Glossario delle imposte societarie USA: da EIN a Franchise Tax, in italiano

Chi ha a che fare con una società americana impara in fretta una lingua nuova. L'IRS parla di EIN e TIN, lo Stato di Nexus e Franchise Tax, la banca chiede il W-8BEN-E e il commercialista a casa vuole sapere se i redditi sono ECI o FDAP. Questo glossario traduce in italiano i termini chiave delle imposte societarie USA, in ordine alfabetico e in una o due frasi ciascuno. Ogni voce rimanda alla pagina che approfondisce l'argomento. I termini sono riportati così come compaiono nei moduli e nelle lettere americane, con l'equivalente italiano accanto.

1A e B

Abatement (sgravio). L'annullamento o la riduzione da parte dell'IRS di un'imposta, una sanzione o una maggiorazione già accertata, per esempio per giusta causa o in base a una regola di tolleranza. Approfondisci in Sanzioni e dichiarazioni tardive.

Annual Report (relazione annuale). La comunicazione annuale che una società invia allo Stato in cui è costituita o registrata, spesso legata a una tassa o imposta. In Delaware la presentano le Corporation, mentre le LLC pagano lì solo un'imposta annuale. Approfondisci nel calendario annuale degli adempimenti.

Appeals (Independent Office of Appeals). L'ufficio ricorsi indipendente all'interno dell'IRS. Chi vuole contestare il rigetto di una richiesta di sgravio ha in genere 30 giorni dalla lettera di rigetto. Approfondisci in Posta dall'IRS.

Automatic Exemption from Penalty (esenzione automatica). La regola dell'IRS per cui le maggiorazioni per dichiarazione, pagamento o versamento tardivo non vengono nemmeno applicate se negli ultimi tre anni la situazione è pulita, per i Form 1040, 1065 e 1120 a partire dall'anno fiscale 2025. Sono escluse le comunicazioni legate a un'altra dichiarazione, come il Form 5472. Approfondisci in Sanzioni e dichiarazioni tardive.

BE-13. La rilevazione del Bureau of Economic Analysis sui nuovi investimenti diretti esteri negli USA. L'obbligo spetta a un'azienda americana in cui una persona estera acquisisce per la prima volta almeno il 10 percento dei diritti di voto, anche senza richiesta dell'autorità. Approfondisci in BE-13 e comunicazioni BEA.

Beneficial Ownership Information (BOI). La comunicazione dei titolari effettivi a FinCEN prevista dal Corporate Transparency Act. In base alla regola definitiva di FinCEN, le società americane sono esentate dall'obbligo. Approfondisci nel calendario annuale degli adempimenti.

Branch Profits Tax (imposta sugli utili della stabile organizzazione). Un'imposta del 30 percento sul Dividend Equivalent Amount di una Corporation estera con attività negli USA, in aggiunta all'imposta sulle società. Colpisce la succursale, non la controllata americana. Approfondisci in Form 1120.

2C e D

C Corporation. Una Corporation che non ha optato per lo status di S Corporation: paga la propria imposta sulle società del 21 percento e presenta il Form 1120. La Inc. di un titolare europeo è di norma una C Corporation. Approfondisci in Form 1120.

Check-the-Box (scelta della classificazione fiscale). La facoltà di una LLC e di altre società idonee di essere trattate, con il Form 8832, come Corporation, società di persone o entità fiscalmente trasparente. Dopo un cambio, una nuova scelta è di regola bloccata per 60 mesi. Approfondisci in Dichiarazione della LLC per struttura.

Collection Due Process (udienza prima della riscossione). Il diritto di chiedere un'udienza presso Appeals prima di un pignoramento o dopo l'iscrizione di un privilegio. Si richiede con il Form 12153, entro 30 giorni dalla LT11 o dalla Letter 1058. Approfondisci in Posta dall'IRS.

CP-Notice. Una comunicazione dell'IRS con un numero Computer Paragraph, per esempio CP14 o CP259; le lettere riportano invece un numero LTR. Il numero si trova in alto a destra e su irs.gov porta alla spiegazione della comunicazione. Approfondisci in Posta dall'IRS.

CP215. La comunicazione con cui l'IRS notifica una sanzione civile accertata, compresa quella relativa al Form 5472. Approfondisci in Sanzioni e dichiarazioni tardive.

CP575. La conferma dell'EIN che l'IRS mette a disposizione in formato digitale nel Business Tax Account; per banche e altri enti sostituisce la Letter 147C. Approfondisci in Richiedere l'EIN.

Disregarded Entity (entità fiscalmente trasparente). Una società che ai fini fiscali non è separata dal suo titolare; in assenza di opzione vale per la LLC americana con un solo socio. I redditi li dichiara il titolare. Approfondisci in Form 5472.

Convenzione contro le doppie imposizioni (Income Tax Treaty). Un trattato tra gli USA e un altro Stato che stabilisce quale Stato può tassare quali redditi e riduce le aliquote delle ritenute. Gli USA hanno convenzioni di questo tipo con l'Italia e la Svizzera. Approfondisci in Ritenute alla fonte USA.

3E

ECI (Effectively Connected Income). Redditi di fonte USA collegati a un'attività negli Stati Uniti, per esempio l'utile dalla vendita di merci tramite una sede americana. Sono tassati come per i residenti, al netto dei costi e alle aliquote ordinarie. Approfondisci in FDAP ed ECI.

Economic Nexus (collegamento economico). L'obbligo di sales tax che uno Stato collega al solo fatturato realizzato al suo interno, senza presenza fisica. È possibile dalla sentenza South Dakota v. Wayfair della Supreme Court del 2018. Approfondisci in Sales tax per Stato.

EIN (Employer Identification Number). Il numero fiscale federale per società e altre organizzazioni, rilasciato gratuitamente dall'IRS. Ogni società ne ha bisogno per dichiarazioni, conto bancario e buste paga. Approfondisci in Richiedere l'EIN.

Estimated Tax (acconti d'imposta). Gli acconti sull'imposta sulle società, obbligatori se l'imposta prevista supera 500 $ nell'anno, in scadenza il giorno 15 del quarto, sesto, nono e dodicesimo mese dell'esercizio. Approfondisci in Form 1120.

4F

FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts). La comunicazione a FinCEN che una US person presenta se detiene, o ha potere di firma su, conti all'estero con un valore massimo complessivo superiore a 10.000 $ nell'anno solare. Approfondisci nel calendario annuale degli adempimenti.

FDAP (Fixed, Determinable, Annual or Periodical Income). Redditi fissi o determinabili e ricorrenti, come dividendi, interessi, affitti, royalty e compensi, non collegati a un'attività negli USA. Su di essi si applica una ritenuta del 30 percento sull'importo lordo, salvo aliquota inferiore prevista da una convenzione. Approfondisci in Ritenute alla fonte USA.

First Time Abate (tolleranza alla prima violazione). L'agevolazione dell'IRS che annulla le maggiorazioni per dichiarazione, pagamento o versamento tardivo per un periodo, se i tre anni precedenti erano in regola. Per il Form 5472 di norma non si applica. Approfondisci in Sanzioni e dichiarazioni tardive.

Foreign-owned U.S. DE. La Disregarded Entity americana interamente posseduta da un'unica persona estera. Ai fini dell'obbligo dichiarativo della Section 6038A è considerata una Corporation americana e presenta il Form 5472 con un 1120 pro forma. Approfondisci in Form 5472.

Form 1065. La dichiarazione della società di persone, compresa la LLC con più soci senza opzione Corporate; con esercizio solare scade il 15 marzo. Ripartisce il risultato tra i soci tramite il K-1. Approfondisci in Form 1065 e K-1.

Form 1120. La dichiarazione dei redditi della Corporation americana e della LLC con opzione Corporate; con esercizio solare scade il 15 aprile, anche in assenza di utili. Approfondisci in Form 1120.

Form 1120-F. La dichiarazione con cui una Corporation estera, per esempio una società europea con una succursale negli USA, dichiara i suoi redditi americani e calcola l'imposta. Approfondisci in Form 1120.

Form 2848. La procura con cui un contribuente autorizza un consulente a rappresentarlo davanti all'IRS. Approfondisci in Posta dall'IRS.

Form 5472. La dichiarazione informativa di una società posseduta almeno al 25 percento da una persona estera sulle operazioni con parti correlate; se manca, la sanzione è di 25.000 $ per anno fiscale. Approfondisci in Form 5472.

Form 7004. La richiesta di proroga automatica del termine di presentazione delle dichiarazioni aziendali, per le Corporation di norma di sei mesi. Non proroga il termine di pagamento. Approfondisci in Form 1120.

Form 843. La richiesta di rimborso o sgravio di determinate imposte, sanzioni, maggiorazioni e interessi, per esempio di una sanzione già pagata, per giusta causa. Approfondisci in Sanzioni e dichiarazioni tardive.

Franchise Tax. Un tributo statale per il diritto di esistere come società o di svolgere attività; ogni Stato decide come calcolarlo. In Delaware le LLC pagano un'imposta annuale, le Corporation una franchise tax con l'Annual Report. Approfondisci in Delaware franchise tax.

5Da I a M

Information Return (dichiarazione informativa). Una dichiarazione che comunica dati all'IRS senza determinare un'imposta, per esempio il Form 5472 o i moduli 1099. Approfondisci in Form 5472.

IRS (Internal Revenue Service). L'agenzia federale delle entrate degli USA, che applica e fa rispettare la legge tributaria per conto del Segretario del Tesoro. Le imposte statali sono gestite dalle autorità dei singoli Stati. Approfondisci in Mentalità e metodo di lavoro dell'IRS.

ITIN (Individual Taxpayer Identification Number). Il numero fiscale a nove cifre dell'IRS per chi ha bisogno di un codice fiscale americano ma non può ottenere il Social Security Number. Vale solo a fini fiscali e non dà diritto né a lavorare né a uno status di soggiorno. Approfondisci in EIN, ITIN, SSN, TIN.

K-1 (Schedule K-1). L'allegato al Form 1065 che comunica a ogni socio la sua quota di redditi, deduzioni e crediti della società di persone; il socio riporta i valori nella propria dichiarazione. Approfondisci in Form 1065 e K-1.

LT11 e Letter 1058. L'ultimo preavviso di pignoramento, con il diritto a un'udienza nel Collection Due Process, da richiedere entro 30 giorni. Approfondisci in Posta dall'IRS.

Marketplace Facilitator (gestore del marketplace). Chi gestisce una piattaforma che vende merci di terzi e ne incassa i pagamenti; in Texas, per esempio, deve riscuotere e versare lui stesso la sales tax su queste vendite. Approfondisci in Sales tax e nexus.

6N e P

Nexus (collegamento fiscale). Il legame di un'impresa con uno Stato che fa scattare gli obblighi fiscali in quello Stato, per esempio un ufficio, dipendenti, un magazzino o un certo volume di vendite. Un'impresa deve registrarsi in ogni Stato in cui ha nexus. Approfondisci in Sales tax e nexus.

Notice of Deficiency (avviso di accertamento). La lettera, per esempio la CP3219A, con cui l'IRS intende accertare un importo dovuto. Puoi impugnarla davanti alla US Tax Court entro 90 giorni, oppure entro 150 giorni se il tuo indirizzo è fuori dagli USA. Approfondisci in Lettere dall'IRS.

Partnership Withholding (Section 1446). L'obbligo di una società di persone con attività negli USA di trattenere l'imposta sulla quota di reddito effettivamente connesso spettante ai soci esteri, calcolata sulla quota attribuita e non sulle distribuzioni. Si dichiara con i moduli 8804 e 8805. Approfondisci in Form 1065 e K-1.

Form 1120 pro forma. La copertina basata sul Form 1120 con cui la Foreign-owned U.S. DE presenta il suo Form 5472; si compilano solo nome, indirizzo, EIN e casella E. Non è una dichiarazione dei redditi. Approfondisci in Form 5472.

7R

Reasonable Cause (giustificato motivo). Una circostanza che spiega un inadempimento nonostante la dovuta diligenza, per esempio malattia, calamità naturale o documenti mancanti; può portare all'annullamento di una sanzione. Per la sanzione sul Form 5472 va esposta per iscritto e sotto pena di falsa dichiarazione. Approfondisci in Sanzioni e invii tardivi.

Registered Agent (domiciliatario per le notifiche). La persona o società con indirizzo nello Stato di costituzione a cui vengono notificati atti giudiziari e comunicazioni ufficiali destinati alla società. Il Delaware richiede per ogni LLC un Registered Agent con indirizzo commerciale nello Stato. Approfondisci nel calendario annuale degli adempimenti.

Related Party (parte correlata). Ai fini del Form 5472, il socio con almeno il 25 per cento, le persone collegate alla società o a lui secondo la legge fiscale e le persone collegate alla società ai sensi delle regole sui prezzi di trasferimento. Approfondisci in Form 5472.

Reportable Transaction (operazione da dichiarare). Ai fini del Form 5472, un'operazione con una parte correlata da indicare nelle parti IV, V o VI; per la Foreign-owned U.S. DE rientrano anche costituzione, conferimenti e prelievi. Da non confondere con le pianificazioni fiscali omonime, che si dichiarano con il Form 8886. Approfondisci in Form 5472.

Reporting Corporation (società soggetta a dichiarazione). Una corporation statunitense posseduta per almeno il 25 per cento da una persona estera, oppure una corporation estera con attività negli USA; presenta il Form 5472. Approfondisci in Form 5472.

8S

S Corporation. Una corporation il cui utile, su opzione, viene tassato direttamente in capo ai soci. Non può avere soci esteri non residenti né società come soci, quindi di regola non è accessibile a chi vive in Europa. Approfondisci in Form 1120.

Sales Tax (imposta statale sulle vendite). Un'imposta degli Stati, e spesso anche di contee e comuni, sulle vendite ai clienti finali, che il venditore calcola, incassa e versa. Approfondisci in Sales tax e nexus.

Schedule L, M-1 e M-2. Stato patrimoniale, riconciliazione tra utile contabile e risultato fiscale ed evoluzione degli utili portati a nuovo sul Form 1120. Una corporation con ricavi e totale di bilancio entrambi inferiori a 250.000 $ può ometterli. Approfondisci in Form 1120.

SSN (Social Security Number). Il numero di previdenza sociale rilasciato dalla Social Security Administration; è anche il codice fiscale delle persone fisiche. Approfondisci in EIN, ITIN, SSN, TIN.

Statute of Limitations (termine di accertamento). Il periodo entro cui l'IRS può accertare un'imposta, in linea di massima tre anni dalla presentazione della dichiarazione. Senza dichiarazione non decorre, e se manca una comunicazione come il Form 5472, per la dichiarazione interessata non scade prima di tre anni dalla comunicazione. Approfondisci in Sanzioni e invii tardivi.

9T e W

Tax Year (periodo d'imposta). Il periodo per cui una società determina il proprio reddito, l'anno solare o un esercizio diverso; per cambiarlo di solito serve il consenso dell'IRS. Approfondisci in Form 1120.

TIN (Taxpayer Identification Number). Il termine generale per tutti i numeri fiscali: l'SSN della Social Security Administration e i numeri rilasciati dall'IRS come EIN, ITIN e PTIN. Approfondisci in EIN, ITIN, SSN, TIN.

W-8BEN. Il modulo con cui una persona fisica estera conferma a chi la paga il proprio status di straniero ed eventualmente richiede un'aliquota di ritenuta ridotta prevista da una convenzione. Approfondisci in Compilare il W-8BEN.

W-8BEN-E. Il modulo corrispondente per le società estere, come una S.r.l. o una S.p.A., con cui dimostrano il proprio status ai fini delle ritenute e del FATCA. Approfondisci in Compilare il W-8BEN-E.

W-9. Il modulo con cui una US person, anche una società americana, comunica a chi la paga il proprio numero fiscale corretto, così che possa presentare le dichiarazioni informative come i moduli 1099. Approfondisci in Compilare il W-8BEN-E.

Withholding Tax (ritenuta alla fonte). L'imposta che chi paga trattiene al momento del pagamento e versa all'IRS; sui redditi FDAP a beneficiari esteri è in linea di massima il 30 per cento dell'importo lordo. Chi vuole avvalersi di una convenzione lo dimostra con un modulo W-8. Approfondisci in Ritenuta alla fonte USA.

In sintesi

• Il glossario spiega in ordine alfabetico, in una o due frasi, i termini tecnici delle imposte societarie americane.
• Ogni termine rimanda alla pagina che tratta l'argomento nel dettaglio.
• Si va dai numeri fiscali EIN, ITIN e SSN ai moduli 1120, 1065, 5472 e 7004, fino a nexus, FDAP, ECI e alle lettere dell'IRS.
• Le definizioni seguono la legge, i regolamenti e le pagine ufficiali delle autorità.

Come ti aiutiamo

• Sales taxRegistrazione e dichiarazioni negli Stati in cui hai nexus.
• Dichiarazione dei redditi CorporationForm 1120 e Form 5472 per la tua Corporation americana.
• Dichiarazione dei redditi LLC e LPForm 1065 e K-1 per la tua LLC o LP.
• Dichiarazione a zero per la LLCForm 1120 pro forma e Form 5472 per la Single-Member LLC.
• Consulenza sulle tasse USALa tua domanda sul fisco americano, con risposte da chi conosce entrambe le sponde dell'Atlantico.