Form 5472 mancante o in ritardo
La tua LLC o Corporation a proprietà estera non ha presentato in tempo il Form 5472. L'IRS applica 25.000 $ per anno, ad esempio con la lettera CP215.
Per chi
Per chi ha in mano una lettera dell'IRS con una sanzione.
Dichiarazione o pagamento in ritardo
La tua Corporation, la tua società di persone o tu stesso avete presentato o pagato in ritardo. L'IRS applica una maggiorazione mensile, fino al 25 per cento dell'imposta.
Form 5471 non presentato
La tua società USA detiene una società estera e non ha presentato il Form 5471: 10.000 $ per anno, dopo un sollecito fino a 50.000 $ in più.
Sanzione già pagata
Anche in questo caso puoi fare richiesta: con il Form 843 chiedi il rimborso o l'abbuono di una sanzione.
Tre livelli, un prezzo fisso per lettera
Quanto costa la richiesta.
Paghi un prezzo fisso per lettera, in base al tipo di sanzione. Nessun compenso legato al risultato: paghi la richiesta e il follow-up, non l'esito, perché quello lo decide solo l'IRS.
Livello 1
Presentazione o pagamento in ritardo
1.500 $per lettera
Maggiorazioni per presentazione o pagamento tardivo di una dichiarazione. L'IRS valuta prima la clemenza per prima violazione e solo dopo il giustificato motivo. Impostiamo la richiesta in modo che entrambe le strade restino aperte.
Ordina il livello 1 →Livello 2
Sanzione per un modulo informativo
3.500 $per lettera
Form 5472, Form 5471 e altri moduli informativi a cui la regola di clemenza non si applica. Una richiesta per giustificato motivo pienamente argomentata, con una dichiarazione sotto pena di falsa testimonianza (penalties of perjury) e documenti a supporto.
Ordina il livello 2 →Livello 3
Altra lettera della stessa società
1.500 $per lettera
La stessa sanzione per un altro anno, con gli stessi fatti. La seconda richiesta e le successive si basano sulla prima.
Ordina il livello 3 →Se l'IRS respinge la richiesta, resta la strada dell'Independent Office of Appeals. Di norma hai 30 giorni dalla data della lettera di rifiuto; fa fede la scadenza indicata nella lettera. Il ricorso lo fatturiamo in base al lavoro effettivo e ti indichiamo prima l'ordine di grandezza.
Cosa cambia nel 2026
La regola di clemenza diventa automatica. Per il Form 5472 non vale.
La clemenza più nota dell'IRS si chiama First Time Abate: chi ha presentato puntualmente la stessa dichiarazione nei tre anni precedenti senza sanzioni (salvo per acconti insufficienti) ottiene l'abbuono di una sanzione per presentazione, pagamento o versamento tardivo, per un periodo. Secondo l'IRS, dall'estate 2026 confluisce in una nuova regola, la Automatic Exemption from Penalty.
Per le dichiarazioni dall'anno fiscale 2025 (Form 1040, 1065 e 1120) e per le dichiarazioni trimestrali dal 2026, con uno storico pulito l'IRS non applica proprio più la sanzione: non devi chiedere nulla. Restano escluse, come prima, le dichiarazioni una tantum o occasionali e i moduli collegati a un'altra dichiarazione.
Per il Form 5472 significa: la regola di clemenza non si applica, nemmeno quella nuova. Resta la richiesta per giustificato motivo. L'unica eccezione secondo il manuale IRS: se il Form 5472 era allegato a un Form 1120 tardivo e la relativa maggiorazione viene abbuonata per clemenza, può cadere anche la sanzione 5472, purché nei tre anni precedenti non ci siano state sanzioni simili né un Form 1120 tardivo.
Form 5472
Cosa serve a una richiesta per il Form 5472.
Contro la sanzione per il Form 5472 serve un giustificato motivo (Reasonable Cause), esposto in una dichiarazione scritta sotto pena di falsa testimonianza (penalties of perjury). Per le piccole società con ricavi fino a 20 milioni di dollari l'anno, l'IRS dovrebbe applicare il giustificato motivo con larghezza se la società non conosceva l'obbligo, ha pochi legami con gli USA e risponde in modo completo e rapido a tutte le richieste dell'IRS. Lo prevedono il regolamento (Treas. Reg. § 1.6038A-4(b)(2)(ii)) e il manuale dell'IRS.
Ad aprile 2026 l'IRS ha pubblicato un parere del suo Chief Counsel (CCA 202617012). Secondo questo parere, per una piccola società di questo tipo l'IRS può riconoscere un giustificato motivo se collabora subito e in modo completo. Il documento stesso pone due limiti: una semplice affermazione senza fatti e prove non basta, e il parere non è un precedente su cui fare affidamento.
Per questo nella nostra richiesta non scriviamo "non lo sapevo", ma i fatti: chi detiene la società, che ricavi ha avuto, che legami ha con gli USA, quando si è venuti a conoscenza dell'obbligo e cosa è successo da allora, con le prove. Se il modulo manca ancora, lo presentiamo prima; il manuale raccomanda di valutare il giustificato motivo solo dopo che tutte le dichiarazioni mancanti sono state presentate.
Fonti: IRS, Penalty relief due to First Time Abate or other administrative waiver (aggiornato al 14 luglio 2026); Internal Revenue Manual 20.1.1 e 20.1.9; IRS Chief Counsel Advice 202617012 (pubblicato il 24 aprile 2026); 26 U.S.C. §§ 6038, 6038A, 6651. Consultate il 22 ottobre 2026.
Procedura e scadenze
Dalla lettera alla decisione dell'IRS.
Nelle sue pagine sull'abbuono delle sanzioni l'IRS non indica tempi di lavorazione. Per questo non li indichiamo nemmeno noi. Certe sono le scadenze nella tua lettera e le regole che seguono.
01Ci mandi la letteraScadenza: quella indicata nella letteraIl numero della lettera è in alto a destra, ad esempio CP215 o CP162. L'IRS chiede di rispondere entro la data indicata. Mandaci tutte le pagine, il prima possibile.
02Analisi e stradaPrima della richiestaEsaminiamo sanzione, importo, anno fiscale e il tuo storico e decidiamo se entra in gioco la clemenza, un giustificato motivo o entrambi.
03Prima i moduli mancantiDove serveSe la dichiarazione o il modulo informativo mancano ancora, li presentiamo prima della richiesta. È un servizio da ordinare a parte.
04Richiesta con procuraPrima della scadenzaFirmi il Form 2848, la procura per gli avvocati del team. Presentiamo la richiesta per iscritto, se serve con il Form 843, e la motiviamo con fatti e prove.
05Follow-up fino alla decisioneFinché l'IRS non ha decisoTeniamo i contatti con l'IRS e rispondiamo alle sue domande. Se la sanzione viene abbuonata, l'IRS riduce o cancella automaticamente anche i relativi interessi.
06In caso di rifiuto: AppealsDi norma 30 giorniL'Independent Office of Appeals è l'unica istanza formale di ricorso all'interno dell'IRS. La scadenza è indicata nella lettera di rifiuto. Il ricorso lo fatturiamo in base al lavoro effettivo.
Fonti: IRS, Understanding your IRS notice or letter; Penalty relief (aggiornato al 9 settembre 2026); Penalty appeal (aggiornato al 23 luglio 2026); About Form 2848; About Form 843; Internal Revenue Manual 20.1.1.4.1. Consultate il 22 ottobre 2026.
Domande
Domande su lettere e sanzioni dell'IRS.
La clemenza per prima violazione vale anche per la sanzione di 25.000 $ sul Form 5472?
Di norma no. Secondo il manuale IRS la clemenza non si applica a moduli informativi come il Form 5472. L'unica eccezione: se il modulo era allegato a un Form 1120 tardivo e la relativa maggiorazione viene abbuonata per clemenza, può cadere anche la sanzione 5472, purché nei tre anni precedenti non ci siano state sanzioni simili né un Form 1120 tardivo. Altrimenti resta la richiesta per giustificato motivo.
Non sapevo del Form 5472. Basta come motivazione?
Da solo no. Per le piccole società con ricavi fino a 20 milioni di dollari l'IRS dovrebbe applicare il giustificato motivo con larghezza se la società non conosceva l'obbligo, ha pochi legami con gli USA e collabora pienamente. Tutto questo va scritto in una dichiarazione sotto pena di falsa testimonianza, con fatti e prove. Secondo l'IRS, una semplice affermazione non basta.
Devo prima presentare il modulo mancante?
Sì. Il manuale IRS raccomanda di valutare il giustificato motivo solo dopo che tutte le dichiarazioni mancanti sono state presentate. La presentazione tardiva è un servizio da ordinare a parte, ad esempio la dichiarazione a zero per LLC con Form 5472.
Ho lettere per più anni. Ognuna costa a parte?
Ogni lettera è una richiesta a sé. Per la prima lettera su un modulo informativo paghi 3.500 $, per ogni altra della stessa società per la stessa sanzione 1.500 $.
Ho già pagato la sanzione. Posso riaverla indietro?
Puoi presentare un'istanza anche in questo caso: con il Form 843 chiedi il rimborso o l'annullamento di una sanzione. Se rimborsare o no lo decide l'IRS.
Cosa succede se ignoro la lettera?
Per il Form 5472, dopo un sollecito dell'IRS e 90 giorni di attesa scatta un'ulteriore sanzione di 25.000 $ per ogni periodo di 30 giorni iniziato, senza tetto massimo. Sulle sanzioni non pagate l'IRS calcola gli interessi. Rispondi entro la data indicata nella lettera.
Quanto tempo ci mette l'IRS a decidere?
L'IRS non indica tempi di lavorazione, e noi non ne promettiamo. Sollecitiamo finché l'IRS non ha deciso.
Cosa succede se l'IRS respinge l'istanza?
In quel caso puoi rivolgerti all'Independent Office of Appeals, l'unica istanza formale di ricorso all'interno dell'IRS. Di norma hai 30 giorni dalla data del rigetto; fa fede il termine indicato nella lettera. Il ricorso lo fatturiamo in base al lavoro effettivo.
Vengono cancellati anche gli interessi?
Sì, nella misura in cui cade la sanzione. Secondo l'IRS, gli interessi su una sanzione annullata o ridotta vengono adeguati automaticamente.
Perché un prezzo fisso e non un compenso a successo?
Perché il risultato non dipende da noi: decide l'IRS. Paghi il lavoro che facciamo: verifica, istanza, rappresentanza e solleciti. Così sai in anticipo quanto costa l'istanza.
Non posso semplicemente chiamare l'IRS da solo?
Per la clemenza alla prima violazione sì: secondo l'IRS puoi chiamare il numero indicato nella lettera o fare richiesta per iscritto. Per una sanzione relativa al Form 5472 o 5471 serve invece un'istanza motivata per giusta causa, con una dichiarazione resa sotto pena di spergiuro. Ed è qui che entriamo in gioco noi.
Vale anche per le sanzioni per un FBAR mancante?
No, non a prezzo fisso. Per l'FBAR l'IRS non agisce in base al codice tributario (Title 26), ma in base al Title 31; le norme del codice tributario di regola non si applicano. Dopo una verifica ti facciamo un preventivo dedicato.
Posso semplicemente inviare il modulo in ritardo e sperare?
La procedura dell'IRS per le dichiarazioni internazionali tardive vale solo finché l'IRS non ti ha ancora scritto per la dichiarazione mancante. Se hai già ricevuto una lettera, la strada è l'istanza di annullamento.
