Tres LLC, tres declaraciones distintas. Cuál es la tuya depende de cómo la clasifique el IRS.
Declaración de impuestos de una LLC en EE. UU.: qué formulario presenta tu LLC ante el IRS
Parte de la guía Impuestos en EE. UU. para empresas: nivel federal, estatal y país de origen
Si preguntas por la declaración de impuestos de tu LLC, el IRS te responde primero con otra pregunta: ¿cómo está clasificada tu LLC? La LLC es una forma jurídica del derecho societario de cada estado. El derecho fiscal federal no la reconoce como categoría propia. Asigna cada LLC a uno de tres grupos, y de esa clasificación depende qué formulario presenta, en qué plazo y quién paga el impuesto al final. En este artículo repasamos los tres grupos, te mostramos los plazos y las obligaciones en seis estados y te contamos qué declaración tienes que presentar tú, además, como socio extranjero.
1Por qué no existe una única declaración para la LLC
Las reglas de clasificación están en las Treasury Regulations del § 7701 del Internal Revenue Code, el llamado sistema check-the-box. Si no elige otra cosa, una LLC nacional con dos o más socios se considera una sociedad de personas, una partnership. Si tiene un solo socio, fiscalmente no se separa de su propietario: es una disregarded entity, una sociedad que no cuenta como sujeto propio a efectos del impuesto sobre la renta.
Ambos grupos pueden elegir, con el Form 8832, tributar como Corporation. Las instrucciones del Form 1120 lo dicen expresamente: una LLC solo puede presentar el Form 1120 si ha hecho esa elección. Sin ella, la LLC con varios socios presenta el Form 1065 y la LLC unipersonal no presenta ninguna declaración de renta propia por su resultado.
Una cuarta opción que muchos conocen por las guías americanas normalmente no es para ti: la S-Corporation. Según el § 1361, una S-Corporation no puede tener ningún socio que sea nonresident alien. Si vives en España o en otro país de Europa y no eres ciudadano estadounidense, no puedes participar en una S-Corporation.
Esta página trata las declaraciones que tu LLC presenta en EE. UU. y las que presentas allí tú como socio. Si tu país de residencia grava la LLC y cómo lo hace es otra cuestión; tienes una introducción en nuestra página sobre la Exempt-LLC. La visión general de todas las obligaciones fiscales de una sociedad estadounidense está en nuestra guía de impuestos de empresas en EE. UU..
| Clasificación | Cuándo | Declaración federal de la LLC | Declaración del socio extranjero |
|---|---|---|---|
| Disregarded entity | un socio, sin elección | Form 1120 pro forma como portada con el Form 5472 adjunto, si el propietario es una persona extranjera | Beneficio de la actividad en EE. UU. en tu propia declaración: Form 1040-NR como persona física, Form 1120-F como sociedad de capital extranjera |
| Partnership | dos o más socios, sin elección | Form 1065 con un Schedule K-1 por socio; con socios extranjeros y actividad en EE. UU., además los Forms 8804 y 8805 | Parte del beneficio según el Schedule K-1: Form 1040-NR o Form 1120-F, con deducción de la retención |
| Corporation | Elección con el Form 8832 | Form 1120, todos los años, aunque no haya beneficio; Form 5472, si al menos el 25 % de la LLC pertenece a socios extranjeros y hubo operaciones declarables | ninguna declaración por el beneficio de la LLC; sobre los repartos, la LLC practica retención en origen |
| S-Corporation | no es posible en cuanto un socio es nonresident alien | no aplica | no aplica |
Fuentes: 26 CFR 301.7701-3(b)(1) y (c); 26 CFR 1.6038A-1(c)(1); 26 USC 1361(b)(1)(C); IRS, Instructions for Form 1120 (2025), Who Must File; Instructions for Form 1065 (2025); Instructions for Form 5472 (Rev. diciembre de 2024); Instructions for Form 1120-F (2025); Instructions for Form 1040-NR (2025); Instructions for Forms 8804, 8805 y 8813 (Rev. enero de 2026). Consultado el 24 de octubre de 2026.
2La LLC unipersonal: portada y Form 5472
Si la LLC pertenece a una sola persona, es invisible para el impuesto federal sobre la renta. Sus ingresos y gastos corresponden fiscalmente a su propietario. Pero el derecho federal hace una excepción para una obligación: si el propietario es una persona extranjera, las Regulations del § 6038A tratan la LLC como Corporation nacional, solo a efectos de las obligaciones de información y conservación de esa norma. Se aplica a los ejercicios que empiezan el 1 de enero de 2017 o después y terminan el 13 de diciembre de 2017 o después.
De ahí resulta una pura obligación de información, sin impuesto. La LLC presenta un Form 1120 pro forma con el Form 5472 adjunto. Según las instrucciones, en la portada solo figuran el nombre y la dirección de la LLC y los apartados B y E de la primera página, con la anotación «Foreign-owned U.S. DE» cruzando la cabecera. En el Form 5472, la LLC declara sus operaciones con personas vinculadas, es decir, contigo como propietario y con las personas y sociedades que se te atribuyen. Se incluyen pagos en ambas direcciones y, en una parte V propia, también importes de la constitución y disolución de la LLC, así como aportaciones a la LLC y retiradas de ella. Si la LLC no tuvo ninguna de estas operaciones en todo el año, no hay que declarar.
No se puede hacer por vía electrónica: las instrucciones lo excluyen para estas LLC. Se envía por fax al número 855-887-7737 o por correo a una dirección específica del IRS en Ogden, Utah. El plazo es el del Form 1120; con año natural, el 15 de abril. Con el Form 7004 se prorroga; esa solicitud también va por fax o correo al mismo destino, con el código del Form 1120 y la misma anotación.
Si no presentas la declaración, te arriesgas a 25.000 $ por ejercicio según el § 6038A(d). Un Form 5472 sustancialmente incompleto se considera no presentado, según las instrucciones. Si el incumplimiento sigue más de 90 días tras un requerimiento del IRS, se suman otros 25.000 $ por cada periodo de 30 días o fracción. Qué puedes hacer si te llega una carta así lo explicamos en nuestro artículo sobre las sanciones del Form 5472.
2.1Lo que declaras tú como propietario
El Form 1120 pro forma no incluye el cálculo del beneficio. Si tu LLC tiene un negocio en EE. UU., que es de lo que se trata en las sociedades que constituimos, ese beneficio va en tu propia declaración. Como persona física no residente en EE. UU., presentas el Form 1040-NR. Según las instrucciones, como nonresident alien con actividad en EE. UU. tienes que hacerlo incluso si esa actividad no generó ingresos en el año. Si la LLC pertenece a tu sociedad (por ejemplo, una S.L. o S.A.), la sociedad presenta el Form 1120-F, la declaración de la sociedad de capital extranjera con actividad en EE. UU.
Para el Form 1040-NR necesitas un número fiscal a tu nombre. Cuál es y cómo conseguirlo te lo explicamos en nuestro artículo sobre el número fiscal estadounidense.
3La LLC con varios socios: Form 1065 y Schedule K-1
Una LLC con dos o más socios es, si no elige otra cosa, una sociedad de personas. Según el § 6031, toda sociedad de personas presenta una declaración con sus ingresos, sus deducciones y la parte de cada socio. El formulario es el Form 1065. Las instrucciones solo prevén una excepción: una sociedad de personas nacional que en el año no tuvo ingresos ni gastos computables como deducciones o créditos no tiene que presentar el Form 1065.
La LLC no paga impuesto federal sobre la renta por su beneficio. Lo reparte contablemente entre los socios, y cada uno recibe un Schedule K-1 como muy tarde el día en que vence el Form 1065. Si la sociedad tiene operaciones con elemento internacional, se añaden los Schedules K-2 y K-3. El Form 1065 vence el día 15 del tercer mes tras el cierre del ejercicio; con año natural, el 15 de marzo. Las instrucciones del ejercicio 2025 fijan, por una declaración tardía o incompleta, 255 $ por mes o fracción, como máximo doce meses, multiplicado por el número de socios.
3.1Socios extranjeros: la retención del § 1446
Para los socios extranjeros hay una obligación adicional que a menudo se pasa por alto. Si la LLC obtiene ingresos de una actividad en EE. UU., según el § 1446 tiene que retener impuesto sobre la parte de cada socio extranjero e ingresarlo al IRS, repartirse dinero o no. La ley vincula el tipo al tipo máximo: según las instrucciones del Form 8804, normalmente el 37 % para personas físicas y el 21 % para sociedades de capital. La LLC paga en cuatro plazos, el día 15 del cuarto, sexto, noveno y duodécimo mes de su ejercicio, y declara el año con el Form 8804 y, por cada socio, con el Form 8805.
La retención no es el impuesto definitivo. Cada socio extranjero presenta su propia declaración (Form 1040-NR como persona física, Form 1120-F como sociedad de capital), adjunta el Form 8805 y se deduce la retención. Para que la LLC sepa cómo tratar a cada uno, cada socio le entrega su formulario W-8BEN o W-8BEN-E. Según las instrucciones del W-8BEN, el socio de una sociedad de personas con actividad en EE. UU. necesita para ello un número fiscal estadounidense. Cómo rellenar los formularios lo explicamos en nuestras guías del W-8BEN y del W-8BEN-E.
Form 1065 y K-1 para tu LLC o LP.
4La LLC como Corporation: Form 8832 y Form 1120
Cualquier LLC puede elegir tributar como Corporation. Se hace con el Form 8832. Según las Regulations, la elección puede surtir efecto como pronto 75 días antes de la fecha en que la presentas y como tarde doce meses después. En el año en que entra en vigor, se adjunta una copia del Form 8832 a la declaración de la LLC.
A partir de ese momento, la LLC tributa como una corporation más, igual que cualquier Inc. Presenta cada año el Form 1120 (según las instrucciones, aunque no tenga beneficio imponible) y paga sobre su beneficio un 21 % de impuesto federal conforme al § 11. La declaración vence el día 15 del cuarto mes tras el cierre del ejercicio fiscal; si el ejercicio coincide con el año natural, el 15 de abril. Si el ejercicio cierra el 30 de junio, vence el día 15 del tercer mes. Si al menos un 25 % de la LLC pertenece a socios extranjeros y ha realizado operaciones declarables con partes vinculadas, al Form 1120 se adjunta el Form 5472.
Aquí el retraso cuesta dinero y se calcula sobre el impuesto: un 5 % del impuesto pendiente por cada mes o fracción, con un máximo del 25 %. Para las declaraciones que debían presentarse en 2026 y llegaron con más de 60 días de retraso, el recargo mínimo es de 525 $ o el impuesto adeudado, si este es menor. Si además pagas tarde, debes un 0,5 % adicional del impuesto pendiente por cada mes o fracción, también con un máximo del 25 %.
El beneficio se queda en la corporation hasta que esta lo reparte. Solo el reparto a ti como socio extranjero es un dividendo, sobre el que la LLC practica una retención; un convenio de doble imposición puede reducir el tipo. Los fundamentos de la tributación los explicamos en nuestro artículo sobre la tributación de la corporation en EE. UU., y los tipos según los convenios, en nuestro artículo sobre la retención en origen en EE. UU.
Form 1120 y Form 5472 para tu corporation en EE. UU.
5Los plazos de un vistazo
Los plazos dependen del formulario, no de la forma jurídica societaria. La tabla vale para un ejercicio fiscal que coincide con el año natural. Según las instrucciones, la LLC unipersonal con propietario extranjero adopta el ejercicio fiscal que su propietario utiliza para sus obligaciones en EE. UU. y, si no tiene ninguno, el año natural.
En el resumen destacan dos cosas. La sociedad de personas va un mes por delante de la corporation, porque sus socios necesitan el Schedule K-1 para su propia declaración. Y no todos los plazos dependen de la LLC: el Form 1040-NR y el Form 1120-F son declaraciones de los socios, con fechas propias. Tienes un calendario anual que incluye también las fechas de los estados y del Registered Agent en nuestro artículo sobre las obligaciones anuales de la LLC.
| Declaración | Quién la presenta | Vencimiento | Nota |
|---|---|---|---|
| Form 1065 con Schedules K-1 | LLC como sociedad de personas (partnership) | 15 de marzo | Schedule K-1 a cada socio en la misma fecha |
| Forms 8804 y 8805 | LLC como sociedad de personas con socios extranjeros | 15 de marzo; con contabilidad fuera de EE. UU., 15 de junio | Pagos fraccionados de la retención el 15 de abril, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre |
| Form 1120 | LLC como corporation | 15 de abril | Ejercicio que cierra el 30 de junio: día 15 del tercer mes |
| Form 1120 pro forma con Form 5472 | LLC unipersonal con propietario extranjero | 15 de abril | solo por fax o correo postal, no por vía electrónica |
| Form 1040-NR | socio extranjero persona física | 15 de junio | 15 de abril si ha cobrado salarios con retención en EE. UU. |
| Form 1120-F | sociedad de capital extranjera como socia | 15 de abril con oficina o sede de negocio en EE. UU.; si no, 15 de junio | Prórroga con el Form 7004 |
Si una fecha cae en fin de semana o festivo, vale el siguiente día hábil. El Form 7004 prorroga por lo general seis meses el plazo de presentación, no el de pago. Fuentes: IRS, Instructions for Form 1065 (2025), When To File; Instructions for Form 1120 (2025), When To File; Instructions for Form 5472 (Rev. diciembre 2024); Instructions for Forms 8804, 8805 y 8813 (Rev. enero 2026); Instructions for Form 1040-NR (2025); Instructions for Form 1120-F (2025); Instructions for Form 7004 (Rev. diciembre 2025); 26 USC 6031(b). Consultado el 24 de octubre de 2026.
6Las declaraciones en el estado
Además del nivel federal, los estados exigen sus propias declaraciones y tributos. Por lo general siguen la clasificación federal; California establece expresamente que allí una LLC tiene la misma clasificación que a nivel federal. Qué obligación surge depende de dónde se constituyó la LLC y de dónde opera. Por eso, una LLC de Delaware que hace negocios en Texas puede tener obligaciones en ambos estados: el impuesto anual en Delaware y la Franchise Tax en Texas.
Los tributos son muy distintos entre sí. Delaware y California cobran importes anuales fijos, que debe pagar incluso una LLC sin facturación; en California, según el Franchise Tax Board, el impuesto sigue corriendo hasta que la LLC se da de baja. Texas calcula la Franchise Tax sobre el negocio y, por debajo del umbral, solo exige un informe. Florida y Nueva York se basan en la clasificación federal; Wyoming, en el patrimonio que la LLC emplea en el estado.
La sales tax es una obligación aparte, con sus propios umbrales, y no tiene nada que ver con la declaración de la LLC. Cuándo surge lo explicamos en nuestro artículo sobre la sales tax en EE. UU. Los detalles del tributo en Delaware están en nuestro artículo sobre la Delaware franchise tax.
| Estado | Qué se paga | Plazo |
|---|---|---|
| Delaware | impuesto anual de 400 $ para toda LLC constituida o registrada en Delaware; sin Annual Report | 1 de junio por el año anterior; con retraso, 200 $ de recargo y un 1,5 % de intereses al mes |
| California | impuesto anual de 800 $ para toda LLC constituida allí o que haga negocios allí, aunque no tenga actividad; además, la LLC fee si la LLC ingresa más de 250.000 $; declaración en el Form 568 | Impuesto el día 15 del cuarto mes del ejercicio; estimación de la fee el día 15 del sexto mes |
| Texas | Franchise Tax para sociedades constituidas en Texas o que operan allí; hasta el umbral de 2.650.000 $ (ejercicios de declaración 2026 y 2027), sin impuesto, solo Public Information Report u Ownership Information Report; tipos del 0,375 % para comercio minorista y mayorista, y del 0,75 % en los demás casos | 15 de mayo |
| Florida | LLC como corporation: declaración del impuesto de sociedades en el Form F-1120; LLC como sociedad de personas: Form F-1065 si al menos un socio es una sociedad de capital; LLC unipersonal: sin declaración propia; si pertenece a una sociedad de capital, esta declara el resultado | según las reglas de cada declaración |
| Nueva York | Form IT-204-LL con tasa: 25 $ para una LLC unipersonal con ingresos procedentes de Nueva York; en una LLC como sociedad de personas, según sus ingresos brutos en Nueva York | día 15 del tercer mes tras el cierre del ejercicio, sin prórroga |
| Wyoming | Annual Report License Tax: 60 $ o 0,0002 $ por cada dólar de patrimonio empleado en Wyoming, lo que sea mayor | con el Annual Report |
Fuentes: Delaware Division of Corporations, LLC/LP/GP Franchise Tax Instructions; California Franchise Tax Board, Limited liability company; Texas Comptroller of Public Accounts, Franchise Tax; Florida Department of Revenue, Florida Corporate Income Tax; New York State Department of Taxation and Finance, Instructions for Form IT-204-LL (2025); Wyoming Secretary of State, Business Fees. Consultado el 24 de octubre de 2026.
7Documentación, firma y procedimiento
Todas estas declaraciones necesitan el EIN de la LLC. Según las Regulations del § 6109, toda persona que no sea persona física y deba indicar un número fiscal utiliza un EIN. Si tu LLC aún no lo tiene, ese es el primer paso; cómo conseguirlo sin SSN lo explicamos en nuestro artículo Solicitar el EIN.
La base de toda declaración es la contabilidad. El Form 5472 exige los importes de las operaciones con partes vinculadas; el Form 1065 y el Form 1120, un cálculo completo del beneficio. Las Regulations del § 6038A exigen además que la sociedad obligada conserve la documentación que acredite esas operaciones; según las instrucciones, la sanción de 25.000 $ se aplica también si falta esa documentación. Qué incluye lo tienes en nuestro artículo sobre la contabilidad de la LLC en EE. UU.
El Form 1065 debe firmarlo un socio o miembro de la LLC; según las instrucciones, sin esa firma la declaración no se considera presentada. El Form 1120 lo firma un officer de la sociedad, por ejemplo el President o el Treasurer. Si tras la presentación te llega una carta del IRS, conviene leerla con atención y responder dentro de plazo. Cómo son las cartas más habituales te lo mostramos en nuestro artículo Cartas del IRS.
Tu duda fiscal sobre EE. UU., resuelta por gente que conoce los dos lados.
- Qué declaración presenta tu LLC ante el IRS depende de su clasificación: LLC unipersonal, sociedad de personas o corporation.
- La LLC unipersonal con propietario extranjero presenta un Form 1120 pro forma con el Form 5472, solo por fax o correo postal; el beneficio del negocio en EE. UU. lo declara el propietario en el Form 1040-NR o el Form 1120-F.
- La LLC con varios socios presenta el Form 1065 con Schedules K-1 y, si hay socios extranjeros, practica la retención del § 1446, aunque no haya reparto.
- La LLC que ha optado por tributar como corporation presenta cada año el Form 1120 y paga un 21 % de impuesto federal.
- A eso se suman las obligaciones estatales, como el impuesto en Delaware o California y la Franchise Tax en Texas.
Cómo te ayudamos
- Declaración de impuestos de LLC y LPForm 1065 y K-1 para tu LLC o LP.
- Declaración de impuestos de la CorporationForm 1120 y Form 5472 para tu Corporation estadounidense.
- Solicitar el EINEl número fiscal estadounidense de tu sociedad, solicitado por nosotros.
- Consulta sobre impuestos en EE. UU.Tu duda fiscal en EE. UU., resuelta por gente que conoce ambos lados.
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