Obligaciones fiscales en EE. UU. desde el extranjero: lo que tu pasaporte estadounidense te exige cada año

Estados Unidos no grava según dónde vives, sino según tu pasaporte. Si eres ciudadano estadounidense o tienes green card, sigues tributando en EE. UU. por tu renta mundial y tienes las mismas obligaciones declarativas que alguien que vive en Ohio, aunque lleves treinta años en Madrid, Barcelona o Basilea y allí pagues hasta el último céntimo. Esta página es tu mapa: quién debe declarar, qué formularios hacen falta, cómo se evita la doble imposición, qué comunica tu banco, qué plazos se aplican y cómo ponerte al día o salir del sistema. Cada tema tiene su propio artículo para profundizar.

1Quién sigue tributando en EE. UU. aunque viva en Europa

El IRS lo dice sin rodeos en su Publication 54: como ciudadano estadounidense o Resident Alien, tu renta mundial está sujeta en principio al impuesto federal sobre la renta, vivas donde vivas, y se aplican las mismas obligaciones declarativas que a quien reside en EE. UU. Hay tres grupos afectados, que en Europa a menudo se solapan.

1.1Ciudadanos estadounidenses, también los involuntarios

Es ciudadano estadounidense quien nace en EE. UU. Así lo establece la Enmienda 14 de la Constitución, y el IRS recuerda expresamente que prácticamente toda persona nacida en EE. UU. adquiere la ciudadanía al nacer. Quien nace en el extranjero de un progenitor estadounidense también puede haberla adquirido al nacer, si los padres cumplen los requisitos de la Immigration and Nationality Act. El propio IRS habla de personas que desconocen su estatus o sus consecuencias. Para ellas se ha popularizado el término Accidental American: nacido en Boston, de vuelta a Europa con tres años y sin haber pisado nunca más el país. No hace falta tener pasaporte: la obligación va ligada a la ciudadanía.

1.2Titulares de green card

Si tuviste green card en algún momento del año, según el Green Card Test eres residente fiscal en EE. UU. ese año. Volver a Europa no cambia nada. La residencia solo termina cuando el estatus finaliza formalmente, por ejemplo al entregar la green card con el formulario I-407, o cuando te acoges a un convenio de doble imposición para ser tratado como residente en Europa. Ambas opciones tienen consecuencias que conviene conocer antes.

1.3Doble nacionalidad

Si además del pasaporte estadounidense tienes uno europeo, eres ciudadano de ambos países y formas parte de ambos sistemas. En lo fiscal, eso significa que tanto tu país de residencia como EE. UU. quieren ver una declaración, y qué parte grava primero cada renta lo regulan los convenios y las deducciones por impuestos pagados.

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2La declaración de impuestos de EE. UU.: Form 1040 y los umbrales

Que tengas que presentar declaración depende de tus ingresos brutos, tu modalidad de declaración y tu edad. Los umbrales figuran en las tablas de las instrucciones del Form 1040. Para solteros menores de 65 años, el límite en 2025 era de 15.750 $; para matrimonios que declaran conjuntamente, de 31.500 $.

En el extranjero se pasan por alto dos detalles una y otra vez. Primero, los ingresos brutos incluyen también el salario que luego dejas exento con la Foreign Earned Income Exclusion. Si ganas 90.000 $ en Madrid, tienes que declarar aunque al final no quede impuesto estadounidense que pagar. Segundo, para matrimonios que declaran por separado el umbral es de 5 $. Si estás casado con alguien sin pasaporte estadounidense y por eso declaras por separado, en la práctica no hay mínimo. Los autónomos deben declarar a partir de 400 $ de beneficio neto por actividad por cuenta propia.

La declaración en sí es el Form 1040 normal. Lo que la complica para los estadounidenses en el extranjero son los anexos: Form 2555 para la exclusión, Form 1116 para la deducción de impuestos extranjeros, Form 8938 para activos en el extranjero, Form 8621 para fondos, y según el caso Form 5471 para sociedades propias y Form 3520 para donaciones y ciertos planes de jubilación. Para los hijos y para un cónyuge sin pasaporte estadounidense necesitas un Social Security Number o un ITIN, según el papel que tenga esa persona en la declaración.

Si no debes impuestos en EE. UU., podrías ver la declaración como un mero trámite. No lo es del todo: muchas ventajas solo existen si las reclamas con una declaración presentada. El IRS lo indica expresamente para la exclusión y el Foreign Tax Credit.

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3Salario en Europa: Foreign Earned Income Exclusion o Foreign Tax Credit

Para que un salario cobrado en Europa no tribute dos veces por completo, la ley estadounidense ofrece dos herramientas. La primera es la Foreign Earned Income Exclusion de la Section 911. Deja exentas las rentas del trabajo obtenidas en el extranjero hasta un importe que se ajusta cada año: 130.000 $ para 2025 y 132.900 $ para 2026. A esto puede sumarse una deducción por gastos de vivienda. El requisito es tener tu centro de vida fiscal en el extranjero y superar una de dos pruebas: residir en el extranjero de forma ininterrumpida durante un año natural completo (Bona Fide Residence Test) o pasar al menos 330 días completos fuera de EE. UU. en un periodo de doce meses (Physical Presence Test). Se solicita con el Form 2555.

La segunda herramienta es el Foreign Tax Credit, con el Form 1116. Aquí deduces del impuesto estadounidense el impuesto sobre la renta pagado en Europa. Con salarios europeos, el impuesto europeo suele ser más alto que el estadounidense sobre el mismo importe, de modo que la deducción puede dejar a cero el impuesto de EE. UU. sobre esa renta.

Qué vía conviene más depende de tus ingresos, tu familia y tus planes. La exclusión no reduce la cotización a la seguridad social estadounidense sobre rentas por cuenta propia; si la eliges, no puedes deducir impuestos por esa misma renta; y al resto de tus ingresos se le aplica el tipo que habría correspondido sin exclusión. Las pensiones y las rentas del capital no son rentas del trabajo y nunca entran en la exclusión.

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4El convenio de doble imposición y la Saving Clause

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5Declarar tus cuentas: FBAR y Form 8938

Al margen de la declaración de impuestos, debes comunicar tus cuentas fuera de EE. UU. al Departamento del Tesoro en cuanto su saldo máximo conjunto supere los 10.000 $ en algún momento del año. Esta declaración se llama FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) y se presenta con el FinCEN Form 114 a través del BSA E-Filing System. No se envía al IRS junto con la declaración, sino electrónicamente a FinCEN. Da igual que la cuenta genere rendimientos: cuentas corrientes, cuentas de ahorro y carteras de valores cuentan, e incluso tener poder de firma sobre una cuenta ajena, por ejemplo la de tus padres, puede activar la obligación.

Además está el Form 8938, el anexo a la declaración previsto por la ley FATCA. Abarca los activos financieros extranjeros en sentido amplio, pero para quienes residen en el extranjero tiene umbrales bastante más altos: para solteros, más de 200.000 $ a final de año o más de 300.000 $ en cualquier momento del año; para matrimonios que declaran conjuntamente, el doble. La pensión pública de tu país europeo no tiene que figurar ahí; en cambio, un plan de pensiones de empresa o privado sí puede tener que declararse.

Quien confunde ambas declaraciones suele presentar solo una. La tabla muestra por qué casi siempre hacen falta las dos en cuanto crece tu patrimonio.

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7Fondos, ETF y cartera de valores: la trampa PFIC

Para muchos europeos, aportar cada mes a un ETF europeo bien diversificado es la inversión más obvia. Para los ciudadanos estadounidenses, en cambio, la normativa fiscal de EE. UU. lo trata de forma especialmente desfavorable. El motivo es el régimen PFIC: una sociedad extranjera se considera Passive Foreign Investment Company si al menos el 75 % de sus ingresos brutos son pasivos o si al menos el 50 % de sus activos generan ingresos pasivos. Se consideran pasivos, entre otros, los dividendos, los intereses y las plusvalías. Por eso, un fondo de inversión domiciliado en Europa que tenga valores suele cumplir uno de los dos tests.

Sin elecciones especiales, las ganancias por venta y las distribuciones excesivas de un PFIC se reparten a lo largo del periodo de tenencia, tributan al tipo máximo de cada año y llevan un recargo por intereses. Las elecciones que lo suavizan exigen que el fondo entregue cada año una declaración informativa según las normas de EE. UU. (Qualified Electing Fund) o bien gravan las plusvalías cada año, aunque no vendas (Mark-to-Market). Además, por cada fondo hay que presentar el Form 8621, salvo que el valor total de tus participaciones PFIC a final de año no supere los 25.000 $ (50.000 $ en declaración conjunta) y no haya habido ni distribuciones excesivas ni ventas.

La solución evidente, comprar fondos estadounidenses, suele toparse en Europa con el banco: sin documento de datos fundamentales conforme al Reglamento PRIIP, los bancos normalmente no ejecutan compras para clientes minoristas. Y entre ambos problemas queda la pregunta de dónde puede abrir siquiera una cuenta de valores un ciudadano estadounidense en Europa.

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8Tu propia sociedad europea siendo ciudadano estadounidense

Si eres ciudadano estadounidense y tienes una sociedad en Europa, para EE. UU. se trata de una sociedad extranjera. Si tienes la mayoría, pasa a ser una Controlled Foreign Corporation, y parte de sus beneficios puede tributar en EE. UU. en manos del socio antes de que se reparta un solo euro. El IRS advierte expresamente que determinadas personas vinculadas a sociedades extranjeras deben presentar el Form 5471, una extensa declaración informativa con el balance y la cuenta de resultados de la sociedad.

Para el profesional que ejerce a través de una sociedad o la fundadora con una holding, no es un tema menor: es la partida más importante de la declaración anual en EE. UU. Si el impuesto pagado en Europa se acredita contra el estadounidense, y cómo, depende de elecciones que hay que conocer y aplicar bien cada año.

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9Familia: Child Tax Credit y un cónyuge sin pasaporte estadounidense

En la declaración estadounidense, los hijos pueden traducirse en dinero. El Child Tax Credit asciende en 2025 a un máximo de 2.200 $ por hijo, de los que hasta 1.700 $ pueden reembolsarse como Additional Child Tax Credit. Desde la One Big Beautiful Bill Act exige Social Security Numbers. Que un hijo tenga uno depende de si él mismo es ciudadano estadounidense, y eso, a su vez, de los requisitos para adquirir la ciudadanía al nacer en el extranjero.

A esto se suma cómo declarar con un cónyuge que no es ciudadano estadounidense. La ley de EE. UU. permite, bajo ciertas condiciones, tratarlo como residente para la declaración conjunta, aunque entonces con su renta mundial. Si eso sale mejor que declarar por separado solo lo dice un cálculo comparativo. Si además cobras prestaciones familiares en tu país, inclúyelas en ese mismo cálculo.

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10Pensiones a ambos lados del Atlántico

Los planes de pensiones de empresa, el ahorro privado para la jubilación, la caja de pensiones suiza, un 401(k) o una IRA siguen cada uno sus propias reglas. El IRS advierte de que, en determinados casos, los planes de pensiones extranjeros pueden considerarse un trust y deben declararse en el Form 3520. La tributación de un 401(k), una IRA y la Social Security tiene sus propias reglas.

11Donaciones y herencias a ambos lados del Atlántico

Si tus padres en Europa te hacen una donación o te dejan una herencia siendo ciudadano estadounidense, en EE. UU. normalmente no pagas impuesto sobre donaciones, pero sí tienes que declararlo. Si como US person recibes en un año más de 100.000 $ de una persona residente en el extranjero sin pasaporte estadounidense o de una herencia extranjera, lo declaras en el Form 3520. La sanción por no hacerlo es del 5 % del valor por mes, con un máximo del 25 %, si no hay causa razonable.

A la inversa, los ciudadanos estadounidenses están sujetos al impuesto federal sobre sucesiones y donaciones por todo su patrimonio mundial, con una exención elevada. Si no tienes pasaporte estadounidense y dejas bienes en EE. UU., encontrarás las reglas en nuestro artículo sobre el impuesto de sucesiones de EE. UU. para no ciudadanos.

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12Los plazos del año

La fecha base es el 15 de abril del año siguiente. Si en esa fecha vives y trabajas fuera de EE. UU., tienes automáticamente dos meses más, hasta el 15 de junio, y adjuntas una breve justificación a la declaración. Con el Form 4868, que debe llegar antes del 15 de junio, el plazo de presentación se amplía al 15 de octubre. Si aún necesitas más tiempo, puedes pedir al IRS por carta, antes del 15 de octubre, dos meses más, hasta el 15 de diciembre; es una decisión discrecional y el IRS solo responde si la deniega.

Lo decisivo está en la letra pequeña: la prórroga aplaza la presentación, no el pago. Los intereses corren desde el 15 de abril y, con residencia en el extranjero, los recargos por demora desde el 15 de junio. El FBAR también vence el 15 de abril y se prorroga automáticamente hasta el 15 de octubre, sin solicitud. A esto se suman los plazos de tu declaración en Europa. Como la declaración estadounidense acredita el impuesto europeo, conviene tener lista primero la europea.

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13Si te faltan años: ponerte al día sin sanciones

Quien descubre su obligación fiscal en EE. UU. por FATCA o por una carta de su banco a menudo lleva años sin presentar nada. Para ellos el IRS creó los Streamlined Filing Compliance Procedures, ofrecidos por primera vez el 1 de septiembre de 2012 y ampliados después. Para quienes residen en el extranjero, la vía se llama Streamlined Foreign Offshore Procedures. Requisitos: que en al menos uno de los tres últimos años no hayas tenido domicilio (abode) en EE. UU. y hayas pasado al menos 330 días completos fuera del país, que tu incumplimiento no fuera intencionado y que el IRS no te haya abierto una inspección. El propio IRS pone como ejemplo a un hombre nacido en EE. UU. que se mudó a Alemania con sus padres a los cinco años y se quedó allí.

Hay que presentar las declaraciones de los tres últimos años con todos sus anexos, los FBAR de los seis últimos años y la declaración firmada en el Form 14653. Si cumples los requisitos, no pagas sanciones por presentación tardía, pago tardío, declaraciones informativas ni FBAR, aunque sí el impuesto y los intereses. Según el IRS, también puedes acogerte aunque ya hayas presentado algún año atrasado; eso sí, las sanciones ya impuestas no se condonan.

Si solo te faltan los FBAR pero declaraste todos tus ingresos, hay una vía propia y más sencilla. Cómo empezar bien tu primera declaración lo explicamos en nuestro artículo sobre la primera declaración como Accidental American.

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14El estado de EE. UU. que dejaste atrás

El impuesto federal no es el único. Si te mudas a Europa desde California, Nueva York o Virginia, comprueba si tu estado te sigue considerando residente. Cada estado tiene sus propias reglas sobre cuándo termina una residencia, y no está obligado a seguir las del gobierno federal. Lo que exige tu estado hay que revisarlo antes de la mudanza, no cuando llegue una carta.

Si nunca has vivido en EE. UU., este problema no te afecta. Pero si vuelves a Europa tras unos años en Estados Unidos, documenta tu salida del estado con el mismo cuidado que tu llegada a Europa. Para el año de la mudanza en sí, a nivel federal rigen reglas propias de año parcial.

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15Salir del sistema: renunciar a la ciudadanía o a la green card

Si quieres librarte de estas obligaciones para siempre, puedes renunciar a la ciudadanía estadounidense ante un funcionario consular de EE. UU. en el extranjero o, si tienes green card, poner fin a tu estatus. La tasa del certificado de pérdida de la nacionalidad (Certificate of Loss of Nationality) es de 450 $ desde el 13 de abril de 2026; antes era de 2.350 $. Lo que opinamos de este cambio lo encontrarás en nuestro artículo sobre la tasa.

A efectos fiscales, todo depende de una pregunta: ¿eres Covered Expatriate? Lo eres si tu impuesto federal sobre la renta medio anual de los últimos cinco años superó los 211.000 $ (valor para 2026), si tu patrimonio neto el día de la renuncia es de al menos 2 millones de dólares o si no puedes certificar en el Form 8854 que cumpliste todas tus obligaciones en los últimos cinco años. En ese caso, todo tu patrimonio se considera vendido el día anterior y la ganancia tributa por encima de una exención de 910.000 $ (2026). Quien al nacer fue a la vez ciudadano estadounidense y de otro país, sigue siendo ciudadano y residente fiscal allí y no ha sido residente en EE. UU. más de diez de los últimos quince años queda fuera de las dos primeras pruebas, pero no de la tercera.

Las mismas reglas se aplican a los titulares de green card que la hayan tenido en al menos ocho de los últimos quince años fiscales. El trámite en el consulado lo explicamos en nuestra guía para renunciar a la ciudadanía estadounidense.

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En resumen

• Los ciudadanos estadounidenses y los titulares de green card tributan en EE. UU. por su renta mundial aunque vivan en Europa; esto incluye a los Accidental Americans.
• Si tienes que presentar el Form 1040 depende de tus ingresos brutos; para solteros menores de 65 años, el umbral de 2025 fue de 15.750 $, y el salario extranjero exento también cuenta.
• La doble imposición se evita con la Foreign Earned Income Exclusion y el Foreign Tax Credit; por la Saving Clause, el convenio de doble imposición solo ayuda a los ciudadanos estadounidenses en puntos concretos.
• Además de la declaración, están el FBAR, el Form 8938, el Form 8621 para fondos y, según el caso, el Form 5471 y el Form 3520; en paralelo, tu banco informa a través de FATCA.
• Si te has saltado años, puedes regularizarlos con los Streamlined Foreign Offshore Procedures; si quieres salir del sistema, necesitas los últimos cinco años en regla y el Form 8854.

Preguntas frecuentes

¿Tengo que presentar la declaración en EE. UU. si soy ciudadano estadounidense y vivo en Europa?

Sí, en cuanto tus ingresos brutos mundiales alcancen el umbral de tu tipo de declaración. Para 2025 eran 15.750 $ para solteros menores de 65 años, solo 5 $ para matrimonios que declaran por separado y 400 $ de beneficio neto para autónomos. Da igual dónde vivas.

¿Y si nunca he vivido en EE. UU.?

También. Si naciste en EE. UU. o adquiriste la ciudadanía al nacer a través de un progenitor estadounidense, eres ciudadano estadounidense y tienes las mismas obligaciones que cualquier otro ciudadano en el extranjero, aunque no tengas pasaporte estadounidense ni Social Security Number.

¿Pago entonces impuestos dos veces?

En la mayoría de los casos, no. Puedes dejar exento tu salario europeo hasta 130.000 $ (2025) con la Foreign Earned Income Exclusion o deducir el impuesto europeo mediante el Foreign Tax Credit. Como en muchos países europeos los tipos sobre el salario suelen ser más altos, a menudo no queda nada que pagar en EE. UU. Aun así, tienes que presentar la declaración.

¿Qué diferencia hay entre FBAR y FATCA?

El FBAR lo presentas tú en cuanto la suma de tus cuentas en el extranjero supere los 10.000 $ en algún momento del año. FATCA es la ley por la que tu banco informa de tus cuentas. A esto se suma el Form 8938, que presentas con tu declaración si tu patrimonio en el extranjero supera umbrales más altos.

¿Cuál es el plazo para presentar mi declaración estadounidense desde el extranjero?

Si resides en el extranjero, el plazo se amplía automáticamente al 15 de junio, y con el Form 4868 hasta el 15 de octubre. El impuesto en sí vence el 15 de abril y desde entonces corren intereses. El FBAR vence el 15 de abril y se prorroga automáticamente hasta el 15 de octubre.

Nunca he presentado nada. ¿Y ahora qué?

Si tu incumplimiento no fue intencionado y el IRS aún no ha iniciado una inspección, el camino previsto son los Streamlined Foreign Offshore Procedures: declaraciones de los últimos tres años, FBAR de los últimos seis años y el Form 14653. Si cumples todos los requisitos, no pagas sanciones por presentación tardía, pago tardío ni FBAR omitidos.

Cómo te ayudamos

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