FEIE o Foreign Tax Credit: qué método protege tu sueldo

Si eres ciudadano estadounidense o titular de green card y trabajas en Europa, pagas allí el impuesto sobre la renta por tu sueldo y, aun así, tienes que declararlo en tu declaración de EE. UU. Para que el mismo sueldo no tribute dos veces por completo, la ley estadounidense ofrece dos métodos: la Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) y el Foreign Tax Credit (FTC). Ambos pueden dejar a cero el impuesto de EE. UU. sobre tu sueldo. Pero lo hacen de forma distinta, tienen efectos secundarios distintos y uno de ellos te ata si alguna vez renuncias a él. Esta página explica los dos, muestra lo que cuestan y qué preguntas deciden la elección. Por qué tienes que presentar una declaración en EE. UU. lo explicamos en Obligaciones fiscales en EE. UU. para estadounidenses en Europa.

1Dos caminos contra la misma doble imposición

La FEIE actúa sobre la renta. Con el Form 2555 excluyes de tu renta estadounidense tus ingresos del trabajo obtenidos en el extranjero hasta un límite máximo. Lo excluido no tributa en EE. UU., da igual cuánto impuesto hayas pagado por ello en Europa.

El FTC actúa sobre el impuesto. Con el Form 1116 restas de tu impuesto estadounidense el impuesto sobre la renta que has pagado o debes en Europa. Tu sueldo sigue dentro de la renta de EE. UU.; el impuesto estadounidense sobre él se reduce en el importe del impuesto extranjero, como máximo hasta la parte que corresponde a las rentas extranjeras.

Para una misma renta solo puedes usar uno de los dos. La ley prohíbe cualquier deducción o crédito en la medida en que corresponda a renta excluida. Las instrucciones del Form 1116 lo llevan a la práctica: reduces el impuesto extranjero acreditable en la parte que corresponde al sueldo excluido con el Form 2555. Aun así, puedes combinar los métodos para rentas distintas. Si excluyes tu sueldo, puedes seguir acreditando el impuesto extranjero sobre intereses y dividendos, porque esas rentas no están excluidas.

2La FEIE: requisitos e importes

La FEIE exige dos cosas. Primero, tu domicilio fiscal, el tax home, tiene que estar en el extranjero. Segundo, tienes que superar uno de estos dos tests:

• Test de Bona Fide Residence: resides de verdad en un país extranjero durante un periodo ininterrumpido que abarca un año fiscal completo. Si vives de forma permanente en Europa, puedes cumplir este test a partir del primer año natural completo allí.
• Test de Physical Presence: en un periodo de doce meses consecutivos pasas al menos 330 días completos en el extranjero. No tienen que ser seguidos. El test solo depende del número de días, no del tipo de residencia; resulta útil sobre todo el año de la mudanza.

Solo se pueden excluir ingresos del trabajo: sueldo, salario, bonus y beneficio de actividad por cuenta propia generados en el extranjero. La ley deja fuera expresamente lo que se paga como pensión o jubilación, los pagos del Gobierno de EE. UU. a sus empleados y los importes que se cobran después del final del año siguiente al del trabajo. Intereses, dividendos, alquileres y ganancias patrimoniales no son ingresos del trabajo. Así que, para las pensiones públicas europeas, la FEIE no sirve; encontrarás más en Pensiones a través del Atlántico.

El límite se aplica por persona y se ajusta cada año a la inflación. Para 2025 era de 130.000 $ y para los años fiscales a partir de 2026 es de 132.900 $. A eso se suma la exclusión por gastos de vivienda en el extranjero: lo que tus gastos de vivienda superen un mínimo del 16 % del límite puedes excluirlo además, hasta un tope. En la mayoría de lugares el tope es el 30 % del límite, es decir, 39.000 $ para 2025; para lugares caros el IRS publica topes más altos.

Si en tu primer año en el extranjero aún no has alcanzado los días del test, con el Form 2350 puedes pedir una prórroga del plazo hasta 30 días después de la fecha en que previsiblemente cumplas los requisitos. Así presentas la declaración una sola vez y ya con la FEIE.

3Lo que cuesta la FEIE

La FEIE parece sencilla: sueldo fuera, impuesto cero. Sus costes aparecen en otro sitio.

El resto sale más caro. Si además del sueldo excluido tienes otras rentas, como sueldo por encima del límite, rendimientos del capital o alquileres, el impuesto sobre ellas se calcula al tipo que se habría aplicado sin la FEIE. La ley apila la renta excluida debajo del resto: el resto no empieza en el tramo más bajo, sino donde termina el sueldo excluido.

Sin crédito sobre el sueldo excluido. El impuesto europeo sobre el sueldo excluido se pierde a efectos de EE. UU. No se puede acreditar ni trasladar a otros años.

Sin Additional Child Tax Credit. Si un año usas la FEIE o la exclusión por vivienda, ese mismo año no puedes reclamar el Additional Child Tax Credit, es decir, la parte del crédito por hijos que se paga aunque no debas impuesto en EE. UU. Para las familias puede ser decisivo. Cómo encajan las ayudas por hijos y el Child Tax Credit lo explicamos en Ayudas por hijos y Child Tax Credit.

Sin aportaciones a la IRA desde sueldo excluido. Las aportaciones a una IRA tradicional o Roth requieren una remuneración incluida en la renta. El sueldo excluido no cuenta.

Sin ayuda con la Self-Employment Tax. Si trabajas por cuenta propia, para la cotización a la seguridad social de EE. UU. cuentan todas tus rentas, también las que has excluido del impuesto sobre la renta con la FEIE. Que esta cotización se aplique o no depende de los convenios de seguridad social que el IRS describe en la Publication 54.

La atadura. Una vez eliges la FEIE, la elección vale para ese año y todos los siguientes hasta que la revoques. Si la revocas, sin autorización del IRS no podrás volver a elegirla hasta el sexto año fiscal posterior a la revocación. La revocación también puede producirse sin querer. Según la Publication 54: si para una renta que podrías haber excluido reclamas el Foreign Tax Credit, el Additional Child Tax Credit o el Earned Income Credit, la FEIE se considera revocada para ese año. La autorización para volver antes se pide mediante una solicitud de resolución vinculante (private letter ruling) al IRS.

4El Foreign Tax Credit

Con el Foreign Tax Credit tu sueldo sigue en la renta de EE. UU. y el impuesto estadounidense sobre él se reduce en el impuesto extranjero sobre la renta. Es acreditable el impuesto que legalmente debes y realmente pagas, no necesariamente lo que te han retenido. Si en Europa recuperas parte de las retenciones con tu declaración, solo cuenta el importe adeudado definitivo.

El crédito tiene un límite. No puede superar la parte de tu impuesto de EE. UU. que corresponde a la proporción entre tus rentas extranjeras y tu renta imponible total. El límite se calcula por categorías. Para los estadounidenses en Europa suelen importar dos: la categoría general, donde entra el sueldo, y la pasiva, para intereses, dividendos y rendimientos similares. Un impuesto alto sobre el sueldo no compensa el impuesto de EE. UU. sobre los rendimientos del capital, ni al revés.

Lo que un año no puedas acreditar por el límite no se pierde. La ley permite llevarlo al año anterior y a los diez siguientes, siempre dentro de la misma categoría. En lugar del crédito, puedes deducir el impuesto extranjero sobre la renta, pero solo de forma uniforme para todos los impuestos extranjeros sobre la renta de un año. El IRS considera que el crédito sale más a cuenta en la mayoría de los casos. Puedes pasarte al crédito dentro de los diez años siguientes al plazo ordinario de presentación del año en que se pagó el impuesto.

Para importes pequeños hay una simplificación: si tus únicas rentas extranjeras son rendimientos pasivos que figuran en un certificado y el impuesto acreditable no supera los 300 $ (600 $ en declaración conjunta), puedes acreditarlo sin el Form 1116 y sin calcular el límite. En ese caso, ese año no puedes trasladar importes hacia atrás ni hacia delante.

5Tu sueldo en Europa

El método que te conviene depende sobre todo de la relación entre dos cifras: el impuesto sobre la renta que pagas en Europa por tu sueldo y el impuesto estadounidense que, sin ningún alivio, correspondería a ese mismo sueldo.

Si el impuesto europeo sobre tu salario es al menos igual de alto que el impuesto estadounidense sobre ese mismo salario, el Foreign Tax Credit por sí solo deja a cero la tributación en EE. UU. por ese salario, y sin límite máximo. El impuesto europeo que te sobre puedes trasladarlo durante diez años. En Alemania, por ejemplo, el tipo marginal es del 42 % a partir de una base imponible de 69.879 euros y del 45 % a partir de 277.826 euros, sin contar recargos. En Suiza, el impuesto sobre la renta se compone de una parte federal, una cantonal y una municipal; el impuesto federal directo, por sí solo, está limitado por la Constitución federal a un máximo del 11,5 %, y la carga total depende mucho de dónde vivas. Si trabajas en Suiza como extranjero sin permiso de establecimiento, tributas en la fuente: tu empleador descuenta de tu salario el impuesto federal, cantonal y municipal.

Si el impuesto europeo sobre tu sueldo es inferior al estadounidense, por ejemplo por unos tipos cantonales bajos, la FEIE puede salirte más a cuenta mientras el sueldo no supere el límite máximo. Por encima, la cosa se complica, porque el resto tributa al tipo apilado y para esa parte vuelves a necesitar el crédito.

A esto se suman las preguntas del apartado sobre los costes de la FEIE: ¿tienes hijos que puedan dar derecho al Additional Child Tax Credit? ¿Quieres aportar a una IRA? ¿Tienes rendimientos del capital que tributarían más por el apilamiento? Ninguna de estas preguntas se responde con una regla general. La respuesta te la da un cálculo de ambas vías con tus cifras.

6El nivel del convenio

La FEIE y el Foreign Tax Credit están en la ley fiscal de EE. UU. Además, los convenios de doble imposición de Estados Unidos con Alemania, Austria y Suiza, por ejemplo, determinan qué Estado puede gravar primero cada tipo de renta. Para los ciudadanos estadounidenses hay una particularidad: los tres convenios incluyen una cláusula que permite a EE. UU. gravar a sus ciudadanos como si el convenio no existiera, con algunas excepciones, entre ellas las normas sobre la deducción de impuestos. En el caso de las rentas de fuente estadounidense de un ciudadano de EE. UU. residente en Alemania, como los dividendos de acciones estadounidenses, el convenio con Alemania establece que Alemania solo deduce el impuesto estadounidense que EE. UU. podría cobrar también a un alemán sin pasaporte estadounidense, y que después EE. UU. deduce el impuesto alemán restante. Cómo funciona esto en detalle te lo explicamos en Convenios de doble imposición de EE. UU. con Alemania, Austria y Suiza.

Para elegir entre FEIE y FTC, esto significa que un convenio de doble imposición no sustituye a ninguno de los dos métodos. Lo que hace es influir en cuánto impuesto europeo se genera y sobre qué rentas, y con ello en lo que el Foreign Tax Credit puede acreditar.

7Un cambio hay que planificarlo

Como la FEIE queda bloqueada cinco años tras revocarla, merece la pena no elegir pensando solo en el año en curso. Si hoy eliges la FEIE con un sueldo por debajo del límite y dentro de tres años quieres pasarte al Foreign Tax Credit por una subida de sueldo, un hijo o una mudanza, debes saber que la vuelta atrás quedará cerrada durante más tiempo. En cambio, pasar del Foreign Tax Credit a la FEIE no conlleva ningún bloqueo, siempre que no hubieras revocado antes la FEIE.

Si presentas declaraciones atrasadas de EE. UU., eliges el método de nuevo para cada año que regularizas. Por eso, en el procedimiento Streamlined descrito en Streamlined Procedure: ponerte al día con los impuestos de EE. UU. sin sanciones, el Form 2555 o el Form 1116 forma parte de cada una de las tres declaraciones. Y, sea cual sea el método, declarar tus cuentas en Europa sigue siendo una obligación aparte: la declaración FBAR. Los plazos de la declaración, del Form 2350 y del FBAR los tienes en el calendario de plazos para estadounidenses en el extranjero.