El Form 5472 faltaba o llegó tarde
Tu LLC o Corporation de propiedad extranjera no presentó a tiempo el Form 5472. El IRS impone por ello 25.000 $ por año, por ejemplo con la carta CP215.
Para quién
Para quien tiene en la mano una carta del IRS con una sanción.
Declaración o pago fuera de plazo
Tu Corporation, tu sociedad de personas o tú mismo habéis presentado o pagado tarde. El IRS aplica un recargo mensual de hasta el 25 % del impuesto.
Form 5471 no presentado
Tu sociedad estadounidense participa en una sociedad extranjera y no presentó el Form 5471: 10.000 $ por año y, tras un requerimiento, hasta 50.000 $ más.
Sanción ya pagada
También puedes solicitarla: con el Form 843 pides la devolución o condonación de una sanción.
Tres niveles, un precio cerrado por carta
Cuánto cuesta la solicitud.
Pagas un precio cerrado por carta, escalonado según el tipo de sanción. No hay honorarios de éxito: pagas la solicitud y el seguimiento, no el resultado, porque eso lo decide solo el IRS.
Nivel 1
Presentación o pago fuera de plazo
1.500 $por carta
Recargos por presentar o pagar tarde una declaración. El IRS examina primero la cortesía por primera infracción y solo después la causa justificada. Planteamos la solicitud para que ambas vías sigan abiertas.
Encargar nivel 1 →Nivel 2
Sanción por un formulario informativo
3.500 $por carta
Form 5472, Form 5471 y otras declaraciones informativas a las que no se aplica la regla de cortesía. Una solicitud por causa justificada totalmente fundamentada, con una declaración bajo pena de perjurio (penalties of perjury) y justificantes.
Encargar nivel 2 →Nivel 3
Otra carta de la misma sociedad
1.500 $por carta
La misma sanción para otro año, con los mismos hechos. La segunda solicitud y las siguientes se basan en la primera.
Encargar nivel 3 →Si el IRS la deniega, queda la vía del Independent Office of Appeals. Para ello sueles tener 30 días desde la fecha de la carta de denegación; manda el plazo que figure en la carta. El recurso lo facturamos según el trabajo y te damos antes una horquilla.
Qué cambia en 2026
La regla de cortesía pasa a ser automática. Al Form 5472 no se le aplica.
La cortesía más conocida del IRS se llama First Time Abate: si presentaste puntualmente la misma declaración en los tres años anteriores y no tuviste sanciones (salvo por pagos a cuenta insuficientes), se te condona una sanción por presentar, pagar o ingresar tarde, para un periodo. Según el IRS, a partir del verano de 2026 se sustituye por una nueva regla, la Automatic Exemption from Penalty.
Para las declaraciones a partir del ejercicio 2025 (Form 1040, 1065 y 1120) y las declaraciones trimestrales a partir de 2026, el IRS ya no impone ninguna sanción si tu historial está limpio; no tienes que solicitar nada. Como hasta ahora, quedan excluidas las declaraciones que se presentan una sola vez o de forma esporádica y las que dependen de otra declaración.
Qué significa para el Form 5472: no se le aplica la regla de cortesía, tampoco la nueva. Queda la solicitud por causa justificada. La única excepción según el manual del IRS: si el Form 5472 iba unido a un Form 1120 presentado tarde y se condona por cortesía su recargo, también puede caer la sanción del 5472, siempre que en los tres años anteriores no hubiera ninguna sanción de ese tipo ni un Form 1120 tardío.
Form 5472
Qué necesita una solicitud por el Form 5472.
Contra la sanción del Form 5472 sirve una causa justificada (Reasonable Cause), expuesta en una declaración escrita bajo pena de perjurio (penalties of perjury). En sociedades pequeñas con ingresos de hasta 20 millones de dólares al año, el IRS debe aplicar esta causa con generosidad si la sociedad desconocía la obligación, tiene poca vinculación con EE. UU. y responde de forma completa y rápida a todos los requerimientos del IRS. Así lo establecen el reglamento (Treas. Reg. § 1.6038A-4(b)(2)(ii)) y el manual del IRS.
En abril de 2026, el IRS publicó un dictamen de su Chief Counsel (CCA 202617012). Según él, el IRS puede apreciar causa justificada en una sociedad pequeña de este tipo si colabora de inmediato y por completo. El propio documento marca dos límites: una mera afirmación sin hechos ni justificantes no basta, y el dictamen no es un precedente que se pueda invocar.
Por eso nuestra solicitud no dice «no lo sabía», sino que expone los hechos: quién es el titular de la sociedad, qué ingresos tuvo, qué vinculación con EE. UU., cuándo se conoció la obligación y qué pasó desde entonces, con justificantes. Si el formulario aún falta, lo presentamos antes; el manual recomienda examinar la causa justificada solo cuando se hayan presentado todas las declaraciones pendientes.
Fuentes: IRS, Penalty relief due to First Time Abate or other administrative waiver (actualizado a 14 de julio de 2026); Internal Revenue Manual 20.1.1 y 20.1.9; IRS Chief Counsel Advice 202617012 (publicado el 24 de abril de 2026); 26 U.S.C. §§ 6038, 6038A, 6651. Consultado el 22 de octubre de 2026.
Proceso y plazos
De la carta a la decisión del IRS.
El IRS no indica en sus páginas sobre condonación de sanciones ningún plazo de tramitación. Por eso nosotros tampoco lo damos. Lo que sí está claro son los plazos de tu carta y las reglas que vienen después.
01Nos envías la cartaPlazo: el de la cartaEl número de la carta figura arriba a la derecha, por ejemplo CP215 o CP162. El IRS exige que respondas antes de la fecha indicada. Envíanos todas las páginas, cuanto antes.
02Revisión y víaAntes de la solicitudRevisamos la sanción, el importe, el ejercicio y tu historial, y decidimos si procede la cortesía, una causa justificada o ambas.
03Primero, los formularios pendientesSi hace faltaSi la declaración o el formulario informativo aún faltan, los presentamos antes de la solicitud. Esto se contrata como servicio aparte.
04Solicitud con poderAntes de que venza el plazoFirmas el Form 2848, el poder para los abogados del equipo en EE. UU. Presentamos la solicitud por escrito, con el Form 843 si hace falta, y la fundamentamos con hechos y justificantes.
05Seguimiento hasta la decisiónHasta que el IRS decidaMantenemos el contacto con el IRS y respondemos a sus consultas. Si se condona la sanción, el IRS reduce o elimina automáticamente los intereses correspondientes.
06Si se deniega: AppealsNormalmente 30 díasEl Independent Office of Appeals es la única instancia formal de recurso dentro del IRS. El plazo figura en la carta de denegación. El recurso lo facturamos según el trabajo.
Fuentes: IRS, Understanding your IRS notice or letter; Penalty relief (actualizado a 9 de septiembre de 2026); Penalty appeal (actualizado a 23 de julio de 2026); About Form 2848; About Form 843; Internal Revenue Manual 20.1.1.4.1. Consultado el 22 de octubre de 2026.
Preguntas
Preguntas sobre cartas y sanciones del IRS.
¿Se aplica la cortesía por primera infracción a la sanción de 25.000 $ del Form 5472?
Por lo general, no. Según el manual del IRS, la cortesía no se aplica a declaraciones informativas como el Form 5472. La única excepción: si el formulario iba unido a un Form 1120 presentado tarde y se condona por cortesía su recargo, la sanción del 5472 puede caer también, siempre que en los tres años anteriores no hubiera ninguna sanción de ese tipo ni un Form 1120 tardío. Si no, queda la solicitud por causa justificada.
No sabía nada del Form 5472. ¿Basta eso como motivo?
Por sí solo, no. En sociedades pequeñas con ingresos de hasta 20 millones de dólares, el IRS debe aplicar la causa justificada con generosidad si la sociedad desconocía la obligación, tiene poca vinculación con EE. UU. y colabora plenamente. Todo eso debe constar en una declaración bajo pena de perjurio, con hechos y justificantes. Según el IRS, una mera afirmación no basta.
¿Tengo que presentar primero el formulario que falta?
Sí. El manual del IRS recomienda examinar la causa justificada solo cuando se hayan presentado todas las declaraciones pendientes. La presentación se contrata como servicio aparte, por ejemplo la declaración a cero de la LLC con el Form 5472.
Tengo cartas de varios años. ¿Cada una se paga aparte?
Cada carta es una solicitud propia. Por la primera carta relativa a un formulario informativo pagas 3.500 $, y por cada una más de la misma sociedad por la misma sanción, 1.500 $.
Ya he pagado la sanción. ¿Me la devuelven?
Sí, aun así puedes presentar una solicitud: con el Form 843 pides la devolución o la condonación de una sanción. Si te devuelve el importe o no, lo decide el IRS.
¿Qué pasa si dejo la carta sin contestar?
En el caso del Form 5472, tras un requerimiento del IRS y 90 días de espera, se suma una sanción adicional de 25.000 $ por cada periodo de 30 días iniciado, sin límite máximo. Sobre las sanciones pendientes, el IRS cobra intereses. Responde antes de la fecha que figura en la carta.
¿Cuánto tarda el IRS en decidir?
El IRS no indica ningún plazo de tramitación, y nosotros tampoco te lo prometemos. Hacemos seguimiento hasta que el IRS decida.
¿Qué pasa si el IRS lo rechaza?
Entonces puedes acudir a la Independent Office of Appeals, la única instancia formal de recurso dentro del IRS. Normalmente tienes 30 días desde la fecha del rechazo; lo que cuenta es el plazo indicado en la carta. El recurso lo facturamos según el trabajo realizado.
¿También se eliminan los intereses?
Sí, en la medida en que caiga la sanción. Según el IRS, los intereses sobre una sanción condonada o reducida se ajustan automáticamente.
¿Por qué precio fijo y no honorarios por éxito?
Porque el resultado no está en nuestras manos: decide el IRS. Pagas por lo que hacemos: análisis, solicitud, representación y seguimiento. Así sabes de antemano lo que cuesta la solicitud.
¿No puedo llamar yo mismo al IRS?
Para la condonación por primera infracción, sí: según el IRS, puedes llamar al número que aparece en la carta o pedirla por escrito. Para una sanción relacionada con el Form 5472 o 5471 hace falta una solicitud fundamentada por causa justificada, con una declaración bajo pena de perjurio. Para eso estamos nosotros.
¿Esto vale también para sanciones por no presentar el FBAR?
No a precio fijo. Con el FBAR, el IRS no actúa según el código tributario (Title 26), sino según el Title 31; por lo general, las normas del código tributario no se aplican. En ese caso, tras revisarlo, te damos un presupuesto aparte.
¿Puedo presentar el formulario tarde y cruzar los dedos?
El procedimiento del IRS para declaraciones internacionales presentadas con retraso solo se aplica mientras el IRS no te haya escrito por la declaración que falta. Si ya tienes una carta, el camino es la solicitud de condonación.
