¿Se te olvidó el Form 5472? La sanción de 25.000 dólares y cómo pedir su condonación

Todas las guías sobre el Form 5472 dan la misma cifra: 25.000 dólares. Es correcta, pero solo es el principio. Para entender qué significa de verdad una notificación de sanción tienes que saber cuatro cosas: por qué se impone exactamente, cómo la fija el IRS, qué vías de condonación existen y cuáles no, y qué plazos corren después. Aquí te lo explicamos paso a paso, con las normas tal como las formula el IRS. Lo que hay que poner en el propio formulario lo encontrarás en Cómo rellenar el Form 5472. Nadie puede prometerte un resultado: cada solicitud la decide únicamente el IRS.

1La sanción en la ley

La norma es la Section 6038A(d) del Internal Revenue Code. Si una sociedad obligada a declarar no facilita a tiempo la información exigida o no lleva los registros obligatorios, paga 25.000 $ por cada ejercicio fiscal en que se produzca el incumplimiento. Para los ejercicios iniciados antes del 1 de enero de 2018 eran 10.000 $. También está obligada la LLC unipersonal con propietario extranjero, que a estos efectos se trata como una corporation nacional.

Hay tres precisiones importantes de las Instructions y del manual del IRS. Primera: un Form 5472 sustancialmente incompleto se considera no presentado. Un formulario con campos obligatorios vacíos no te protege. Segunda: la sanción se aplica por cada persona vinculada. La sociedad presenta un formulario propio por cada persona vinculada con la que haya tenido operaciones, y según el manual la sanción inicial se impone una vez por persona vinculada y ejercicio, aunque concurran varios defectos. Tercera: si el incumplimiento dura más de 90 días después de que el IRS lo haya notificado a la sociedad, se suman otros 25.000 $ por cada periodo de 30 días o fracción. Esta sanción continuada no tiene límite: sigue corriendo hasta que se subsana el defecto.

Además, las Instructions remiten a las disposiciones penales de las Sections 7203, 7206 y 7207 por información omitida, falsa o fraudulenta. Esto no va del fax olvidado, sino de declaraciones falsas a sabiendas.

2Cómo se impone la sanción

El IRS puede imponer la sanción de dos maneras. En la primera, un inspector detecta durante una inspección que el Form 5472 falta, llegó tarde o está incompleto, y fija la sanción mediante un formulario interno. En la segunda ocurre de forma automática: si un Form 5472 llega como anexo de un Form 1120 presentado tarde, el sistema impone la sanción ya al procesarlo. Para la LLC unipersonal esto significa que, si presentas con retraso un 1120 pro forma con el Form 5472, debes contar con que la sanción surja solo por el procesamiento.

2.1La carta: CP215

Una vez impuesta la sanción, el IRS envía una carta con el número CP215, Notice of Penalty Charge. El IRS la describe de forma escueta: ha impuesto una sanción civil. La carta indica el importe, el vencimiento y las formas de pago. El número aparece arriba a la derecha. Qué hacer con esta y otras cartas te lo explicamos en Cartas del IRS.

2.2El plazo de liquidación sigue abierto

Hay otro punto que a menudo se pasa por alto. Si falta una declaración según la Section 6038A, el plazo en que el IRS puede liquidar impuestos sobre la declaración afectada no termina antes de tres años desde que se presenta la información. Lo dice la Section 6501(c)(8). Así que, si nunca presentas la declaración, ese plazo sigue abierto.

3Por qué no sirve la regla de cortesía

El alivio más conocido del IRS se llama First Time Abate. Si presentaste la misma declaración a tiempo en los tres años anteriores y no tuviste sanciones, se te condona el recargo por presentación, pago o ingreso tardío de un periodo. A partir de las declaraciones del ejercicio 2025, el IRS aplica esta regla incluso de forma automática a los formularios 1040, 1065 y 1120, bajo el nombre Automatic Exemption from Penalty. En ese caso los recargos ni siquiera se imponen.

Para el Form 5472, en principio, esto no sirve. La regla de cortesía solo se aplica a los recargos por presentación, pago o ingreso tardío, no a la sanción de la Section 6038A. El manual del IRS menciona expresamente el Form 5472 entre los casos en que no es aplicable, y la página del IRS sobre la exención automática excluye las declaraciones que van anexas a otra declaración.

El manual describe una excepción. Si la sanción se impuso automáticamente porque el Form 5472 iba anexo a un Form 1120 tardío, y el recargo de ese Form 1120 se condona por cortesía, también puede caer la sanción del Form 5472. Esto vale igualmente si sobre el Form 1120 no se impuso recargo porque no se debía impuesto, pero habría merecido la cortesía. Hay dos condiciones más: en los tres años anteriores no hubo una sanción de este tipo y el Form 1120 no se presentó tarde en esos años. Si la excepción se aplica en tu caso lo decide el IRS con los datos de su cuenta.

4La causa razonable

La vía real para la condonación es la causa razonable, en inglés Reasonable Cause. El reglamento 26 CFR 1.6038A-4(b) exige que la sociedad exponga expresamente todos los hechos en que se basa, en una declaración escrita hecha bajo pena de perjurio (under penalties of perjury). La sociedad debe demostrar que actuó de buena fe y que hubo una causa razonable para el incumplimiento.

4.1La regla para sociedades pequeñas

El reglamento incluye una regla propia para sociedades pequeñas. Es pequeña la sociedad cuyos ingresos brutos en el ejercicio no superan los 20 millones $. En su caso, el IRS debe aplicar la causa razonable con generosidad si se dan tres requisitos a la vez: la sociedad desconocía las obligaciones de la Section 6038A, tiene poca presencia y poco contacto con EE. UU., y atiende de inmediato y por completo todos los requerimientos del IRS para presentar el Form 5472 y aportar libros y documentación.

En abril de 2026 el IRS publicó un dictamen de su Chief Counsel sobre esta regla, la Chief Counsel Advice 202617012. Menciona circunstancias que el IRS puede tener en cuenta al valorar el desconocimiento, por ejemplo si la sociedad ya había presentado antes un Form 5472 o si la persona que la poseía controlaba otra sociedad que presentaba el Form 5472. Pero el propio dictamen dice que no puede usarse ni citarse como precedente. Muestra cómo piensa el IRS, pero no lo vincula.

4.2Qué significa para tu solicitud

Por eso, decir «no lo sabía» no es una solicitud, sino uno de los tres requisitos. Una solicitud sólida expone hechos y los acredita: de quién es la sociedad, qué ingresos tuvo, qué vínculo tiene con EE. UU., cuándo y cómo se conoció la obligación y qué se ha hecho desde entonces. El manual recomienda no examinar la causa razonable de un año hasta que se hayan presentado todas las declaraciones pendientes. La sanción continuada no se condona por causa razonable: según el reglamento y el manual, una causa razonable solo puede existir hasta 90 días después del aviso del IRS.

5La solicitud paso a paso

Si ya tienes una carta, todo empieza por el plazo que figura en ella. El IRS exige que respondas antes de la fecha indicada, y si quieres conservar tu derecho a recurrir, responde a tiempo. Después, el orden es fijo.

• Lee la carta y sitúala. Qué sanción, qué ejercicio fiscal, qué importe, qué plazo. El número de la esquina superior derecha te dice de qué carta se trata.
• Presenta lo que falta. Si la declaración informativa aún no se ha presentado o estaba incompleta, se presenta completa. Solo entonces la solicitud resulta creíble, y solo entonces desaparece el riesgo de la sanción continuada.
• Redacta la justificación. Una explicación por escrito con todos los hechos, los justificantes y la declaración bajo pena de perjurio, ajustada a los requisitos del reglamento.
• Organiza la representación. Si quieres que un asesor hable con el IRS en tu nombre, le otorgas un poder con el Form 2848.
• Si ya has pagado la sanción, usa el Form 843. Con el Form 843 se solicita la devolución o la condonación de una sanción, también por causa justificada. Para la devolución rigen, por lo general, tres años desde la presentación de la declaración o dos años desde el pago, lo que venza más tarde.

Si se condona o reduce una sanción, el IRS ajusta automáticamente los intereses correspondientes, según indica él mismo. Si no pagas hasta que haya decisión, te arriesgas a que sigan corriendo intereses y a que arranque el procedimiento de cobro habitual. Pagar y pedir la devolución o presentar la solicitud sin pagar es una decisión que hay que valorar en cada caso.

6Si el IRS rechaza la solicitud

Si el IRS rechaza la solicitud, queda la vía del Independent Office of Appeals, la instancia de recurso independiente dentro del IRS. Por lo general, el IRS da 30 días desde la fecha de la carta de rechazo; lo que cuenta es el plazo que figura en la carta. Appeals revisa el caso de nuevo, también la causa justificada. Quien llega hasta ahí debería haber aportado todos los hechos y justificantes ya en la primera solicitud, porque un expediente bien documentado es la base de cualquier recurso.

Si con la carta ya se ponen en marcha medidas de ejecución, por ejemplo un embargo anunciado, rigen plazos y derechos propios, en especial el derecho a una audiencia en el Collection Due Process. Te lo explicamos en Cartas del IRS.

7Presentar antes de que escriba el IRS

Muchos detectan el olvido antes que el IRS. Para ese caso, la página del IRS sobre declaraciones informativas internacionales presentadas fuera de plazo marca una línea clara. Si no estás bajo inspección ni bajo investigación penal y el IRS todavía no te ha escrito por las declaraciones pendientes, las presentas según las reglas normales. A una declaración tardía se le puede adjuntar una justificación de causa razonable.

Pero el IRS también dice abiertamente lo que eso implica: las sanciones pueden imponerse por el procedimiento habitual, incluso sin que la justificación adjunta se tenga en cuenta al tramitarla. Puede que tengas que responder a una carta posterior y volver a presentar la justificación. Aun así, presentar es el paso correcto, porque pone fin al incumplimiento, y solo quien está al día puede alegar de forma creíble una causa justificada. Cómo se estructura la declaración lo tienes en Cómo rellenar el Form 5472.

8Los demás recargos por retraso

Además de la sanción del Form 5472, existen los recargos habituales por presentación y pago fuera de plazo. Para el Form 1120 son del 5 % del impuesto pendiente por cada mes o fracción en caso de presentación tardía y del 0,5 % en caso de pago tardío, con un máximo del 25 % en cada caso. A estos recargos se aplican First Time Abate y, a partir del ejercicio 2025, la exención automática. La condición es un historial limpio: la misma declaración presentada a tiempo en los tres años anteriores, ninguna sanción salvo el recargo por pagos a cuenta insuficientes y, en el caso de empresas, condiciones adicionales sobre los recargos por ingresos tardíos. Los detalles del Form 1120 están en Form 1120, y los del Form 1065 en Form 1065 y K-1.

La mejor sanción es la que nunca llega. Si presentas tu declaración cada año antes del 15 de abril o pides a tiempo la prórroga con el Form 7004, no necesitas esta página. Qué declaración vence en cada momento del año te lo muestra el calendario anual de cumplimiento.

En resumen

• Si falta el Form 5472 o está sustancialmente incompleto, la sanción es de 25.000 $ por ejercicio fiscal y por persona vinculada; tras el aviso del IRS y 90 días, se suman otros 25.000 $ por cada periodo de 30 días o fracción.
• El IRS comunica una sanción impuesta con la carta CP215.
• First Time Abate y la exención automática, en principio, no se aplican al Form 5472; la vía es la causa justificada, por escrito y bajo pena de perjurio.
• Para sociedades con ingresos brutos de hasta 20 millones de $, el IRS debe aplicar la causa justificada con generosidad si se cumplen los tres requisitos del reglamento.
• Si el IRS la rechaza, queda Appeals, por lo general en un plazo de 30 días desde la carta de rechazo.

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