L'imposition de votre US LLC

« En ce monde, rien n'est certain, à part la mort et les impôts », écrivait le célèbre homme d'État américain Benjamin Franklin en 1789 dans une lettre à Jean-Baptiste Leroy. Il en va malheureusement de même pour votre entreprise américaine : plus vos affaires marchent, mieux elles marchent aussi pour l'Oncle Sam.

Bonne nouvelle pour les entrepreneurs américains, confirmés ou en devenir : fin 2017, le Congrès a adopté la réforme fiscale américaine de 2017 (Tax Cuts and Jobs Act), qui a fortement réduit l'impôt sur les bénéfices des entreprises. Ses mesures phares sont gravées dans le marbre depuis le One Big Beautiful Bill Act du 4 juillet 2025.

Jusqu'en 2017, les États-Unis affichaient, avec 35 %, le taux d'impôt sur les sociétés le plus élevé des grands pays industrialisés. Depuis 2018, le taux fédéral est de 21 % (IRC § 11), auquel s'ajoute l'impôt sur les sociétés de l'État du siège. Dans bien des configurations, l'imposition des entreprises aux États-Unis est ainsi plus avantageuse qu'en Europe.

Sur cette page, découvrez quels impôts s'appliquent aux bénéfices réalisés par votre société américaine.

Pour en savoir plus sur le système fiscal américain, consultez notre guide pour débutants , notre guide de l'impôt sur le revenu américain et notre introduction express au droit fiscal américain pour les entrepreneurs européens.

Vérifiez ici si vous devez remplir un formulaire W-8.

1Principes de l'imposition des bénéfices d'une LLC

En principe, la LLC peut choisir d'être traitée fiscalement comme une société de personnes (partnership) ou comme une société de capitaux. 99 % des LLC optent pour la société de personnes. La LLC ne paie alors pas d'impôt : les impôts sont acquittés par les associés. La LLC doit tout de même déposer sa propre déclaration (Partnership Tax Return).

Comment déposer une déclaration fiscale américaine en tant qu'Européen : tout est expliqué ici. Qui doit remplir un formulaire W-8 ? La réponse est ici.

Les LLC que nous créons sont des sociétés de personnes commerciales, dont le bénéfice est soumis à l'impôt sur le revenu aux États-Unis au niveau de l'associé.

Un étranger associé d'une LLC doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu aux États-Unis (portant uniquement sur ses revenus américains). Il est alors imposé comme un contribuable américain. Comptez une charge fiscale de 25 % à 35 % en général, plus l'impôt de l'État.

Lors des distributions, la LLC doit pratiquer une retenue à la source pouvant atteindre 37 % (pour les associés personnes physiques ; 21 % pour les sociétés de capitaux, 30 % sur les revenus américains non commerciaux). Les associés récupèrent le trop-perçu une fois leur déclaration déposée.

Les bénéfices de votre LLC doivent-ils être imposés une seconde fois dans votre pays de résidence ? Tout dépend de votre situation concrète et de votre pays de résidence, y compris pour une LLC à activité commerciale.

2LLC à associé unique (disregarded entity)

Une LLC à associé unique (« Single Member LLC ») est une « disregarded entity ». Elle est enregistrée fiscalement et traitée comme une entreprise individuelle : recettes et dépenses figurent sur la déclaration personnelle.

Les Single Member LLC sont elles aussi soumises à certaines obligations déclaratives : plusieurs formulaires doivent être déposés auprès de l'IRS.

Depuis quelques années, l'IRS impose aussi aux disregarded entities le dépôt des formulaires suivants :

1. FBAR : le Foreign Bank Account Report (FBAR) recense les comptes financiers étrangers dont le total dépasse 10 000 USD. La LLC doit donc déclarer dès que ses comptes franchissent ce seuil. Comme beaucoup de LLC détiennent aujourd'hui des comptes chez des prestataires de paiement ou d'autres fintechs, ceux-ci doivent figurer dans le FBAR.
2. Form 5472 : ce formulaire doit être déposé par toute Single Member LLC détenue par un étranger ayant réalisé dans l'année des transactions déclarables avec son propriétaire ou d'autres personnes liées. Il recense les transactions de la LLC avec le propriétaire ou d'autres personnes ou sociétés liées, dans les deux sens, apports et distributions compris. Attention : le 5472 ne peut pas être déposé seul. Il doit être accompagné d'un 1120 pro forma, qui peut donc être une déclaration à zéro (1120).

Précision importante : ces deux formulaires constituent uniquement une obligation déclarative.

Il arrive aussi que seule une partie des bénéfices soit imposable aux États-Unis. Si une disregarded entity a des revenus étrangers et américains, l'associé ou propriétaire de la LLC doit déposer un 1040 NR, la déclaration de revenus des non-résidents. Il n'y déclare que la part du bénéfice imposable. Il lui faut pour cela un ITIN (numéro fiscal américain pour les étrangers), que nous demandons pour vous avec ITIN Express. Comptez quelques semaines : l'IRS annonce environ 7 semaines avant de communiquer l'état de la demande, et 9 à 11 semaines en haute saison (du 15 janvier au 30 avril) ou pour les demandes depuis l'étranger.

Si la LLC compte deux associés ou plus, elle doit déposer un Partnership Tax Return. Pour en savoir plus, consultez notre page sur le prélèvement et la perception des bénéfices de votre US LLC.

Le registre des sociétés de l'État n'enregistre en général qu'une seule personne physique comme contact de la LLC. Il peut s'agir d'un associé, d'un manager ou de toute autre personne liée à la LLC.

3Quand la LLC devient un piège fiscal

La comparaison directe entre LLC et Corporation est donc vite faite : en tant que société transparente, la LLC offre de nets avantages fiscaux, surtout lorsqu'aucun impôt supplémentaire n'est dû dans votre pays de résidence.

Mais attention à ne pas vendre la peau de l'ours trop vite :

La LLC devient un piège fiscal lorsque l'administration fiscale de votre pays de résidence ne la reconnaît pas comme société de personnes.

La LLC est intéressante par exemple pour les clients qui vivent aux États-Unis ou qui vont bientôt s'y installer et n'attendent pas de bénéfices dans la société d'ici là.

4Impôt sur le revenu

Comme indiqué plus haut, les bénéfices de la LLC sont soumis à l'impôt américain sur le revenu au niveau de l'associé. L'impôt sur le revenu est dû à la fois au niveau fédéral et au niveau de l'État.

Pour en savoir plus sur l'impôt sur le revenu, consultez notre guide de l'impôt sur le revenu aux États-Unis.

4.1Impôt fédéral sur le revenu

L'impôt fédéral sur le revenu est progressif selon le barème suivant (célibataires, année fiscale 2026) :

• Revenu jusqu'à 12 400 $ : 10 %
• De 12 401 $ à 50 400 $ : 12 %
• De 50 401 $ à 105 700 $ : 22 %
• De 105 701 $ à 201 775 $ : 24 %
• De 201 776 $ à 256 225 $ : 32 %
• De 256 226 $ à 640 600 $ : 35 %
• 640 600 $ et plus : 37 %

4.2Impôt sur le revenu au niveau des États

À l'impôt fédéral s'ajoute l'impôt sur le revenu de l'État. Celui-ci peut être déduit de l'impôt fédéral.

Les États suivants ne prélèvent pas d'impôt sur le revenu (si vous y vivez, vous ne payez donc que l'impôt fédéral) :

• Alaska
• Floride
• Nevada (Gross Receipts Tax à partir de 4 millions $ de chiffre d'affaires)
• New Hampshire
• Texas (Franchise Tax à partir de 2,65 millions $ de chiffre d'affaires)
• Dakota du Sud
• Tennessee (Hall Tax sur les revenus du capital supprimée depuis 2021)
• Washington
• Wyoming

Dans les autres États, l'impôt sur le revenu se situe entre 3 % et 13 %.

En 2026, les taux marginaux maximaux des autres États vont de 2,5 % en Arizona et dans le Dakota du Nord à 13,3 % en Californie ; sur les revenus du travail, la Californie ajoute une cotisation salariale qui porte le taux maximal à 14,6 %. Quinze États appliquent un taux unique, sans progressivité. Pour la situation d'un État précis, consultez nos fiches sur tous les États américains.

4.3Gross Receipts Tax

Les LLC imposées comme sociétés de personnes ne sont pas des sociétés de capitaux et ne paient donc pas d'impôt sur les sociétés, même si leur État de siège en prélève un.

Mais il y a un piège :

Le Nevada, l'Ohio, le Texas et l'État de Washington n'ont pas d'impôt local sur les sociétés, mais prélèvent une sorte de taxe sur le chiffre d'affaires (Gross Receipts Tax), due par les sociétés, LLC comprises. Au Texas, elle s'appelle Franchise Tax, porte sur la marge et s'élève à 0,375 % (commerce de détail et de gros) ou 0,75 % ; en dessous du seuil No-Tax-Due de 2,65 millions $ de chiffre d'affaires annuel (années de déclaration 2026/2027), aucune taxe n'est due. Au Nevada, l'abattement est de 4 millions $.

Si vous prévoyez un chiffre d'affaires supérieur à ces seuils au Texas ou au Nevada, mieux vaut envisager une création dans un État sans Gross Receipts Tax.

Pour optimiser votre fiscalité, créez donc votre LLC dans un État sans impôt sur le revenu ni Gross Receipts Tax, comme la Floride, le Dakota du Sud ou le Wyoming.

5Jusqu'à 20 % d'abattement sur les bénéfices d'une LLC

Depuis 2018, une déduction pouvant aller jusqu'à 20 % des bénéfices des sociétés de personnes s'applique (Qualified Business Income Deduction, IRC § 199A, introduite par la réforme fiscale américaine de 2017 et pérennisée par le One Big Beautiful Bill Act de 2025). Pour 2026, les seuils sont de 201 750 $ pour les célibataires et de 403 500 $ pour les couples mariés en imposition commune (Rev. Proc. 2025-32).

Exemple : M. Damm, un Allemand vivant à Malte sous statut Non Dom, détient des parts d'une LLC à Austin (Texas) qui exploite un B&B au Texas et lui verse un bénéfice annuel de 100 000 $. Grâce à l'abattement de 20 %, seuls 80 000 $ sont soumis à l'impôt américain sur le revenu. M. Damm paie 13 540 $ d'impôts américains, soit moins de 13,5 % du bénéfice total. Et comme indiqué plus haut, grâce au statut Non Dom, AUCUN autre impôt n'est dû à Malte sur ces bénéfices !

Cette formule ne s'applique toutefois sans restriction qu'aux personnes dont le revenu américain total ne dépasse pas 201 750 $ (seuil pour les célibataires, année fiscale 2026). Si votre quote-part annuelle de bénéfices est plus élevée, ou si d'autres revenus américains vous font dépasser ce seuil de revenu imposable, des restrictions s'appliquent.

Le montant de l'abattement dépend alors de la masse salariale totale versée par l'entreprise, ou des investissements réalisés par celle-ci pendant l'année fiscale.

Voici un exemple avec un bénéfice très élevé :

Mme Müller vit à Malte sous statut Non Dom et est l'unique associée d'une LLC qui exploite une concession automobile à Sioux Falls (Dakota du Sud), avec un bénéfice de 1 500 000 $ par an. L'entreprise emploie quelques salariés et verse 500 000 $ de salaires par an. Son revenu américain total dépassant le seuil, Mme Müller ne peut déduire que 50 % de la masse salariale (= 250 000 $) au titre de l'abattement, et non 20 % du bénéfice total. Elle paie 428 190 $ d'impôts américains, soit environ 28,5 % (un taux bien plus élevé que pour M. Damm, progressivité oblige). Là encore, le statut Non Dom fait qu'AUCUN autre impôt n'est dû sur ce revenu.

D'autres restrictions visent certains prestataires de services (consultants, avocats, médecins), qui ne profitent que partiellement des taux réduits, afin d'éviter les abus.

Attention : dans ces exemples, nous avons volontairement choisi un client vivant à Malte. Malte n'a pas de « Totalization Agreement » avec les États-Unis : les résidents maltais ne paient donc pas de cotisations sociales sur les bénéfices de sociétés de personnes américaines. C'est une exception, du moins en Europe, car la plupart des autres pays ont conclu de tels accords avec les États-Unis. Comptez environ 10 % de charge supplémentaire sur les bénéfices si vous vivez dans un pays lié par un tel accord.

6Taxe sur les ventes (sales tax)

Les États prélèvent aussi une taxe sur les ventes (Sales Tax), qui ne se compare que partiellement à la TVA. Elle ne s'applique pas aux services, mais uniquement à l'achat de biens. Pour la vente à distance vers d'autres États, la règle depuis l'arrêt Wayfair de 2018 est la suivante : si vous y dépassez le seuil de nexus économique (en général 100 000 $ de chiffre d'affaires annuel ; 500 000 $ en Californie, au Texas et à New York), vous devez aussi y collecter et reverser la Sales Tax.

Il n'existe aucune compensation entre taxe payée et taxe collectée. En revanche, un revendeur ne se voit facturer aucune Sales Tax (un peu comme l'autoliquidation dans l'UE). La taxe collectée est reversée à l'État chaque mois ou chaque trimestre.

Presque toutes les communes ajoutent une surtaxe communale de Sales Tax. En Californie, par exemple, la Sales Tax de l'État est de 7,25 %, et les communes y ajoutent en moyenne 2 %.

L'introduction d'une TVA fédérale à l'européenne est débattue depuis des années. Selon les experts, elle pourrait se situer entre 1 et 2 %, mais viendrait s'ajouter à la sales tax existante.

Les États suivants ne prélèvent aucune taxe sur les ventes :

• Alaska
• Delaware
• Montana
• New Hampshire
• Oregon

Dans les autres États, la taxe sur les ventes se situe entre 5 % et 9 % (taux combiné de l'État et de la commune).

En 2026, les taux combinés de l'État et des communes s'établissent en moyenne pondérée par la population à 7,53 %. Les plus élevés : la Louisiane avec environ 10,1 %, le Tennessee avec 9,6 %, l'État de Washington avec 9,6 %, l'Arkansas avec 9,5 % et l'Alabama avec 9,5 %. Le taux d'État le plus élevé est celui de la Californie, avec 7,25 %. Tous les détails sur notre page consacrée à la sales tax aux États-Unis.

7Cotisations sociales

Aux États-Unis, les cotisations sociales sont, comme en Europe, retenues directement par l'employeur et reversées à l'administration fiscale, l'IRS.

Voici les principales cotisations sociales :

• Assurance retraite (Social Security) : 12,4 % sur les revenus jusqu'à 184 500 $ (plafond 2026), à parts égales entre salarié et employeur.

• Assurance maladie des seniors (Medicare) : 2,9 % sur la totalité du salaire, à parts égales entre employeur et salarié.

• Assurance chômage (unemployment tax) : ces cotisations sont prélevées au niveau fédéral et au niveau de l'État. Au niveau fédéral, l'employeur paie 6 % sur les premiers 7 000 $ de salaire annuel de chaque salarié ; grâce à l'imputation de l'assurance chômage de l'État, le taux tombe généralement à 0,6 %, soit 42 $ maximum (!) par an et par salarié. Au niveau des États, le taux varie fortement. Il dépend du secteur, puis du nombre de salariés de l'entreprise qui font appel à l'assurance. Autrement dit : si vous supprimez des emplois, vos cotisations augmentent. Pour les nouveaux employeurs, les cotisations se situent entre 1 % et 3 % dans tous les États. Dans certains États, elles peuvent grimper jusqu'à 10 %, mais ne sont dues que jusqu'à une masse salariale annuelle d'environ 40 000 $.

Pour en savoir plus sur le numéro de sécurité sociale aux États-Unis.

7.1Cotisations sociales des associés de LLC résidents fiscaux américains

En plus de l'impôt sur le revenu ordinaire (voir plus haut) dû sur les revenus d'une LLC, les associés qui vivent aux États-Unis ou y sont résidents fiscaux doivent aussi payer des cotisations sociales, au taux cumulé employeur et salarié. C'est ce qu'on appelle la « Self Employment Tax ».

L'assurance retraite (Social Security) représente 12,4 %, mais uniquement jusqu'à un revenu de 184 500 $ (2026).

Pour Medicare (couverture santé des seniors), une taxe de 2,9 % s'applique, sans plafond de revenu.

Les indépendants peuvent toutefois déduire 7,65 % de leur revenu imposable avant le calcul de la taxe due.

Même si vous ne vivez pas aux États-Unis ou n'y êtes imposé que sur vos revenus de source américaine, vous devrez souvent payer des cotisations sociales sur les bénéfices de la LLC, du moins si vous vivez dans un pays ayant conclu un accord en ce sens avec les États-Unis.

8Comparatif fiscal express des États que nous recommandons

Plus bas sur cette page, nous présentons six métropoles américaines que nous recommandons régulièrement à nos clients pour implanter leur entreprise (sachant que nous vous accompagnons partout aux États-Unis).

Le tableau suivant récapitule les différents taux d'imposition de ces États :

9Retirer et percevoir les bénéfices de la LLC

Une fois votre entreprise américaine florissante, la question se pose : comment sortir les bénéfices de la société ? Nous y consacrons une page dédiée, à retrouver ici.

10Exemples de calcul

Dans cette section, nous calculons la charge fiscale type d'une LLC américaine selon trois scénarios. Nous partons d'une société établie dans le Wyoming (donc sans impôt au niveau de l'État). Remarque : les exemples reposaient à l'origine sur le statut Non Dom britannique, que le Royaume-Uni a supprimé au 6 avril 2025. Le calcul vaut par analogie pour tout associé sans résidence américaine dont le pays de résidence n'impose pas en plus les bénéfices américains, par exemple sous un régime Non Dom à Malte ou en Irlande. Les montants d'impôt sur le revenu reposent sur le barème 2026 (IRS, Rev. Proc. 2025-32) et sur le plafond de la sécurité sociale de 184 500 $ pour 2026 (SSA). L'abattement § 199A est calculé avec le plafond lié aux salaires et la zone de transition : seuil de 201 750 $, transition jusqu'à 276 750 $ (célibataires).

10.1Exemple 1

• LLC commerciale dans le Wyoming ;
• Secteur : restauration ;
• Chiffre d'affaires : 1,5 million $ ;
• Masse salariale totale de l'entreprise : 600 000 $ ;
• Associé personne physique, résident au Royaume-Uni, non-dom, aucun autre revenu américain   

10.2Exemple 2

• LLC commerciale dans le Wyoming ;
• Secteur : conseil ;
• Chiffre d'affaires : 600 000 $ ;
• Masse salariale totale de l'entreprise : 0 $ ;
• Associé personne physique, résident au Royaume-Uni, non-dom, aucun autre revenu américain

10.3Exemple 3

• LLC commerciale dans le Wyoming ;
• Secteur : construction ;
• Chiffre d'affaires : 3 million $ ;
• Masse salariale totale de l'entreprise : 500 000 $ ;
• Investissements en machines et terrains : 1 million $ ;
• Associé personne physique, résident au Royaume-Uni, non-dom, aucun autre revenu américain. 

Remarque : le résultat est volontairement identique à celui de l'exemple 1. Ici aussi, l'abattement de 20 % du bénéfice est entièrement couvert par la masse salariale (50 % de 500 000 $ = 250 000 $). Les investissements de 1 million $ n'entreraient en jeu qu'avec une masse salariale plus faible : la loi autorise en alternative 25 % de la masse salariale plus 2,5 % du coût d'acquisition des immobilisations.

Pour en savoir plus sur le système fiscal américain, consultez notre guide pour débutants et notre introduction express au droit fiscal américain pour les entrepreneurs européens.

Découvrez ici comment déposer une déclaration d'impôt américaine en tant que non-résident. Qui doit remplir un formulaire W-8 ? La réponse est ici. Pour savoir si la LLC est vraiment la bonne structure pour vous, faites le test rapide de la meilleure forme juridique américaine ; l'alternative est présentée sur notre page consacrée à la fiscalité de la LP américaine. Pour une LLC américaine exonérée d'impôt, sans établissement stable aux États-Unis, rendez-vous sur notre site partenaire zerotax.llc.

État du droit des exemples : année fiscale 2026. Sources : IRS Rev. Proc. 2025-32 (barème, seuils § 199A), Social Security Administration (plafond de cotisation 184 500 $). Vérifié avec scripts/rechne_llc_beispiele.py ; la mise à jour est effectuée chaque année en janvier.

L'essentiel

• Sur le plan fiscal, la LLC commerciale est en général une société de personnes : elle ne paie pas elle-même d'impôt sur le revenu, ce sont ses associés qui sont imposés sur le bénéfice aux États-Unis.
• Sur les distributions aux associés étrangers, la LLC prélève une retenue à la source, jusqu'à 37 % pour les personnes physiques ; le trop-perçu est remboursé via la déclaration.
• Depuis 2018, un abattement allant jusqu'à 20 % s'applique aux bénéfices des sociétés de personnes, avec des restrictions au-delà du seuil de 201 750 $ (2026, personne seule).
• S'y ajoutent, selon l'État, l'impôt sur le revenu ou la gross receipts tax, la sales tax et, le cas échéant, des cotisations sociales.

Comment nous vous aidons

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