Tassazione della tua LLC americana

«In questo mondo nulla è certo, tranne la morte e le tasse», scriveva già nel 1789 il celebre statista americano Benjamin Franklin in una lettera a Jean-Baptiste Leroy. E purtroppo vale anche per la tua società americana: più ti va bene, meglio va a Uncle Sam.

Chi fa impresa negli USA, o sta per farlo, può però tirare un sospiro di sollievo: a fine 2017 il Congresso ha approvato la riforma fiscale 2017 (Tax Cuts and Jobs Act), che ha ridotto drasticamente le imposte sugli utili d'impresa. I suoi punti chiave sono diventati permanenti con il One Big Beautiful Bill Act del 4 luglio 2025.

Fino al 2017 gli USA avevano, con il 35 %, l'aliquota sulle società più alta tra i grandi Paesi industrializzati. Dal 2018 l'aliquota federale è del 21 % (IRC § 11), a cui si aggiunge l'imposta sulle società dello Stato di sede. Per molte situazioni, la tassazione delle imprese negli USA è quindi più conveniente che in gran parte d'Europa.

In questa pagina scopri quali imposte devi mettere in conto sugli utili d'impresa generati dalla tua società americana.

Per saperne di più sul sistema fiscale americano, leggi la nostra guida per principianti , la guida all'imposta sul reddito USA e la nostra introduzione rapida al diritto tributario americano per imprenditori europei.

Qui scopri se devi compilare un modulo W-8.

1Principi base della tassazione degli utili di una LLC

In linea di principio la LLC può scegliere se essere trattata ai fini fiscali come società di persone (partnership) o come società di capitali. Il 99% delle LLC sceglie la società di persone. In questo caso la LLC non paga imposte: le imposte le pagano i soci. La LLC deve comunque presentare una propria dichiarazione (Partnership Tax Return).

Come presentare una dichiarazione dei redditi negli USA da cittadino europeo lo scopri qui. Chi deve compilare un modulo W-8, lo scopri qui.

Le LLC che costituiamo sono società di persone commerciali, i cui utili vengono tassati negli USA in capo al socio con l'imposta sul reddito.

Se sei straniero e socio di una LLC, devi presentare negli USA una dichiarazione dei redditi (solo sul reddito americano). Verrai tassato come un contribuente americano. Metti in conto un carico fiscale tipico dal 25% al 35%, più l'imposta statale.

Sulle distribuzioni la LLC deve trattenere una ritenuta alla fonte fino al 37% (per i soci persone fisiche; 21% per le società di capitali, 30% sui redditi USA non commerciali). L'eventuale imposta pagata in eccesso viene rimborsata ai soci dopo la dichiarazione dei redditi.

Se gli utili della LLC vadano poi tassati di nuovo nel tuo Paese di residenza dipende dalla tua situazione concreta e dal tuo Paese di residenza. Per gli utili di una LLC commerciale, chi vive in Italia o in Ticino deve verificarlo con il proprio commercialista. Più dettagli qui sotto.

2LLC con un solo socio (disregarded entity)

Una LLC con un solo socio («Single Member LLC») è una cosiddetta «disregarded entity». Ai fini fiscali è trattata come un'impresa individuale: ricavi e costi confluiscono nella dichiarazione personale.

Anche le Single Member LLC hanno precisi obblighi di reporting, con alcuni moduli da presentare all'IRS.

Da alcuni anni l'IRS obbliga anche le disregarded entity a presentare questi moduli:

1. FBAR: nel Foreign Bank Account Report (FBAR) vanno indicati i conti finanziari esteri che insieme superano 10.000 USD. La LLC li dichiara quindi non appena i suoi conti superano questa soglia. Dato che oggi molte LLC hanno conti presso fornitori di pagamento o altre fintech, anche questi andrebbero segnalati nell'FBAR.
2. Form 5472: questo modulo va presentato da ogni Single Member LLC di proprietà di uno straniero che nell'anno abbia avuto transazioni soggette a segnalazione con il proprietario o altre parti correlate. Vi si riportano le transazioni della LLC con il proprietario o altre persone/società correlate, in entrambe le direzioni, inclusi conferimenti e distribuzioni. Attenzione: il 5472 non si può presentare da solo. Insieme va presentato pro forma un 1120, che quindi può essere una dichiarazione a zero (il 1120).

Importante: questi due moduli comportano solo un obbligo di segnalazione.

Ci sono anche casi in cui solo una parte degli utili è tassabile negli USA. Se una disregarded entity ha redditi esteri e americani, il socio o proprietario della LLC deve presentare un 1040 NR, cioè la dichiarazione dei redditi per non residenti, in cui dichiara solo la parte degli utili tassabile. Per farlo serve un ITIN (il codice fiscale americano per stranieri), che richiediamo per te con ITIN Express. Il rilascio richiede qualche settimana: l'IRS indica circa 7 settimane per la comunicazione sullo stato della domanda, che salgono a 9-11 settimane in alta stagione (dal 15 gennaio al 30 aprile) e per le domande dall'estero.

Se la LLC ha due o più soci, va presentato un Partnership Tax Return. Per approfondire, leggi la nostra pagina sul prelievo e l'incasso degli utili della tua LLC americana.

Nel registro delle imprese dello Stato viene di solito indicata una sola persona fisica come referente della LLC: un socio, un manager o un'altra persona legata alla LLC.

3Quando la LLC diventa una trappola fiscale

Dal confronto diretto tra LLC e Corporation emerge subito che una LLC, in quanto società trasparente, offre vantaggi fiscali evidenti, soprattutto se nel Paese di residenza non sono dovute ulteriori imposte.

Ma attenzione a non fare i conti senza l'oste:

La LLC diventa una trappola fiscale se il fisco del tuo Paese di residenza non la riconosce come società di persone.

La LLC conviene per esempio a chi vive negli USA o sta per trasferirsi e fino ad allora non prevede utili nella società.

4Imposta sul reddito

Come detto sopra, gli utili della LLC vanno tassati con l'imposta sul reddito USA a carico del socio. L'imposta sul reddito si paga a livello federale e a livello statale.

Trovi più informazioni sull'imposta sul reddito nella nostra guida all'imposta sul reddito negli USA.

4.1Imposta federale sul reddito

L'imposta federale sul reddito è progressiva e si articola così (per contribuenti single, anno fiscale 2026):

• Reddito fino a 12.400 $: 10%
• Da 12.401 $ a 50.400 $: 12%
• Da 50.401 $ a 105.700 $: 22%
• Da 105.701 $ a 201.775 $: 24%
• Da 201.776 $ a 256.225 $: 32%
• Da 256.226 $ a 640.600 $: 35%
• 640.600 $ e oltre: 37%

4.2Imposta sul reddito a livello dei singoli Stati

Alle imposte federali si aggiunge l'imposta sul reddito statale, che può essere portata in deduzione da quella federale.

Questi Stati non applicano alcuna imposta sul reddito (chi ci vive paga solo le imposte federali):

• Alaska
• Florida
• Nevada (Gross Receipts Tax oltre 4 milioni di $ di fatturato)
• New Hampshire
• Texas (Franchise Tax oltre 2,65 milioni di $ di fatturato)
• South Dakota
• Tennessee (Hall Tax sui redditi da capitale abolita dal 2021)
• Washington
• Wyoming

Negli altri Stati l'imposta sul reddito va dal 3% al 13%.

Nel 2026 le aliquote massime degli altri Stati vanno dal 2,5 % di Arizona e North Dakota al 13,3 % della California; sui redditi da lavoro la California aggiunge un contributo sui salari che porta l'aliquota massima al 14,6 %. Quindici Stati applicano un'aliquota unica, senza progressività. La situazione di ogni singolo Stato la trovi nei nostri profili di tutti gli Stati USA.

4.3Gross Receipts Tax

Le LLC tassate come società di persone non sono corporation e quindi non pagano l'imposta sulle società, anche se lo Stato di sede la prevede.

Ma c'è un però:

Nevada, Ohio, Texas e Washington non hanno un'imposta statale sulle società, ma applicano una sorta di imposta sul fatturato (Gross Receipts Tax), dovuta anche dalle LLC. In Texas si chiama Franchise Tax, si calcola sul margine ed è pari a 0,375% (commercio al dettaglio e all'ingrosso) o 0,75%; sotto la soglia No Tax Due di 2,65 milioni di $ di fatturato annuo (anni di riferimento 2026/2027) non si paga nulla. In Nevada la franchigia è di 4 milioni di $.

Se prevedi un fatturato oltre la franchigia di Texas e Nevada, valuta di costituire la società in uno Stato senza Gross Receipts Tax.

Chi vuole ottimizzare le imposte costituisce quindi la LLC in uno Stato senza imposta sul reddito né Gross Receipts Tax: per esempio Florida, South Dakota e Wyoming.

5Fino al 20% di utili LLC esenti da imposta

Dal 2018 vale una deduzione fino al 20 % sugli utili delle società di persone (Qualified Business Income Deduction ai sensi dell'IRC § 199A, introdotta con la riforma fiscale USA del 2017 e resa permanente dal One Big Beautiful Bill Act del 2025). Per il 2026 le soglie sono 201.750 $ per i single e 403.500 $ per i coniugi con dichiarazione congiunta (Rev. Proc. 2025-32).

Esempio: il signor Damm, tedesco residente a Malta con status di non dom, è socio di una LLC con sede ad Austin, TX, che gestisce un B&B in Texas e gli distribuisce un utile annuo di 100.000 $. Grazie alla deduzione del 20%, deve assoggettare all'imposta sul reddito USA solo 80.000 $. Paga 13.540 $ di imposte USA, cioè meno del 13,5% dell'utile complessivo. E come detto: grazie allo status di non dom, a Malta sugli utili non paga NESSUNA ulteriore imposta!

Questa formula vale senza limiti solo per chi ha un reddito complessivo USA fino a 201.750 $ (soglia per i single nell'anno fiscale 2026). Se la tua quota di utile è più alta, o hai altri redditi USA e superi così la soglia, scattano delle limitazioni.

In quel caso l'importo della deduzione dipende dal monte salari pagato dall'azienda o dagli investimenti effettuati nell'anno fiscale.

Ecco un esempio con un utile molto alto:

La signora Müller vive a Malta come non dom ed è socia unica di una LLC che gestisce una concessionaria d'auto a Sioux Falls, SD, con un utile di 1.500.000 $ all'anno. L'azienda ha alcuni dipendenti e paga stipendi per 500.000 $ all'anno. Poiché il suo reddito complessivo USA supera la soglia, può dedurre solo il 50% del monte salari (= 250.000 $) e non il 20% dell'utile complessivo. Paga 428.190 $ di imposte USA, circa il 28,5% (rispetto all'esempio del signor Damm l'aliquota è ovviamente molto più alta per effetto della progressività). Anche su questo reddito, grazie allo status di non dom, non è dovuta NESSUNA ulteriore imposta.

Altre limitazioni valgono per alcuni prestatori di servizi come consulenti, avvocati e medici, che per evitare abusi beneficiano solo in parte delle aliquote ridotte.

Attenzione: in questi esempi abbiamo scelto apposta un cliente che vive a Malta. Malta non ha un cosiddetto "Totalization Agreement" con gli USA, quindi chi vive a Malta non paga contributi sociali sugli utili delle società di persone americane. In Europa però è un'eccezione: quasi tutti gli altri Paesi hanno accordi di questo tipo con gli USA. Calcola circa un altro 10% di prelievo sugli utili se vivi in un Paese che ha un accordo di questo tipo.

6Imposta sulle vendite (sales tax)

I singoli Stati applicano inoltre un'imposta sulle vendite (sales tax), paragonabile solo in parte all'IVA. Non si paga sui servizi, ma solo sull'acquisto di beni. Per le vendite a distanza verso altri Stati vale, dalla sentenza Wayfair del 2018, questa regola: se lì superi la soglia di nexus economico (di solito 100.000 $ di fatturato annuo; California, Texas e New York 500.000 $), devi riscuotere e versare la sales tax anche in quello Stato.

Una compensazione tra imposta a monte e a valle non esiste. Al rivenditore però non va addebitata la sales tax (un po' come il reverse charge UE). L'imposta riscossa si versa allo Stato ogni mese o ogni trimestre.

Quasi tutti i comuni aggiungono una maggiorazione comunale sulla sales tax. In California, per esempio, la sales tax statale è del 7,25% e i comuni aggiungono in media un altro 2%.

Da anni si discute di introdurre un'IVA federale sul modello europeo. Secondo gli esperti potrebbe essere del 1-2%, ma si aggiungerebbe alla sales tax esistente.

Questi Stati non applicano alcuna imposta sulle vendite:

• Alaska
• Delaware
• Montana
• New Hampshire
• Oregon

Negli altri Stati l'imposta sulle vendite va dal 5% al 9% (aliquota combinata statale e comunale).

Nel 2026 le aliquote combinate statali e comunali sono in media, ponderata per popolazione, del 7,53 %. Le più alte: Louisiana con circa il 10,1 %, Tennessee con il 9,6 %, Washington con il 9,6 %, Arkansas con il 9,5 % e Alabama con il 9,5 %. L'aliquota statale pura più alta è quella della California, con il 7,25 %. Tutti i dettagli nella nostra pagina sulla sales tax negli USA.

7Contributi sociali

Negli USA si pagano contributi sociali che, come in Europa, vengono trattenuti direttamente dal datore di lavoro e versati all'IRS.

Ecco i contributi sociali previsti:

• Previdenza (Social Security): 12,4% sui redditi fino a 184.500 $ (massimale 2026). A carico per metà del lavoratore e per metà del datore di lavoro.

• Assistenza sanitaria per gli anziani (Medicare): 2,9% sull'intera retribuzione, a metà tra datore di lavoro e lavoratore.

• Assicurazione contro la disoccupazione (Unemployment Tax): questi contributi sono riscossi a livello federale e statale. A livello federale il datore di lavoro paga il 6% sui primi 7.000 $ di salario annuo per dipendente; grazie al credito per l'assicurazione statale l'aliquota scende di solito allo 0,6%, cioè al massimo 42 $ (!) all'anno per dipendente. A livello statale l'aliquota varia molto: dipende dal settore e da quanti dipendenti dell'azienda hanno usufruito dell'assicurazione. In parole povere: se tagli posti di lavoro, i contributi salgono. Per i nuovi datori di lavoro i contributi vanno, in tutti gli Stati, dall'1% al 3%. In alcuni Stati possono salire fino al 10%, ma si pagano solo fino a una retribuzione annua di circa 40.000 $.

Qui trovi di più sul numero di previdenza sociale negli USA.

7.1Contributi sociali per soci di LLC fiscalmente residenti negli USA

Oltre alle normali aliquote dell'imposta sul reddito (vedi sopra) sul reddito da una LLC, i soci che vivono negli USA o vi sono fiscalmente residenti pagano anche i contributi sociali, con l'aliquota combinata di datore di lavoro e lavoratore. Questa imposta si chiama "Self Employment Tax".

La previdenza (Social Security) pesa per il 12,4%, ma solo fino a un reddito di 184.500 $ (2026).

Per Medicare (l'assistenza sanitaria per gli anziani) si paga il 2,9%, senza tetto di reddito.

I lavoratori autonomi possono però dedurre il 7,65% del reddito imponibile prima del calcolo dell'imposta.

Anche il socio che non vive negli USA, o vi è solo non residente ai fini fiscali, spesso deve pagare contributi sociali sugli utili della LLC, almeno se vivi in un Paese che ha un accordo di questo tipo con gli USA.

8Confronto fiscale rapido degli Stati che ti proponiamo

Più in basso in questa pagina ti presentiamo sei metropoli americane che proponiamo spesso ai clienti come sede per la loro società negli USA (ma ti accompagniamo nell'avvio dell'impresa ovunque negli Stati Uniti).

Nella tabella qui sotto vedi a colpo d'occhio le aliquote di questi Stati:

9Prelevare e incassare gli utili della LLC

Quando hai costruito un'azienda di successo negli USA, viene naturale chiedersi come portare fuori gli utili dalla società. A questo tema abbiamo dedicato una pagina apposita, che trovi qui.

Come ti aiutiamo

• Dichiarazione dei redditi LLC e LPForm 1065 e K-1 per la tua LLC o LP.
• Costituire una LLCLa LLC USA con stabile organizzazione, chiavi in mano in sei Stati.
• Costituisci una Limited PartnershipLa LP americana per strutture con socio accomandatario e soci accomandanti.
• Struttura fiscaleLa struttura pulita tra società madre e controllata USA, o tra te e la tua società americana, concordata con il tuo commercialista.
• Sales taxRegistrazione e dichiarazioni negli Stati in cui hai nexus.
• Consulenza sulle tasse USALa tua domanda sul fisco americano, con risposte da chi conosce entrambe le sponde dell'Atlantico.