questo ogni anno presenta il Form 5472, allegato a un Form 1120 in cui si compilano solo nome e indirizzo della LLC e due dati della prima pagina. In cima scrivi «Foreign-owned U.S. DE».

Questa dichiarazione non va all'indirizzo normale del Form 1120, ma via fax al 855-887-7737 o per posta a un ufficio dedicato dell'IRS a Ogden, Utah. La scadenza è quella del Form 1120, quindi con l'anno solare il 15 aprile, e anche questa si può prorogare con il Form 7004.

In questo caso l'imposta sull'utile la paga il titolare stesso. Se sei una persona fisica senza residenza negli USA e la LLC svolge un'attività negli Stati Uniti, dichiari i redditi con il Form 1040-NR. Se la titolare è la tua società, questa dichiara i redditi come società di capitali straniera con il Form 1120-F. In entrambi i casi si aggiunge il Form 5472.

La sanzione per un Form 5472 mancante o sostanzialmente incompleto è di 25.000 $ per ogni anno. Se dopo un sollecito dell'IRS la dichiarazione manca per più di 90 giorni, si aggiungono altri 25.000 $ per ogni ulteriore periodo di 30 giorni, anche solo iniziato. La stessa sanzione si applica se la società non conserva la documentazione prescritta. Come compilare il modulo e cosa fare se arriva un avviso di sanzione lo spieghiamo in due guide dedicate.

Approfondisci: Form 5472 e Form 1120 pro forma →

Approfondisci: sanzioni e presentazione tardiva →

6La LLC con più soci: Form 1065 e ritenuta

Se una LLC ha due o più soci, senza un'opzione diversa è una partnership. Non paga direttamente l'imposta federale sul reddito, ma ogni anno presenta il Form 1065, una dichiarazione informativa con uno Schedule K-1 per ciascun socio. La scadenza è il 15º giorno del terzo mese dopo la chiusura dell'esercizio, quindi il 15 marzo se l'esercizio coincide con l'anno solare. Chi presenta in ritardo paga 255 $ per ogni mese iniziato, fino a un massimo di dodici mesi, moltiplicati per il numero dei soci.

Per i soci stranieri c'è un obbligo in più che sorprende molti. Se la partnership svolge un'attività negli USA, ogni socio straniero è considerato a sua volta attivo negli USA. La partnership deve trattenere e versare l'imposta sulla quota di utile americano che gli spetta: il 37 percento per le persone fisiche, il 21 percento per le società di capitali. Questa ritenuta ai sensi della § 1446 si calcola sulla quota di utile, non sulla distribuzione. Anche una partnership che lascia tutto in azienda deve trattenerla.

Il pagamento avviene in quattro acconti con il Form 8813 e si rendiconta con il Form 8804 per la società e il Form 8805 per ciascun socio straniero. Per farlo, la partnership ha bisogno di un codice fiscale americano di ogni socio straniero, quindi per le persone fisiche un SSN o un ITIN. Il socio allega il suo Form 8805 alla propria dichiarazione e si vede accreditare l'imposta trattenuta. Come si incastra il tutto lo trovi nella guida al Form 1065.

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7Cosa dichiari tu come socio

Dietro ogni LLC trasparente c'è una dichiarazione personale. Come persona fisica senza residenza negli USA presenti il Form 1040-NR se hai redditi collegati a un'attività negli USA, tecnicamente Effectively Connected Income. Questi redditi sono tassati secondo la normale aliquota progressiva. Se non hai un salario americano soggetto a ritenuta, la scadenza è il 15º giorno del sesto mese dopo la fine dell'anno, quindi il 15 giugno per l'anno solare.

Un punto viene spesso presentato male: i contributi sociali sulla tua quota di utile. Per il diritto americano i nonresident alien non sono soggetti alla self-employment tax, a meno che un accordo di sicurezza sociale non li assegni al sistema americano. L'imposta sul reddito resta invariata.

Diverso è il caso dei redditi non collegati a un'attività negli USA, per esempio i dividendi che la tua corporation paga a te o alla tua società. Su questi chi paga trattiene un forfait del 30 percento, salvo che una convenzione contro le doppie imposizioni preveda un'aliquota più bassa. L'aliquota ridotta spetta solo a chi dimostra la propria residenza: le persone fisiche con il Form W-8BEN, le società con il Form W-8BEN-E. La differenza tra ECI e FDAP, le aliquote delle convenzioni e la compilazione dei due moduli sono spiegate in tre guide dedicate.

Approfondisci: ritenuta alla fonte USA, FDAP ed ECI →

Approfondisci: W-8BEN-E per società e LLC →

Approfondisci: W-8BEN per freelance e privati →

8Gli Stati: franchise tax e imposta sulle società

L'imposta statale dipende da due domande: dove è costituita la società e dove fa affari? Le due cose possono non coincidere. Una Delaware LLC che lavora ad Austin paga la sua imposta annuale in Delaware ed è registrata in Texas come LLC straniera, dove la aspetta la franchise tax.

Il Delaware chiede a ogni LLC, LP e GP costituita o registrata lì una annual tax di 400 $, dovuta il 1º giugno per l'anno precedente; una legge in vigore dal 1º gennaio 2026 ha portato l'importo da 300 a 400 dollari. Alla LLC il Delaware non chiede una relazione annuale. La corporation invece presenta entro il 1º marzo un annual report e paga la franchise tax, calcolata in base al numero di azioni autorizzate o al capitale nominale presunto. Le corporation che operano direttamente in Delaware pagano lì anche un'imposta sulle società del 8,7 percento.

Il Texas applica la franchise tax come imposta sul margine a ogni entità imponibile costituita in Texas o che vi fa affari, espressamente anche alle LLC e alle partnership. Fino a un fatturato di 2.650.000 $, negli anni di riferimento 2026 e 2027 non è dovuta alcuna imposta. In quel caso non serve la relazione sull'imposta, ma ogni anno sì il Public Information Report o l'Ownership Information Report, entrambi il 15 maggio. La Florida tassa le corporation e le LLC classificate come corporation al 5,5 percento; una LLC considerata partnership presenta lì una propria dichiarazione informativa non appena uno dei soci è una società di capitali. Cosa chiede nel dettaglio il Delaware e come calcolare la franchise tax della corporation lo spiega la guida al Delaware; lo Stato in sé è descritto nella nostra pagina sulla costituzione in Delaware.

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9La sales tax: quando vendere in uno Stato fa scattare degli obblighi

Negli USA non esiste un'IVA federale. Al suo posto gli Stati e molti comuni applicano una sales tax sulle vendite ai consumatori finali, con aliquote, esenzioni e dichiarazioni proprie. Per un commerciante europeo la domanda chiave è da quando deve registrarsi in uno Stato, incassare l'imposta e versarla. Il termine tecnico è nexus.

Per molto tempo serviva una presenza fisica: un magazzino, un ufficio, un dipendente. Dalla sentenza della Corte Suprema nel caso South Dakota v. Wayfair del 2018, gli Stati possono legare l'obbligo anche a una presenza economica, cioè al fatturato con i loro clienti. Il Texas, per esempio, chiede la registrazione ai venditori senza presenza sul posto non appena il fatturato con clienti texani negli ultimi dodici mesi raggiunge 500.000 $. Chi vende solo tramite un marketplace che incassa e versa l'imposta per suo conto non ha bisogno di un'autorizzazione propria, ma deve registrare le sue vendite.

Ogni Stato fissa le proprie soglie. Come nasce il nexus e come funziona la registrazione lo spiega la guida alla sales tax; le soglie di tutti gli Stati sono raccolte in una panoramica dedicata.

Approfondisci: sales tax e nexus →

Approfondisci: sales tax Stato per Stato →

10Dichiarazioni senza imposta: BE-13 e il registro dei titolari effettivi

Alcuni obblighi non hanno nulla a che fare con le imposte e proprio per questo vengono trascurati. Il più importante per le nuove società con titolari stranieri è il BE-13 del Bureau of Economic Analysis, l'ufficio statistico del Dipartimento del Commercio. Non appena una persona straniera detiene il 10 percento o più dei diritti di voto in una società americana, perché la costituisce o la acquista, la società americana deve presentare entro 45 giorni un BE-13, che il BEA si faccia vivo o no.

I moduli completi si applicano solo oltre costi di 40 milioni di $. Chi resta sotto, e lo fa quasi ogni PMI che costituisce una società, presenta il BE-13 Claim for Exemption, una breve dichiarazione di esenzione. L'omissione può comportare una sanzione civile tra 5.911 $ e 59.114 $.

Diverso il discorso per il registro federale dei titolari effettivi, la Beneficial Ownership Information presso FinCEN. Da una norma transitoria del 26 marzo 2025, poi resa definitiva da FinCEN, le società costituite negli USA sono esentate da questa dichiarazione. L'obbligo resta solo per alcune società straniere registrate in uno Stato per operarvi. Cosa riguarda il BE-13 e le successive indagini del BEA lo trovi nella guida dedicata.

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11Contabilità e documenti: cosa vuole vedere l'IRS

Il diritto tributario americano non prescrive una contabilità secondo un codice civile di stampo europeo. Richiede però libri e registrazioni sufficienti a dimostrare la correttezza di ogni dichiarazione. Per le società con titolari stranieri l'obbligo è più severo: la reporting corporation, e quindi anche la LLC con un titolare straniero, deve tenere la documentazione in modo che le operazioni con parti correlate siano ricostruibili. Se manca, rischia la stessa sanzione di 25.000 $ prevista per un Form 5472 mancante.

In pratica significa: un conto intestato alla società, nessun pagamento privato da lì, ogni conferimento e ogni prelievo con giustificativo, ogni pagamento a te o alla tua società madre con contratto o fattura. Da questi dati nascono a fine anno il Form 1120, il Form 1065 o il Form 5472, e con questi la società risponde a ogni richiesta. Quali obblighi ha la LLC, per quanto tempo conservare i documenti e quale software è adatto a una società con titolari in Europa lo spiega la guida alla contabilità.

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12Quando arriva una lettera dall'IRS

L'IRS scrive lettere, e le spedisce all'indirizzo che ha registrato per la società. Per questo l'indirizzo corretto fa parte degli obblighi: se cambiano l'indirizzo o la responsible party, la società lo comunica con il Form 8822-B, una nuova responsible party entro 60 giorni. Chi trasloca e non lo comunica perde proprio le lettere che contano.

La maggior parte delle lettere ha un codice, un numero CP o Letter, e un termine di risposta. Alcune confermano soltanto qualcosa, altre fissano un'imposta o una sanzione. Per la maggior parte delle sanzioni la legge prevede una via d'uscita se l'omissione è dipesa da un motivo ragionevole e non da negligenza, tecnicamente reasonable cause. La richiesta si presenta per iscritto, con motivazione e prove. Come leggere una lettera, quale termine decorre e come impostare una risposta lo spiega la guida alle lettere dell'IRS.

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13Il calendario dell'anno

Messi insieme, tutti gli obblighi formano un calendario che si ripete ogni anno. Per una società con esercizio coincidente con l'anno solare si parte a marzo con il Delaware e le partnership, si prosegue ad aprile con le corporation e i Form 5472, a maggio tocca al Texas, a giugno all'Annual Tax del Delaware e alle dichiarazioni personali dei soci. Chi chiede una proroga sposta solo la presentazione: imposte e acconti restano dovuti alle scadenze originali.

Alcuni obblighi non compaiono nel calendario perché scattano al verificarsi di un evento: il BE-13 entro 45 giorni dalla costituzione o dall'acquisizione, la comunicazione di una nuova Responsible Party entro 60 giorni, la registrazione per la sales tax appena superi una soglia. La tabella riassume il caso tipico; il calendario completo con annual report, Registered Agent e differenze tra i vari Stati lo trovi nella guida dedicata.

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Domande frequenti

Quale dichiarazione dei redditi presenta una LLC americana con proprietari stranieri?

Dipende dalla classificazione. Una LLC con due o più soci è, in assenza di opzione, una partnership e presenta il Form 1065. Una LLC con un unico proprietario straniero non è separata dal proprietario ai fini dell'imposta sul reddito, ma presenta comunque il Form 5472 con un frontespizio sul modello del Form 1120. Se con il Form 8832 la LLC ha optato per la tassazione come società di capitali, dichiara il suo utile come una corporation con il Form 1120.

Mi serve un EIN per la mia società americana se non ho un SSN?

Sì. Ogni LLC, corporation e partnership ha bisogno di un EIN, e una LLC con un unico proprietario straniero ne ha bisogno già per il Form 5472. Senza SSN o ITIN la richiesta non si fa online, ma via fax, per posta oppure, se la società non ha la sede principale negli USA, per telefono. Non costa nulla.

La LLC deve trattenere imposte anche se non distribuisce utili?

Sì, se è una partnership con soci stranieri e svolge attività negli USA. La ritenuta ai sensi della § 1446 si calcola sull'utile americano attribuibile ai soci stranieri, indipendentemente dalle distribuzioni: 37 per cento per le persone fisiche, 21 per cento per le società di capitali.

Come socio senza residenza negli USA pago contributi sociali sul mio utile della LLC?

Secondo il diritto americano, in linea di principio no. I nonresident alien non sono soggetti alla self-employment tax, a meno che una convenzione sulla sicurezza sociale non li assegni al sistema americano. Sull'imposta sul reddito americana questo non ha alcun effetto.

Quanto costa ogni anno di imposte una Delaware LLC?

L'Annual Tax di una Delaware LLC è di 400 $ all'anno e scade il 1 giugno per l'anno precedente. Il Delaware non chiede alla LLC un annual report. Chi paga in ritardo deve in più 200 $ e interessi dell'1,5 per cento al mese.

Come ti aiutiamo

• Costituire una LLCLa LLC USA con stabile organizzazione, chiavi in mano in sei Stati.
• Richiedi l'EINIl codice fiscale americano della tua società, richiesto da noi.
• Dichiarazione dei redditi CorporationForm 1120 e Form 5472 per la tua Corporation americana.
• Dichiarazione dei redditi LLC e LPForm 1065 e K-1 per la tua LLC o LP.
• Sales taxRegistrazione e dichiarazioni negli Stati in cui hai nexus.
• Ritenuta alla fonteModuli W-8, ritenuta e benefici convenzionali, fatti bene.
• Consulenza sulle tasse USALa tua domanda sul fisco americano, con risposte da chi conosce entrambe le sponde dell'Atlantico.