Les États-Unis ont baissé leurs impôts. Et vous ?

La réforme fiscale américaine de 2017, officiellement « Tax Cuts and Jobs Act of 2017 », a profondément transformé l'imposition des entreprises aux États-Unis et apporte une série d'avantages concrets, en particulier pour les indépendants et les entreprises. Depuis, la fiscalité des entreprises américaines est parfois inférieure au niveau suisse. Cette page explique ce que la réforme a apporté et ce qui en reste en vigueur en 2026.

Ce sont surtout les entrepreneurs résidant aux États-Unis et les associés de sociétés de capitaux et de personnes qui profitent de ces baisses d'impôts massives. Mais même si vous ne vivez pas aux États-Unis et que vous y exploitez (ou prévoyez d'y exploiter) une entreprise, la réforme vous concerne de près.

Nous présentons donc ici les principaux avantages de la réforme pour les entrepreneurs internationaux qui ne sont ni résidents ni contribuables aux États-Unis. Et si vous n'êtes pas encore présent sur le marché américain, la réforme peut être une raison de plus de traverser l'Atlantique.

Tous les avantages fiscaux présentés ici s'appliquent depuis 2018, certains même rétroactivement depuis 2017. Mise à jour 2026 : la plupart de ces règles devaient expirer fin 2025 ; le One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) du 4 juillet 2025 les a rendues permanentes et a ajusté certains taux. Retrouvez notre analyse dans l'article consacré au One Big Beautiful Bill.

Remarque : toutes les baisses d'impôts présentées ici concernent uniquement les impôts fédéraux américains. La plupart des États américains prélèvent leurs propres impôts sur le revenu et sur les sociétés, qui ne sont pas touchés par la réforme. Le siège de la société ou le domicile de l'associé aux États-Unis doit donc aussi être pris en compte.

1Avantage 1 : baisse de l'impôt sur les sociétés de 35 % à 21 %

Jusqu'en 2017, les États-Unis étaient un pays à forte fiscalité, avec le taux d'impôt sur les sociétés le plus élevé des pays industrialisés. À partir de 2018, tout a changé d'un coup. Cette baisse profite aux entrepreneurs qui exploitent une corporation américaine et réalisent plus de 75 000 $ de bénéfice par an.

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2Avantage 2 : abattement fiscal jusqu'à 20 % sur les bénéfices des sociétés de personnes

Depuis 2018, une déduction allant jusqu'à 20 % s'applique aux bénéfices des sociétés de personnes (Qualified Business Income Deduction selon l'IRC § 199A, rendue permanente par le One Big Beautiful Bill Act en 2025). Pour 2026, les seuils sont de 201 750 $ pour une personne seule et de 403 500 $ pour les couples mariés en imposition commune (Rev. Proc. 2025-32).

Exemple : M. Damm, un Allemand vivant à Berlin, détient une participation dans une Limited Partnership américaine basée à Austin, TX, qui exploite un B&B au Texas et lui distribue un bénéfice annuel de 100 000 $. Grâce à l'abattement de 20 %, seuls 80 000 $ sont soumis à l'impôt américain sur le revenu. M. Damm paie 25 987 $ d'impôts américains (cotisations sociales comprises), soit environ 26 % du bénéfice total. Et comme indiqué plus haut, AUCUN impôt supplémentaire n'est dû sur ces bénéfices dans son pays de résidence (sous réserve de progressivité) !

Cette règle ne s'applique toutefois sans restriction qu'aux personnes dont le revenu américain total ne dépasse pas 201 750 $ (2026, personne seule). Si votre quote-part annuelle de bénéfice dans la société de personnes est plus élevée, ou si vous avez d'autres revenus américains qui vous font dépasser ce seuil de revenu imposable, des restrictions s'appliquent.

Le montant de l'abattement dépend alors de la masse salariale versée par l'entreprise ou des investissements réalisés au cours de l'année fiscale.

Voici un exemple avec un bénéfice très élevé :

D'autres restrictions visent certains prestataires de services, comme les consultants, avocats et médecins, qui ne profitent que partiellement des taux réduits, afin d'éviter les abus.

En résumé : sur le plan fiscal, une société de personnes peut être une forme juridique plus intéressante qu'une C Corporation pour votre expansion aux États-Unis. L'essentiel est que votre pays de résidence reconnaisse son caractère commercial.

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3Avantage 3 : passage à un système fiscal territorial

En passant à un système fiscal territorial, les États-Unis s'alignent sur la norme de tous les autres pays du G7.

Jusqu'ici, les bénéfices de la filiale irlandaise d'une entreprise américaine, par exemple, étaient d'abord imposés en Irlande à 12,5 %, puis de nouveau aux États-Unis jusqu'à un taux maximal de 35 % (après imputation de l'impôt déjà payé en Irlande).

Désormais, les États-Unis appliquent ce que l'UE pratique depuis longtemps (directive mères-filiales) : les bénéfices déjà imposés dans des filiales et établissements étrangers ne sont plus imposés une seconde fois aux États-Unis lorsqu'ils remontent à la société mère. À condition toutefois que ces bénéfices aient réellement été réalisés à l'étranger et non avec des clients américains.

Les plus-values réalisées lors de la cession d'une participation étrangère détenue par une société américaine sont également exonérées.

Les règles CFC habituelles et les exigences de substance s'appliquent aux filiales étrangères.

3.1GILTI : une imposition avantageuse des bénéfices des CFC

Le vrai coup de maître, c'est ce complément : les bénéfices des filiales situées dans des pays offshore ou à faible fiscalité (« global intangible low-taxed income », GILTI) sont, le cas échéant, imposés aux États-Unis à un taux réduit au lieu du taux standard de 21 % : depuis 2026, ce taux est d'environ 12,6 % (OBBBA ; le régime s'appelle désormais « Net CFC Tested Income », NCTI ; jusqu'en 2025, il était de 10,5 %). Depuis 2026, les impôts payés à l'étranger sont imputables à hauteur de 90 % (contre 80 % auparavant).

Le taux réduit s'applique toutefois à l'ensemble des bénéfices étrangers d'un groupe. Si une société américaine détient par exemple une filiale dans un pays européen à fiscalité élevée et une autre aux Bahamas, qui réalisent le même bénéfice, l'imposition élevée en Europe compense le bénéfice non imposé aux Bahamas, et aucune imposition complémentaire n'est due aux États-Unis.

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4Avantage 4 : IP box et imposition à environ 14 % des revenus étrangers tirés de la propriété intellectuelle

Ces dernières années, de nombreux pays ont tenté l'expérience de l'IP box ou patent box : le Royaume-Uni, l'Irlande et le Luxembourg n'en sont que quelques exemples. Le principe : imposer les revenus tirés de la propriété intellectuelle moins lourdement que les bénéfices ordinaires des entreprises.

Pour qu'une IP box soit légale, l'OCDE impose des exigences assez strictes. La propriété intellectuelle doit notamment avoir été développée sur place. Certains pays précisent en outre que seule la propriété intellectuelle brevetée peut en bénéficier.

L'IP Box américaine (« Innovation Box »), dont les corporations américaines bénéficient depuis 2018, est bien plus souple : la loi prévoit un taux d'impôt sur les sociétés réduit sur les revenus étrangers tirés de la propriété intellectuelle, soit 14 % depuis 2026 (OBBBA, le régime s'appelle désormais FDDEI ; initialement 13,125 %). La propriété intellectuelle n'a pas besoin d'avoir été développée aux États-Unis, ni d'être brevetée.

En réalité, la notion d'IP est très large : elle peut couvrir l'image de marque, les logiciels, le goodwill et, plus généralement, tous les actifs incorporels.

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5Avantage 5 : les bénéfices tirés de l'export de services et de biens sont imposés à environ 14 %

Ce point prolonge directement le précédent : grâce à cette définition très large de la propriété intellectuelle, cet allègement signifie en pratique que les revenus de services et d'exportations de toute nature vers des clients non américains ne sont imposés qu'à environ 14 % (jusqu'en 2025 : 13,125 %).

Concrètement, une corporation américaine qui a des clients, par exemple dans l'UE, ne paie qu'environ 14 % d'impôt sur les sociétés sur les revenus des livraisons et prestations destinées à ces clients.

C'est un avantage considérable pour les entrepreneurs internationaux qui veulent, avec une société américaine, non seulement conquérir le marché américain mais aussi servir des clients dans le monde entier depuis les États-Unis.

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6Avantage 6 : amortissement immédiat à 100 % pour de nombreux biens d'équipement

Si vous prévoyez des investissements, par exemple l'achat d'équipements ou de machines, vous pouvez les amortir immédiatement, c'est-à-dire les déduire comme charges d'exploitation. L'amortissement immédiat à 100 %, initialement temporaire, a été rendu permanent par l'OBBBA pour les biens acquis après le 19 janvier 2025. L'achat de biens immobiliers est expressément exclu.

7Avantage 7 : report d'impôt lors de l'exercice des stock-options

Les entrepreneurs de la tech apprécieront : depuis 2018, ils peuvent récompenser leurs salariés américains avec des stock-options sans que ceux-ci subissent d'abord un impact fiscal négatif.

Auparavant, la décote obtenue par le salarié américain sur le prix de marché de l'action de son entreprise lors de l'exercice de l'option était imposable comme revenu dès l'exercice.

Exemple : en exerçant son option, le salarié peut acheter l'action de votre entreprise 1 $, alors qu'elle vaut 5 $. La différence de 4 $ était jusqu'ici imposable immédiatement.

Depuis la réforme, le salarié peut choisir (Section 83(i)) de reporter l'impôt lors de l'exercice, si son employeur n'est pas coté en bourse et attribue des options à au moins 80 % de ses salariés américains. L'impôt dû sur la différence entre le prix d'exercice et la valeur réelle de l'action est alors différé, pendant cinq ans au maximum et seulement jusqu'à ce que les actions deviennent cessibles ou cotées.

L'imposition des plus-values de cession n'est pas concernée par la réforme : elles sont de toute façon imposées séparément au moment de la vente.

8Notre analyse et notre recommandation

Si vous avez bâti une entreprise prospère et cherchez à poursuivre votre croissance, l'expansion aux États-Unis mérite toute votre attention. Les États-Unis sont un marché immense et homogène, aux perspectives de croissance considérables.

Et avec les avantages fiscaux présentés ici, l'Amérique devient un marché d'avenir encore plus attractif pour votre entreprise.

Si vous êtes las de l'UE, vous pourriez même vous développer aux États-Unis avec moins d'efforts qu'en continuant à conquérir des marchés européens comme l'Espagne ou l'Italie.

Les allègements prévus par la réforme pour les entreprises internationales, c'est-à-dire ayant des clients hors des États-Unis, rendent le pays particulièrement intéressant comme lieu d'implantation et feront à moyen terme concurrence à des pays comme l'Irlande.

9Comment Mount Bonnell Advisors vous accompagne dans votre projet aux États-Unis

Mount Bonnell Advisors accompagne la création et la gestion de sociétés aux États-Unis depuis 2008. Nous disposons de notre propre bureau aux États-Unis depuis 2008.

Nous conseillons nos clients sur toutes les questions liées à la création d'entreprise et à l'installation aux États-Unis, et nos contenus sur la fiscalité américaine comptent parmi les plus détaillés que vous trouverez.

Notre alliance de la théorie et de la pratique est sans équivalent. Depuis notre bureau d'Austin, au Texas, nous accompagnons nos clients dans l'expansion de leur entreprise aux États-Unis et les soutenons activement pour toutes leurs autres questions fiscales américaines.

L'essentiel

• La réforme fiscale américaine de 2017 a abaissé l'impôt fédéral sur les sociétés de 35 à 21 %. Le One Big Beautiful Bill Act du 4 juillet 2025 a rendu la plupart des mesures permanentes.
• Les bénéfices des sociétés de personnes bénéficient d'une déduction pouvant aller jusqu'à 20 % (§ 199A), avec des restrictions au-delà de certains seuils.
• Les bénéfices des filiales étrangères distribués à la société mère américaine ne sont en principe plus imposés à nouveau. Pour les filiales situées dans des pays à faible fiscalité, une imposition complémentaire d'environ 12,6 % s'applique depuis 2026.
• Depuis 2026, les revenus des livraisons et prestations à des clients non américains sont imposés à environ 14 %, et de nombreux biens d'équipement peuvent être amortis intégralement et immédiatement.
• Toutes ces baisses ne concernent que les impôts fédéraux. Les impôts des États s'y ajoutent.

Comment nous vous aidons

• Stratégie fiscaleUne structure claire entre la société mère et sa filiale américaine, ou entre vous et votre société américaine, définie en accord avec votre expert-comptable.
• Déclaration fiscale de la CorporationForm 1120 et Form 5472 pour votre Corporation américaine.
• Déclaration fiscale LLC et LPForm 1065 et K-1 pour votre LLC ou votre LP.
• Conseil en fiscalité américaineVotre question fiscale américaine, traitée par des gens qui connaissent les deux côtés de l'Atlantique.