Glosario de impuestos empresariales en EE. UU.: de EIN a Franchise Tax, en español

Quien trabaja con una sociedad estadounidense aprende enseguida un idioma nuevo. El IRS escribe sobre EIN y TIN, el estado sobre Nexus y Franchise Tax, el banco te pide el W-8BEN-E y tu asesor fiscal en casa quiere saber si los ingresos son ECI o FDAP. Este glosario explica en español los términos clave de los impuestos empresariales en EE. UU., por orden alfabético y en una o dos frases cada uno. Cada entrada enlaza con la página que trata el tema a fondo. Los términos aparecen tal como figuran en los formularios y cartas estadounidenses, con su equivalente en español detrás.

1A y B

Abatement (condonación). La anulación o reducción por parte del IRS de un impuesto, una sanción o un recargo ya fijados, por ejemplo por causa justificada o en aplicación de una norma de clemencia. Más en Sanciones y presentación tardía.

Annual Report (informe anual). La declaración anual que una sociedad presenta ante el estado en el que se constituyó o registró, a menudo junto con una tasa o un impuesto. En Delaware lo presentan las corporations, mientras que las LLC allí solo pagan un impuesto anual. Más en el calendario anual de compliance.

Appeals (Independent Office of Appeals). La oficina de recursos independiente dentro del IRS. Si quieres recurrir una solicitud de condonación denegada, sueles tener 30 días desde la carta de denegación. Más en Cartas del IRS.

Automatic Exemption from Penalty (exención automática). La norma del IRS por la que los recargos por presentación, pago o ingreso tardíos ni siquiera se imponen si tienes un historial limpio de tres años, para los Form 1040, 1065 y 1120 a partir del ejercicio fiscal 2025. Quedan excluidas las declaraciones que van unidas a otra, como el Form 5472. Más en Sanciones y presentación tardía.

BE-13. La encuesta del Bureau of Economic Analysis sobre nuevas inversiones extranjeras directas en EE. UU. Debe presentarla toda empresa estadounidense en la que una persona extranjera adquiere por primera vez al menos el 10 % de los derechos de voto, aunque la autoridad no lo requiera. Más en BE-13 y declaraciones a la BEA.

Beneficial Ownership Information (BOI). La declaración de los titulares reales ante FinCEN según la Corporate Transparency Act. Según la norma definitiva de FinCEN, las sociedades estadounidenses están exentas de esta obligación. Más en el calendario anual de compliance.

Branch Profits Tax (impuesto sobre beneficios de sucursales). Un impuesto del 30 % sobre el Dividend Equivalent Amount de una corporation extranjera con actividad empresarial en EE. UU., además del impuesto de sociedades. Afecta a la sucursal, no a la filial estadounidense. Más en Form 1120.

2C y D

C Corporation. Una corporation sin elección como S Corporation; paga su propio impuesto de sociedades del 21 % y presenta el Form 1120. La Inc. de un propietario europeo es, por regla general, una C Corporation. Más en Form 1120.

Check-the-Box (elección de la clasificación fiscal). El derecho de una LLC y de otras sociedades elegibles a tributar, mediante el Form 8832, como corporation, como sociedad de personas o como entidad fiscalmente transparente. Tras un cambio, por norma general no puedes volver a elegir durante 60 meses. Más en Declaración de la LLC según su estructura.

Collection Due Process (audiencia previa al cobro forzoso). El derecho a pedir una audiencia ante Appeals antes de un embargo o tras la inscripción de un gravamen. Se solicita con el Form 12153, en los 30 días siguientes a la LT11 o la Letter 1058. Más en Cartas del IRS.

CP-Notice. Una notificación del IRS con un número Computer Paragraph, como CP14 o CP259; las cartas llevan en su lugar un número LTR. El número aparece en la esquina superior derecha y te lleva en irs.gov a la explicación del escrito. Más en Cartas del IRS.

CP215. La notificación con la que el IRS comunica una sanción civil impuesta, también la sanción relativa al Form 5472. Más en Sanciones y presentación tardía.

CP575. La confirmación del EIN que el IRS pone a tu disposición en formato digital en la Business Tax Account; ante bancos y otras entidades sustituye a la Letter 147C. Más en Solicitar el EIN.

Disregarded Entity (entidad fiscalmente transparente). Una sociedad que, a efectos fiscales, no se separa de su propietario; sin elección, es el caso de la LLC estadounidense con un solo socio. Sus ingresos los declara el propietario. Más en Form 5472.

Convenio de doble imposición (Income Tax Treaty). Un tratado entre EE. UU. y otro país que regula qué estado puede gravar qué ingresos y que reduce los tipos de retención. EE. UU. tiene este tipo de convenios con numerosos países europeos. Más en Retenciones en EE. UU..

3E

ECI (Effectively Connected Income). Ingresos de fuente estadounidense vinculados a una actividad empresarial en EE. UU., como el beneficio por la venta de mercancías a través de un establecimiento en el país. Tributan como los de los residentes, tras deducir los gastos y a los tipos normales. Más en FDAP y ECI.

Economic Nexus (vínculo económico). La obligación de recaudar sales tax que un estado vincula únicamente a las ventas en su territorio, sin necesidad de presencia física. Es posible desde la sentencia South Dakota v. Wayfair del Supreme Court de 2018. Más en Sales tax por estado.

EIN (Employer Identification Number). El número fiscal federal para sociedades y otras organizaciones, que el IRS asigna gratis. Toda sociedad lo necesita para sus declaraciones, su cuenta bancaria y sus nóminas. Más en Solicitar el EIN.

Estimated Tax (pagos fraccionados). Los pagos a cuenta del impuesto de sociedades, obligatorios a partir de 500 $ de impuesto previsto al año y que vencen el día 15 del cuarto, sexto, noveno y duodécimo mes del ejercicio. Más en Form 1120.

4F

FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts). La declaración ante FinCEN que presenta una US person cuando tiene, o puede disponer de, cuentas en el extranjero cuyo saldo máximo conjunto supera los 10.000 $ en el año natural. Más en el calendario anual de compliance.

FDAP (Fixed, Determinable, Annual or Periodical Income). Ingresos fijos o determinables y recurrentes, como dividendos, intereses, alquileres, cánones y remuneraciones, no vinculados a una actividad empresarial en EE. UU. Soportan una retención del 30 % sobre el importe bruto, salvo que un convenio prevea un tipo inferior. Más en Retenciones en EE. UU..

First Time Abate (clemencia por primera infracción). La medida del IRS que condona los recargos por presentación, pago o ingreso tardíos de un periodo si los tres años anteriores estaban limpios. Por norma general no se aplica al Form 5472. Más en Sanciones y presentación tardía.

Foreign-owned U.S. DE. La Disregarded Entity estadounidense que pertenece íntegramente a una única persona extranjera. A efectos de la obligación de información de la Section 6038A se considera corporation nacional y presenta el Form 5472 con un 1120 pro forma. Más en Form 5472.

Form 1065. La declaración de la sociedad de personas, incluida la LLC con varios socios sin elección como corporation; con año natural, vence el 15 de marzo. Reparte el resultado entre los socios mediante el K-1. Más en Form 1065 y K-1.

Form 1120. La declaración del impuesto de sociedades de la corporation estadounidense y de la LLC con elección como corporation; con año natural, vence el 15 de abril, aunque no haya beneficios. Más en Form 1120.

Form 1120-F. La declaración con la que una corporation extranjera, por ejemplo una sociedad europea con sucursal en EE. UU., declara sus ingresos en el país y calcula su impuesto. Más en Form 1120.

Form 2848. El poder con el que un contribuyente autoriza a un asesor a representarle ante el IRS. Más en Cartas del IRS.

Form 5472. La declaración informativa de una sociedad que pertenece al menos en un 25 % a una persona extranjera, sobre sus operaciones con partes vinculadas; si falta, la sanción es de 25.000 $ por ejercicio fiscal. Más en Form 5472.

Form 7004. La solicitud de prórroga automática del plazo de presentación de las declaraciones empresariales, que en las corporations suele ser de seis meses. No amplía el plazo de pago. Más en Form 1120.

Form 843. La solicitud de devolución o condonación de determinados impuestos, sanciones, recargos e intereses, por ejemplo de una sanción ya pagada, por causa justificada. Más en Sanciones y presentación tardía.

Franchise Tax. Un tributo estatal por el derecho a existir como sociedad o a operar; cada estado decide cómo se calcula. En Delaware, las LLC pagan un impuesto anual y las corporations una franchise tax junto con el Annual Report. Más en Delaware franchise tax.

5De la I a la M

Information Return (declaración informativa). Una declaración que comunica datos al IRS sin liquidar un impuesto, como el Form 5472 o los formularios 1099. Más en Form 5472.

IRS (Internal Revenue Service). La agencia tributaria federal de EE. UU., que aplica y hace cumplir la ley fiscal por encargo del secretario del Tesoro. Los impuestos estatales los gestionan las agencias de cada estado. Más en Mentalidad y forma de trabajar del IRS.

ITIN (Individual Taxpayer Identification Number). El número fiscal de nueve dígitos del IRS para personas que necesitan un número fiscal estadounidense pero no pueden obtener un número de la Seguridad Social. Solo sirve a efectos fiscales y no da derecho a trabajar ni a ningún estatus migratorio. Más en EIN, ITIN, SSN, TIN.

K-1 (Schedule K-1). El anexo del Form 1065 que comunica a cada socio su parte de ingresos, deducciones y créditos de la sociedad de personas; el socio traslada esos importes a su propia declaración. Más en Form 1065 y K-1.

LT11 y Letter 1058. El último aviso de embargo, con derecho a una audiencia de Collection Due Process, que debes solicitar en un plazo de 30 días. Más en Cartas del IRS.

Marketplace Facilitator (operador de marketplace). El operador de una plataforma que vende productos de terceros y gestiona sus cobros; en Texas, por ejemplo, es él quien debe cobrar e ingresar la sales tax de esas ventas. Más en Sales tax y nexus.

6N y P

Nexus (vínculo fiscal). La conexión de una empresa con un estado que activa sus obligaciones fiscales allí, por ejemplo una oficina, empleados, un almacén o cierto volumen de ventas. La empresa debe registrarse en cada estado donde tenga nexus. Más en Sales tax y nexus.

Notice of Deficiency (notificación de liquidación adicional). La carta, por ejemplo la CP3219A, con la que el IRS pretende fijar una cantidad adicional a pagar. Puedes recurrirla ante el US Tax Court en un plazo de 90 días, o de 150 días si tu dirección está fuera de Estados Unidos. Más en Cartas del IRS.

Partnership Withholding (Section 1446). La obligación de una partnership con actividad en EE. UU. de retener impuestos sobre la parte de los socios extranjeros en los ingresos efectivamente vinculados, calculada sobre la parte atribuida y no sobre los repartos. Se declara en los formularios 8804 y 8805. Más en Form 1065 y K-1.

Pro forma 1120. La portada según el Form 1120 con la que la Foreign-owned U.S. DE presenta su Form 5472; solo se rellenan nombre, dirección, EIN y la casilla E. No es una declaración de impuestos. Más en Form 5472.

7R

Reasonable Cause (causa justificada). Una circunstancia que explica un incumplimiento pese a haber actuado con la diligencia debida, como una enfermedad, una catástrofe natural o la falta de documentación; puede llevar a que se condone una sanción. Para la sanción del Form 5472 hay que exponerla por escrito y bajo pena de perjurio. Más en Sanciones y presentación fuera de plazo.

Registered Agent (agente registrado). La persona o sociedad con dirección en el estado de constitución que recibe las demandas y notificaciones oficiales dirigidas a la sociedad. Delaware exige para cada LLC un Registered Agent con dirección comercial en el estado. Más en el calendario anual de compliance.

Related Party (parte vinculada). A efectos del Form 5472, el socio con al menos un 25 %, las personas vinculadas con la sociedad o con él según la ley fiscal y las personas vinculadas con ella según las normas de precios de transferencia. Más en Form 5472.

Reportable Transaction (operación declarable). A efectos del Form 5472, una operación con una parte vinculada que debe declararse en las partes IV, V o VI; en la Foreign-owned U.S. DE también cuentan la constitución, las aportaciones y las retiradas. No hay que confundirla con las estructuras fiscales del mismo nombre que se declaran con el Form 8886. Más en Form 5472.

Reporting Corporation (sociedad obligada a declarar). Una corporation estadounidense que pertenece al menos en un 25 % a una persona extranjera, o una corporation extranjera con actividad en EE. UU.; presenta el Form 5472. Más en Form 5472.

8S

S Corporation. Una corporation cuyos beneficios, si así se solicita, tributan directamente en sus socios. No puede tener socios extranjeros no residentes ni sociedades como socios, por lo que normalmente no está al alcance de propietarios residentes en Europa. Más en Form 1120.

Sales Tax (impuesto estatal sobre las ventas). Un impuesto de los estados, y a menudo de condados y municipios, sobre las ventas al consumidor final, que el vendedor calcula, cobra e ingresa. Más en Sales tax y nexus.

Schedule L, M-1 y M-2. Balance, conciliación del resultado contable con el fiscal y evolución de las reservas en el Form 1120. Una corporation con ingresos y activo total inferiores a 250.000 $ puede omitirlos. Más en Form 1120.

SSN (Social Security Number). El número de la Seguridad Social que asigna la Social Security Administration; también es el número fiscal de las personas físicas. Más en EIN, ITIN, SSN, TIN.

Statute of Limitations (plazo de prescripción). El plazo en el que el IRS puede liquidar un impuesto, en general tres años desde la presentación de la declaración. Si no hay declaración, el plazo no corre, y si falta una declaración informativa como el Form 5472, no termina para esa declaración hasta tres años después de presentarla. Más en Sanciones y presentación fuera de plazo.

9T y W

Tax Year (ejercicio fiscal). El periodo por el que una sociedad determina sus ingresos, el año natural o un ejercicio distinto; cambiarlo suele requerir la aprobación del IRS. Más en Form 1120.

TIN (Taxpayer Identification Number). El término general para todos los números fiscales: el SSN de la Social Security Administration y los que asigna el IRS, como el EIN, el ITIN y el PTIN. Más en EIN, ITIN, SSN, TIN.

W-8BEN. El formulario con el que una persona física extranjera acredita ante un pagador su condición de extranjera y, en su caso, solicita un tipo de retención reducido por convenio. Más en Cómo rellenar el W-8BEN.

W-8BEN-E. El formulario equivalente para sociedades extranjeras, como una S.L. o una S.A., con el que acreditan su condición a efectos de retenciones y de FATCA. Más en Cómo rellenar el W-8BEN-E.

W-9. El formulario con el que una US person, también una sociedad estadounidense, comunica a un pagador su número fiscal correcto para que pueda presentar declaraciones informativas como los formularios 1099. Más en Cómo rellenar el W-8BEN-E.

Withholding Tax (retención en origen). El impuesto que el pagador retiene al pagar y que ingresa al IRS; en rentas FDAP pagadas a extranjeros es, en general, el 30 % del importe bruto. Quien quiera acogerse a un convenio lo acredita con un formulario W-8. Más en Retención fiscal en EE. UU..

En resumen

• El glosario explica por orden alfabético los términos clave de la fiscalidad empresarial en EE. UU., en una o dos frases.
• Cada término enlaza con la página que trata el tema a fondo.
• Los términos van desde los números fiscales EIN, ITIN y SSN y los formularios 1120, 1065, 5472 y 7004 hasta el nexus, FDAP, ECI y las cartas del IRS.
• Las definiciones se basan en la ley, los reglamentos y las páginas oficiales de las autoridades.

Cómo te ayudamos

• Sales taxRegistro y declaraciones en los estados donde tienes nexus.
• Declaración de impuestos de la CorporationForm 1120 y Form 5472 para tu Corporation estadounidense.
• Declaración de impuestos de LLC y LPForm 1065 y K-1 para tu LLC o LP.
• Declaración cero de la LLCForm 1120 pro forma y Form 5472 para la LLC unipersonal.
• Consulta sobre impuestos en EE. UU.Tu duda fiscal en EE. UU., resuelta por gente que conoce ambos lados.