Come funziona lo US Blocker
La struttura ha tre livelli. In cima ci sei tu, sotto la Limited britannica come holding, sotto ancora la C Corporation americana. È la Corporation a comprare, detenere, affittare e vendere l'immobile. E negli USA paga le tasse lei, non tu personalmente.
Il nome deriva dal fatto che la Corporation fa da scudo all'immobile americano su due fronti: contro il tuo obbligo fiscale personale negli USA legato all'immobile e, grazie alla holding britannica, contro l'imposta di successione USA sulla tua partecipazione.
Cosa viene tassato negli USA
Affitti e plusvalenze
La Corporation paga sul suo utile il 21 % di imposta federale. Per le plusvalenze, una Corporation non ha un'aliquota ridotta. A questo si aggiunge l'imposta dello Stato in cui si trova l'immobile, a seconda dello Stato.
FIRPTA
Se una persona straniera vende un immobile negli USA, l'acquirente deve trattenere il 15 % del prezzo e versarlo all'IRS (IRC § 1445(a)). Con lo US Blocker a vendere è la Corporation americana, quindi non una persona straniera: alla vendita dell'immobile questa ritenuta non si applica.
Le quote della Corporation, però, sono a loro volta patrimonio immobiliare USA, finché gli immobili americani costituiscono almeno metà del suo patrimonio (IRC § 897(c)). Chi vende le quote della Corporation invece dell'immobile rientra quindi comunque nel FIRPTA. Se invece la Corporation ha venduto tutti i suoi immobili USA in operazioni pienamente imponibili e non ne detiene più, le sue quote, a ulteriori condizioni, non contano più come patrimonio immobiliare USA (IRC § 897(c)(1)(B)).
Distribuzioni alla holding
I dividendi che la Corporation versa alla Limited britannica sono soggetti per legge USA a una ritenuta del 30 % (IRC § 881). Il trattato contro la doppia imposizione tra USA e Regno Unito la riduce al 5 % se la holding detiene almeno il 10 % dei diritti di voto, e a ulteriori condizioni al 0 % (articolo 10). Se la holding ottiene questi vantaggi dipende dalla clausola antiabuso del trattato (Limitation on Benefits, articolo 23). Lo verifichiamo prima della costituzione. Come far tornare al meglio il ricavato alla holding dopo una vendita, lo pianifichiamo con te prima della vendita.
Imposta di successione
Per gli stranieri non residenti negli USA, le quote di una società americana fanno parte dell'asse ereditario USA (IRC § 2104(a)). Contro l'imposta di successione USA spetta loro solo un credito d'imposta di 13.000 $ (IRC § 2102(b)). Se detieni l'immobile direttamente o tramite una società americana, il conto può essere salato.
Con lo US Blocker non lasci in eredità quote di una società americana, ma della Limited britannica. Secondo il § 2104(a), contano come patrimonio USA solo le quote di società americane.
Cosa facciamo per te
Per prima cosa costituiamo la Limited britannica, poi, con lei come socia, la C Corporation americana, in uno degli Stati in cui costituiamo società. Lo statuto della Corporation è pensato per l'acquisto di immobili. Sono inclusi anche i servizi del nostro pacchetto di costituzione per la Corporation.
- Costituzione della Limited britannica come holding
- Costituzione della C Corporation americana con statuto per l'acquisto di immobili
- Numero fiscale (EIN) e registrazione fiscale della Corporation
- Documenti per l'acquisto, come il Certificate of Good Standing
- Solleciti alle autorità di entrambi i Paesi, finché la struttura non è pronta
- Coordinamento con il tuo commercialista nel tuo Paese
Quanto costa
Il prezzo è un onorario minimo e di norma basta per l'intera realizzazione. Se il lavoro effettivo lo supera, fatturiamo la parte eccedente a lavori conclusi. Se lo vediamo arrivare, te lo diciamo per tempo. Le tasse statali negli USA e nel Regno Unito le paghi a parte, a prezzo di costo.
Dal secondo anno
Il pacchetto annuale della Corporation nello Stato scelto, sulla formula "parte di un gruppo societario": in Texas, per esempio, 2.900 $ all'anno, più le tasse statali a prezzo di costo. La dichiarazione dei redditi della Corporation la prenoti ogni anno come dichiarazione dei redditi Corporation. Ogni anno la holding britannica deposita il bilancio e un Confirmation Statement presso Companies House; questi costi nel Regno Unito non sono inclusi nel pacchetto annuale.
Avvertenze importanti
- Lo US Blocker non è una soluzione a tasse zero. La Corporation paga negli USA le tasse su affitti e plusvalenze.
- Quali effetti hanno le distribuzioni della holding britannica nel tuo Paese di residenza, lo concordiamo con il tuo commercialista prima che la struttura sia pronta.
- Se la struttura Blocker sia quella giusta per te dipende dal tuo progetto. Come prelevare gli utili da una Corporation americana lo trovi nel nostro articolo sul prelievo degli utili dalla Corporation USA.
I prossimi passi
Domande frequenti sullo US Blocker
Quanto costa lo US Blocker?
L'onorario minimo è di 6.000 $ e di norma basta per l'intera realizzazione. Se il lavoro effettivo lo supera, fatturiamo la parte eccedente a lavori conclusi. Se lo vediamo arrivare, te lo diciamo per tempo. Le tasse statali negli USA e nel Regno Unito le paghi a parte, a prezzo di costo.
Quanto costa la struttura dal secondo anno?
Il pacchetto annuale della Corporation nello Stato scelto, sulla formula "parte di un gruppo societario": in Texas, per esempio, 2.900 $ all'anno, più le tasse statali a prezzo di costo. La dichiarazione dei redditi della Corporation la prenoti ogni anno come dichiarazione dei redditi Corporation. Ogni anno la holding britannica deposita il bilancio e un Confirmation Statement presso Companies House; questi costi nel Regno Unito non sono inclusi nel pacchetto annuale.
Quanto si paga di tasse USA alla vendita dell'immobile?
La Corporation paga sulla plusvalenza il 21 % di imposta federale (IRC § 11(b)), più l'eventuale imposta dello Stato. Se distribuisce l'utile alla holding britannica, si aggiunge la ritenuta sui dividendi: 30 % per legge USA, 5 % o 0 % secondo il trattato con il Regno Unito, se la holding soddisfa i requisiti.
Evito il FIRPTA se vendo le quote invece dell'immobile?
No. Le quote di una Corporation il cui patrimonio è costituito per almeno metà da immobili USA sono a loro volta patrimonio immobiliare USA (IRC § 897(c)). Anche la loro vendita rientra nel FIRPTA.
Con lo US Blocker non si paga nessuna imposta di successione?
In quale Stato costituite la Corporation?
In uno dei sei Stati in cui costituiamo società: Delaware, Florida, California, New York, Texas o Wyoming. Affitti e utili vengono inoltre tassati nello Stato in cui si trova l'immobile.
