Obblighi annuali della tua LLC americana: il calendario di tutto l'anno

Ogni anno una società americana deve presentare documenti ad almeno tre interlocutori: l'IRS a Washington, lo Stato in cui è costituita o registrata e, a seconda dei casi, altre autorità come FinCEN o il Bureau of Economic Analysis. Nessuno di loro ti avvisa in modo affidabile. Questa pagina ordina gli obblighi per livello, indica modulo, scadenza e conseguenze e si chiude con un calendario da appendere al muro. Vale per la LLC e la Corporation attive negli USA; come viene tassata la tua LLC nel tuo Paese è un'altra questione, trattata in Tassazione della tua LLC americana. Come si svolge passo dopo passo la costituzione di una LLC americana da non residente e quali obblighi ricorrenti ne derivano lo spiega la guida completa.

1Tre livelli, tre mittenti, un calendario

L'amministrazione americana è federale, e te ne accorgi dal numero di cassette postali. Il livello federale è l'IRS: vuole la dichiarazione dei redditi della società, le comunicazioni sui pagamenti e, se ci sono proprietari stranieri, il Form 5472. Il livello statale è il Secretary of State, che tiene il registro, insieme all'autorità fiscale dello Stato: il primo vuole un Annual Report, la seconda una franchise tax o un importo forfettario annuale. Gli altri destinatari fanno capo al Dipartimento del Tesoro e al Dipartimento del Commercio: FinCEN per i conti esteri e lo stato dei titolari effettivi, il Bureau of Economic Analysis per gli investimenti diretti esteri.

Quali obblighi ti riguardano dipende da tre fattori. Primo, la struttura fiscale: LLC unipersonale, LLC con più soci o Corporation. Secondo, lo Stato in cui la società è costituita e ogni altro Stato in cui si è registrata per operare. Terzo, cosa è successo durante l'anno: dipendenti, pagamenti a collaboratori, royalty alla tua società nel tuo Paese, un conto fuori dagli USA.

Quasi tutte le scadenze dipendono dall'esercizio. Questa pagina considera l'anno solare, usato dalla maggior parte delle piccole società. Secondo le Instructions del Form 5472, la LLC unipersonale con proprietario straniero ha lo stesso anno fiscale del suo proprietario ai fini USA.

2Livello federale: la dichiarazione all'IRS dipende dalla struttura

2.1LLC unipersonale con proprietario straniero

Ai fini fiscali, la LLC unipersonale che non ha optato per la Corporation non è un soggetto d'imposta autonomo: è una disregarded entity. Per l'obbligo di comunicazione della Section 6038A conta però come Corporation, se appartiene interamente a una persona straniera. Lo dicono le Instructions del Form 5472 per gli anni fiscali dal 2017. La conseguenza: ogni anno presenta una copertina secondo il Form 1120 (pro forma) insieme al Form 5472; sulla copertina vanno solo nome, indirizzo e due campi della prima pagina. Si invia via fax o per posta all'ufficio indicato dall'IRS nelle Instructions.

Vanno dichiarate le operazioni tra la LLC e te come proprietario, e non solo i pagamenti per prestazioni. La Parte V del modulo richiede espressamente anche gli importi legati a costituzione, scioglimento, acquisto e cessione della società, compresi i conferimenti nella LLC e i prelievi. La scadenza è quella del Form 1120, cioè il 15° giorno del 4° mese dopo la fine dell'esercizio. Cosa va nel modulo, riga per riga, lo trovi nell'articolo Form 5472 e 1120 pro forma.

Se la LLC svolge attività negli USA, anche il proprietario presenta una propria dichiarazione, perché gli utili di una disregarded entity vengono attribuiti a lui. Quale, dipende dal fatto che tu detenga la LLC come persona fisica o tramite una società; lo spiega l'articolo Dichiarazione della LLC in base alla struttura.

2.2LLC con più soci

Senza opzione, una LLC con due o più soci è una partnership. Presenta il Form 1065, con una Schedule K-1 per ogni socio. Secondo le Instructions, la dichiarazione scade il 15° giorno del 3° mese dopo la fine dell'esercizio, con l'anno solare il 15 marzo. Se la partnership ha soci stranieri e redditi da un'attività negli USA, si aggiungono i Form 8804 e 8805 per la ritenuta sulla loro quota di utile, con la stessa scadenza. I dettagli sono nell'articolo Form 1065 e K-1, le aliquote nell'articolo Ritenute USA per tipo di reddito.

2.3Corporation e LLC che ha optato per la Corporation

La Corporation, costituita come Inc o come LLC che ha optato per la tassazione societaria, presenta il Form 1120 entro il 15° giorno del 4° mese dopo la fine dell'esercizio. Se un socio straniero detiene almeno il 25 per cento, va allegato il Form 5472. Se la Corporation prevede per l'anno un'imposta di 500 $ o più, secondo l'IRS versa acconti, in base alla Publication 542 in quattro rate il 15° giorno del 4°, 6°, 9° e 12° mese del suo esercizio. Approfondisci nell'articolo Form 1120.

2.4Proroga

Con il Form 7004 chiedi una proroga automatica del termine di presentazione, secondo le Instructions di norma di sei mesi. Le Instructions sono chiare su un punto: il Form 7004 non proroga il termine di pagamento. L'imposta dovuta scade alla data originaria, e da lì decorrono gli interessi.

3Comunicazioni oltre alla dichiarazione dei redditi

3.1Form 1099-NEC per i collaboratori americani

Se la tua società paga compensi a lavoratori autonomi americani, li comunica sul Form 1099-NEC, al destinatario e all'IRS, entro il 31 gennaio dell'anno successivo. Secondo le Instructions, per gli anni fiscali dal 2026 la soglia è di 2.000 dollari e dall'anno solare 2027 può essere adeguata all'inflazione. Il codice fiscale del destinatario lo chiedi prima con il modulo W-9, la Request for Taxpayer Identification Number. Se hai dipendenti, si aggiungono le comunicazioni sugli stipendi; vedi l'articolo Payroll negli USA.

3.2Form 1042 e 1042-S per i pagamenti all'estero

Se la società americana paga interessi, royalty o dividendi alla tua società nel tuo Paese o a te, è sostituto d'imposta. Comunica questi pagamenti sul Form 1042 e, per ogni destinatario, sul Form 1042-S. Secondo le Instructions, il Form 1042 va inviato all'IRS entro il 15° giorno del 3° mese dopo la fine dell'anno solare, cioè entro il 15 marzo, indipendentemente dal fatto che sia stata trattenuta un'imposta; il Form 1042-S è dovuto anche quando, grazie a una convenzione, non è stato trattenuto nulla. Scadenze e sanzioni le spiega l'articolo Modulo 1042-S.

3.3FBAR per i conti fuori dagli USA

Una LLC o Corporation costituita negli USA è, ai fini del FBAR, una United States person. Se ha conti fuori dagli USA e il loro totale ha superato in qualsiasi momento dell'anno 10.000 $, presenta il FBAR a FinCEN. Secondo le FBAR Instructions vale espressamente anche per una società che fiscalmente è una disregarded entity. Il FBAR scade il 15 aprile, con proroga automatica al 15 ottobre.

4Livello statale: Annual Report, franchise tax e imposta annuale

Ogni Stato decide da sé cosa chiedere ogni anno alle società del suo registro, e le differenze sono più grandi di quanto i termini uguali lascino pensare. Il Delaware non chiede alla LLC alcun report, ma un'imposta annuale fissa. Alla Corporation chiede un Annual Report con una franchise tax calcolabile con due metodi; i dettagli sono nell'articolo Delaware franchise tax e Annual Report. Il Wyoming lega la scadenza al mese di costituzione, la Florida a una finestra fissa in primavera, il Texas al 15 maggio, New York a un ciclo biennale. La tabella riporta i sei Stati in cui costituiamo società.

Due punti valgono ovunque. Primo: l'Annual Report non è una dichiarazione dei redditi. Conferma i dati del registro: indirizzo, Registered Agent, gestione. Secondo: dimenticarlo ha conseguenze che vanno oltre una tassa. Una società che non è in regola non ottiene il certificato che ne attesta l'esistenza regolare e, scaduti certi termini, lo Stato la scioglie. Secondo la sua Business FAQ, il Wyoming lo fa se il report non arriva entro 60 giorni dalla scadenza, e dopo due anni in questo stato non consente più il ripristino.

Il Texas è un caso particolare, perché la Franchise Tax è un'imposta sul fatturato al netto delle deduzioni, non sull'utile. Secondo il Comptroller, chi resta sotto la soglia di esenzione non paga nulla, ma deve comunque presentare il Public Information Report o l'Ownership Information Report. Le scadenze texane sono spiegate anche nell'articolo Texas Franchise Tax. Cosa chiedono i singoli Stati per costituzione, pubblicazione e operating agreement lo trovi in Requisiti e compliance della LLC americana.

Se la tua società, oltre che nello Stato di costituzione, è registrata in un altro Stato (per esempio una Delaware LLC con magazzino in Texas), hai gli obblighi di entrambi. È la causa più frequente di scadenze doppie.

5Il Registered Agent: il tuo indirizzo per tutto ciò che è ufficiale

Autorità e tribunali notificano gli atti alla tua LLC tramite il suo Registered Agent nello Stato di costituzione. In Delaware lo prescrive il § 18-104 della legge sulle LLC: la società deve mantenere lì una Registered Office e un Registered Agent per le notifiche. Non è una semplice formalità, perché è a quell'indirizzo che lo Stato manda la sua posta. Il Delaware, per esempio, secondo il § 18-1107 invia il prospetto annuale dell'imposta sulle LLC almeno 60 giorni prima del 1 giugno alla società, all'attenzione del suo Registered Agent.

Per il tuo calendario significa questo: il Registered Agent è a sua volta una voce che si rinnova ogni anno, e funziona solo se è pagato e se i tuoi contatti sono aggiornati. Se lo cambi, comunichi il cambio al Secretary of State. Un agent che non riesce a inoltrare la posta trasforma una scadenza in una brutta sorpresa.

Una casella postale non sostituisce il Registered Agent. Il Delaware richiede un indirizzo operativo che coincida con la Registered Office e ammette come agent solo la società stessa, una persona residente nello Stato o una società registrata lì che svolga questo compito.

6Stato BOI: chi deve fare la segnalazione a FinCEN e chi no

Il Corporate Transparency Act obbligava in origine quasi ogni piccola società a comunicare a FinCEN i propri titolari effettivi. Per le società americane questo obbligo è venuto meno. FinCEN lo ha stabilito prima con una Interim Final Rule del 26 marzo 2025 e poi con una regola definitiva, indicata sul sito FinCEN all'11 agosto 2026: le società costituite negli USA sono esentate dalla segnalazione, e le Reporting Companies non devono indicare persone statunitensi come titolari effettivi.

Secondo questa regola restano obbligate solo le società costituite secondo un diritto estero che si sono registrate in uno Stato per operarvi, con un deposito presso un Secretary of State. Per te significa: la tua Delaware LLC o la tua Texas Inc non segnala nulla a FinCEN. Se invece la tua società europea (per esempio una srl italiana o una SA svizzera) si registra direttamente in uno Stato, magari per una sede secondaria, deve verificare l'obbligo. Secondo il sito FinCEN, una società di questo tipo ha 30 giorni di calendario dall'efficacia della registrazione per la prima segnalazione, salvo esenzioni.

Non lasciarti confondere da lettere che ti offrono, a pagamento, la segnalazione BOI per la tua società americana. Fa fede ciò che FinCEN scrive sulla propria pagina dedicata alla Beneficial Ownership Information.

7Altre comunicazioni negli USA

7.1BE-13 al Bureau of Economic Analysis

Quando una persona straniera costituisce o acquista una società americana, il Bureau of Economic Analysis raccoglie dati su questo investimento diretto. La comunicazione è obbligatoria, che il BEA ti scriva o no. Se i costi restano sotto la soglia di 40 milioni di $, secondo il modulo BE-13 Claim for Exemption basta una dichiarazione di esenzione, entro 45 giorni di calendario dalla transazione. Cosa comunicare esattamente lo spiega l'articolo BE-13 e le altre comunicazioni al BEA.

8Il tuo calendario annuale

La tabella riporta tutte le scadenze su un anno solare. Non tutte le righe ti riguardano: cancella quello che non serve e annota il resto dove lo vedi. Tre abitudini aiutano più di qualsiasi software. A gennaio stabilisci quale struttura e quali Stati valgono per l'anno. Entro fine febbraio raccogli i numeri che servono per 1099-NEC, 1042 e Form 5472: pagamenti a collaboratori, pagamenti all'estero, conferimenti e prelievi; come registrarli durante l'anno lo trovi nell'articolo Contabilità per la LLC americana. E entro inizio aprile decidi se presentare la dichiarazione o chiedere la proroga con Form 7004, pagando comunque l'imposta dovuta alla scadenza originaria.

Chi ha una Corporation pensa anche ai quattro acconti. Chi ha una partnership con soci stranieri, ai moduli 8804 e 8805 del 15 marzo. E chi è registrato nello Stato di costituzione e in un secondo Stato annota entrambe le scadenze.

9Se una scadenza è già passata

La scadenza mancata più costosa è quella del Form 5472. In base alla Section 6038A(d) e alle Instructions, l'IRS applica una sanzione di 25.000 $ per anno d'imposta se il modulo non arriva in tempo o nella forma prescritta, più altri 25.000 $ per ogni periodo iniziato di 30 giorni se il modulo manca ancora 90 giorni dopo la comunicazione dell'IRS. La stessa sanzione vale se la società non tiene le scritture prescritte. Cosa puoi fare in quel caso lo spiega l'articolo Sanzioni e presentazione tardiva; come leggere una lettera dell'IRS, l'articolo Posta dall'IRS.

A livello statale una scadenza mancata costa meno, ma pesa più a lungo. Il Delaware applica 200 $ di sanzione e interessi del 1,5 per cento al mese, la Florida 400 $ di penale dopo il 1 maggio; Wyoming e Florida sciolgono la società senza report allo scadere dei loro termini. Il Wyoming non consente più il ripristino dopo due anni di scioglimento. Prima rimedi, meno anni restano aperti.

La panoramica di tutti gli obblighi fiscali di una società americana con titolari in Europa la trovi nella guida Obblighi fiscali di una società americana; i termini, da EIN a Franchise Tax, nel Glossario delle imposte societarie USA.

In sintesi

• L'imposta federale dipende dalla struttura: Form 5472 con frontespizio 1120 per la LLC unipersonale con titolare straniero, Form 1065 con più soci, Form 1120 per la Corporation.
• Il Form 7004 proroga di norma di sei mesi il termine di presentazione, ma non quello di pagamento.
• Ogni Stato ha la sua scadenza: Delaware il 1 marzo o il 1 giugno, Florida entro il 1 maggio, Texas il 15 maggio, Wyoming nel mese di costituzione, New York ogni due anni.
• Le società americane sono esenti dalla comunicazione BOI a FinCEN; l'obbligo resta per le società estere che si registrano in uno Stato americano.
• A questo si aggiungono 1099-NEC, FBAR, BE-13 e, nel tuo Paese, la comunicazione della partecipazione estera.

Come ti aiutiamo

• Dichiarazione a zero per la LLCForm 1120 pro forma e Form 5472 per la Single-Member LLC.
• Dichiarazione dei redditi LLC e LPForm 1065 e K-1 per la tua LLC o LP.
• Dichiarazione dei redditi CorporationForm 1120 e Form 5472 per la tua Corporation americana.
• Lettere e sanzioni dell'IRSTi è arrivata posta dall'IRS? Rispondiamo noi, chiediamo lo sgravio e sistemiamo tutto.
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