Cómo funciona el US Blocker
La estructura tiene tres niveles. Arriba estás tú, debajo la Limited británica como holding y, debajo, la C Corporation estadounidense. La Corporation compra, mantiene, alquila y vende el inmueble. Quien tributa en EE. UU. es ella, no tú personalmente.
El nombre viene de que la Corporation blinda el inmueble estadounidense frente a dos cosas: tu obligación fiscal personal en EE. UU. derivada del inmueble y, gracias a la holding británica, el impuesto de sucesiones estadounidense sobre tu participación.
Qué tributa en EE. UU.
Alquileres y plusvalías
La Corporation tributa por su beneficio al 21 % de impuesto federal. En una Corporation no hay un tipo reducido para las plusvalías. A esto se suma, según el estado donde esté el inmueble, el impuesto estatal.
FIRPTA
Cuando una persona extranjera vende un inmueble en EE. UU., el comprador debe retener el 15 % del precio e ingresarlo al IRS (IRC § 1445(a)). Con el US Blocker vende la Corporation estadounidense, es decir, no una persona extranjera; esta retención no se aplica en la venta del inmueble.
Eso sí, las participaciones de la Corporation son en sí mismas patrimonio inmobiliario estadounidense mientras los inmuebles en EE. UU. supongan al menos la mitad de su patrimonio (IRC § 897(c)). Por eso, quien vende las participaciones en lugar del inmueble también queda sujeto a FIRPTA. En cambio, si la Corporation ha vendido todos sus inmuebles en EE. UU. en operaciones plenamente sujetas a impuesto y ya no tiene ninguno, sus participaciones dejan de considerarse patrimonio inmobiliario estadounidense, siempre que se cumplan otros requisitos (IRC § 897(c)(1)(B)).
Repartos a la holding
Los dividendos que la Corporation paga a la Limited británica soportan, según la ley estadounidense, una retención del 30 % (IRC § 881). El convenio de doble imposición entre EE. UU. y Reino Unido la reduce al 5 % si la holding tiene al menos el 10 % de los derechos de voto, y al 0 % si se cumplen otros requisitos (artículo 10). Que la holding obtenga estas ventajas depende de la cláusula antiabuso del convenio (Limitation on Benefits, artículo 23). Lo comprobamos antes de la constitución. Cómo hacer que el dinero de una venta vuelva a la holding de la mejor forma lo planificamos contigo antes de vender.
Impuesto de sucesiones
Para los extranjeros sin residencia en EE. UU., las participaciones en una sociedad estadounidense forman parte del caudal hereditario en EE. UU. (IRC § 2104(a)). Frente al impuesto de sucesiones estadounidense solo tienen un crédito fiscal de 13.000 $ (IRC § 2102(b)). Si tienes el inmueble directamente o a través de una sociedad estadounidense, puede salirte caro.
Con el US Blocker no dejas en herencia participaciones de una sociedad estadounidense, sino de la Limited británica. Según el § 2104(a), solo las participaciones en sociedades estadounidenses cuentan como patrimonio en EE. UU.
Qué hacemos por ti
Primero constituimos la Limited británica y después, con ella como socia, la C Corporation estadounidense en uno de los estados en los que constituimos sociedades. Los estatutos de la Corporation están adaptados a la compra de inmuebles. También se incluyen los servicios de nuestro paquete de constitución para la Corporation.
- Constitución de la Limited británica como holding
- Constitución de la C Corporation con estatutos para la compra de inmuebles
- Número fiscal (EIN) y registro fiscal de la Corporation
- Documentación para la compra, como el Certificate of Good Standing
- Seguimiento con las autoridades de ambos países hasta que la estructura esté lista
- Coordinación con tu asesor fiscal en casa
Cuánto cuesta
El precio es un honorario mínimo. Normalmente basta para todo el proceso. Si el trabajo real lo supera, facturamos el exceso al terminar. Si vemos que va a pasar, te avisamos a tiempo. Las tasas estatales de EE. UU. y Reino Unido las pagas aparte, a precio de coste.
A partir del segundo año
El paquete anual de la Corporation en el estado elegido, por la vía «parte de un grupo empresarial», en Texas por ejemplo 2.900 $ al año, más las tasas estatales a precio de coste. La declaración de impuestos de la Corporation la contratas cada año como Declaración de impuestos Corporation. La holding británica presenta cada año sus cuentas y un Confirmation Statement ante Companies House; estos costes en Reino Unido no están incluidos en el paquete anual.
Avisos importantes
- El US Blocker no es una solución de impuesto cero. La Corporation paga impuestos en EE. UU. por alquileres y plusvalías.
- Lo que suponen en tu país de residencia los repartos de la holding británica lo coordinamos con tu asesor fiscal antes de cerrar la estructura.
- Que la estructura blocker sea la adecuada para ti depende de tu proyecto. Cómo sacar beneficios de una Corporation estadounidense lo explicamos en nuestro artículo sobre retirar beneficios de la US Corporation.
Próximos pasos
Preguntas frecuentes sobre el US Blocker
¿Cuánto cuesta el US Blocker?
El honorario mínimo es de 6.000 $. Normalmente basta para todo el proceso. Si el trabajo real lo supera, facturamos el exceso al terminar. Si vemos que va a pasar, te avisamos a tiempo. Las tasas estatales de EE. UU. y Reino Unido las pagas aparte, a precio de coste.
¿Cuánto cuesta la estructura a partir del segundo año?
El paquete anual de la Corporation en el estado elegido, por la vía «parte de un grupo empresarial», en Texas por ejemplo 2.900 $ al año, más las tasas estatales a precio de coste. La declaración de impuestos de la Corporation la contratas cada año como Declaración de impuestos Corporation. La holding británica presenta cada año sus cuentas y un Confirmation Statement ante Companies House; estos costes en Reino Unido no están incluidos en el paquete anual.
¿Cuánto se paga en EE. UU. al vender el inmueble?
La Corporation tributa por la plusvalía al 21 % de impuesto federal (IRC § 11(b)), más el impuesto estatal según el estado. Si reparte el beneficio a la holding británica, se añade la retención sobre dividendos: 30 % según la ley estadounidense y, con el convenio con Reino Unido, 5 % o 0 % si la holding cumple los requisitos.
¿Evito FIRPTA si vendo las participaciones en lugar del inmueble?
No. Las participaciones de una Corporation cuyo patrimonio sea al menos en un 50 % inmuebles en EE. UU. son en sí mismas patrimonio inmobiliario estadounidense (IRC § 897(c)). Su venta también queda sujeta a FIRPTA.
¿Con el US Blocker no se paga impuesto de sucesiones?
¿En qué estado constituís la Corporation?
En uno de los seis estados en los que constituimos sociedades: Delaware, Florida, California, Nueva York, Texas o Wyoming. Además, alquileres y beneficios tributan allí donde esté el inmueble.
