Obblighi fiscali USA all'estero: cosa ti chiede ogni anno il passaporto americano

Gli USA non tassano in base alla residenza, ma in base al passaporto. Chi è cittadino americano o ha una green card resta soggetto alle imposte USA sul reddito mondiale e ha gli stessi obblighi dichiarativi di chi vive in Ohio, anche se abita da trent'anni a Milano, Roma o Lugano e lì paga fino all'ultimo centesimo. Questa pagina è la tua mappa: chi deve dichiarare, quali moduli servono, come si evita la doppia imposizione, cosa segnala la banca, quali scadenze valgono e come metterti in regola o uscire dal sistema. Per ogni tema trovi un articolo di approfondimento.

1Chi resta soggetto alle tasse USA anche vivendo in Europa

L'IRS lo scrive senza giri di parole nella Publication 54: da cittadino americano o Resident Alien, il tuo reddito mondiale è in linea di principio soggetto all'imposta federale USA, ovunque tu viva, e valgono gli stessi obblighi dichiarativi di chi risiede negli Stati Uniti. Riguarda tre gruppi, che in Europa spesso si sovrappongono.

1.1Cittadini americani, anche quelli per caso

È cittadino americano chi è nato negli USA. Lo stabilisce il 14° emendamento della Costituzione, e l'IRS ricorda espressamente che praticamente chiunque nasca negli USA acquisisce la cittadinanza alla nascita. Anche chi è nato all'estero da un genitore americano può averla acquisita alla nascita, se i genitori soddisfano i requisiti dell'Immigration and Nationality Act. La stessa IRS parla di persone che non conoscono il proprio status o le sue conseguenze. Per loro si usa il termine Accidental American: nati a Boston, tornati in Europa a tre anni, mai più rimesso piede oltreoceano. Non serve avere un passaporto: l'obbligo dipende dalla cittadinanza.

1.2Titolari di green card

Chi ha avuto una green card in un qualsiasi momento dell'anno è, per quell'anno, fiscalmente residente negli USA in base al Green Card Test. Tornare in Europa non cambia nulla. La residenza fiscale termina solo quando lo status cessa formalmente, per esempio restituendo la green card con il modulo I-407, oppure quando ti fai trattare come residente in Europa in base a una convenzione contro la doppia imposizione. Entrambe le strade hanno conseguenze che è meglio conoscere prima.

1.3Doppia cittadinanza

Chi oltre al passaporto USA ha quello italiano, svizzero o di un altro Paese europeo è cittadino di entrambi e di casa in entrambi i sistemi. Sul piano fiscale significa che sia il Paese di residenza sia gli USA vogliono una dichiarazione, e chi tassa per primo quale reddito lo stabiliscono le convenzioni e il credito d'imposta.

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2La dichiarazione USA: Form 1040 e le soglie

Se devi presentare la dichiarazione dipende dal tuo reddito lordo, dal tuo filing status e dalla tua età. Le soglie sono nelle tabelle delle istruzioni al Form 1040. Per i single sotto i 65 anni, nel 2025 la soglia era di 15.750 $, per le coppie sposate con dichiarazione congiunta di 31.500 $.

All'estero si trascurano spesso due dettagli. Primo: nel reddito lordo rientra anche lo stipendio che poi rendi esente con la Foreign Earned Income Exclusion. Chi guadagna 90.000 $ a Milano deve quindi dichiarare, anche se alla fine non resta alcuna imposta USA da pagare. Secondo: per le coppie sposate con dichiarazione separata la soglia è di 5 $. Chi è sposato con un partner senza passaporto USA e per questo dichiara separatamente non ha, di fatto, alcuna soglia minima. I lavoratori autonomi devono dichiarare a partire da 400 $ di utile netto da lavoro autonomo.

La dichiarazione in sé è il normale Form 1040. A renderla impegnativa per gli americani all'estero sono gli allegati: Form 2555 per l'Exclusion, Form 1116 per il credito sulle imposte estere, Form 8938 per il patrimonio estero, Form 8621 per i fondi, a seconda dei casi Form 5471 per le società di cui sei titolare e Form 3520 per donazioni e alcune forme di previdenza. Per i figli e per un coniuge senza passaporto USA ti serve un Social Security Number o un ITIN, a seconda del ruolo della persona nella dichiarazione.

Se non devi imposte USA, potresti considerare la dichiarazione una pura formalità. Non lo è del tutto: molte agevolazioni spettano solo se le richiedi con una dichiarazione presentata. L'IRS lo precisa espressamente per l'Exclusion e per il Foreign Tax Credit.

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3Stipendio europeo: Foreign Earned Income Exclusion o Foreign Tax Credit

Perché uno stipendio guadagnato a Milano non venga tassato due volte per intero, il diritto USA offre due strumenti. Il primo è la Foreign Earned Income Exclusion della Section 911. Esenta il reddito da lavoro estero fino a un importo aggiornato ogni anno: 130.000 $ per il 2025 e 132.900 $ per il 2026. In certi casi si aggiunge una deduzione per le spese di alloggio. Serve un centro degli interessi fiscali all'estero e il superamento di uno di due test: risiedi all'estero senza interruzioni per un intero anno solare (Bona Fide Residence Test), oppure trascorri almeno 330 giorni interi fuori dagli USA in un periodo di dodici mesi (Physical Presence Test). Si richiede con il Form 2555.

Il secondo strumento è il Foreign Tax Credit, sul Form 1116. Qui porti in detrazione dall'imposta USA le imposte sul reddito pagate in Europa. Sugli stipendi europei l'imposta locale è spesso più alta di quella USA sullo stesso importo, quindi il credito può azzerare l'imposta USA su quel reddito.

Quale strada convenga dipende da reddito, famiglia e progetti. L'Exclusion non riduce i contributi previdenziali USA sul reddito da lavoro autonomo; chi la sceglie non può usare il credito d'imposta per lo stesso reddito; e sul resto del reddito si applica l'aliquota che sarebbe valsa senza Exclusion. Pensioni e redditi da capitale non sono redditi da lavoro e non rientrano mai nell'Exclusion.

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4La convenzione contro la doppia imposizione e la Saving Clause

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5Dichiarare i conti: FBAR e Form 8938

Indipendentemente dalla dichiarazione dei redditi, devi segnalare al Dipartimento del Tesoro USA i tuoi conti fuori dagli Stati Uniti non appena il loro valore massimo complessivo ha superato 10.000 $ in un qualsiasi momento dell'anno. Questa segnalazione si chiama FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) e si presenta con il FinCEN Form 114 tramite il BSA E-Filing System. Non va all'IRS insieme alla dichiarazione, ma per via elettronica a FinCEN. Non importa se il conto produce interessi: conto corrente, conto deposito e dossier titoli contano tutti, e anche una delega su un conto altrui, per esempio quello dei genitori, può far scattare l'obbligo.

Accanto c'è il Form 8938, l'allegato alla dichiarazione previsto dalla legge FATCA. Copre le attività finanziarie estere in senso più ampio, ma per chi risiede all'estero ha soglie molto più alte: per i single oltre 200.000 $ a fine anno o oltre 300.000 $ in qualsiasi momento dell'anno, per le coppie con dichiarazione congiunta il doppio. La pensione pubblica obbligatoria del tuo Paese non va indicata, mentre una previdenza aziendale o privata può essere soggetta all'obbligo.

Chi confonde le due segnalazioni spesso ne presenta una sola. La tabella mostra perché, quando il patrimonio cresce, servono quasi sempre entrambe.

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7Fondi, ETF e conto titoli: la trappola PFIC

Il piano di accumulo su un ETF europeo ben diversificato è per molti europei l'investimento più ovvio. Per i cittadini americani, però, il diritto tributario USA lo tratta in modo particolarmente sfavorevole. Il motivo è il regime PFIC: una società estera è considerata Passive Foreign Investment Company se almeno il 75 per cento dei suoi ricavi lordi è passivo o se almeno il 50 per cento del suo patrimonio genera redditi passivi. Sono passivi, tra gli altri, dividendi, interessi e plusvalenze. Un fondo d'investimento lanciato in Europa che detiene titoli soddisfa quindi tipicamente uno dei due test.

Senza opzioni particolari, le plusvalenze da vendita e le distribuzioni eccessive di un PFIC vengono ripartite sugli anni di detenzione, tassate all'aliquota massima di ciascun anno e gravate da una maggiorazione per interessi. Le opzioni che attenuano l'effetto richiedono che il fondo fornisca ogni anno una dichiarazione informativa secondo gli standard USA (Qualified Electing Fund), oppure tassano le plusvalenze ogni anno, anche senza vendita (Mark-to-Market). Per ogni fondo va inoltre presentato il Form 8621, a meno che il valore complessivo delle tue quote PFIC a fine anno non superi 25.000 $ (50.000 $ con dichiarazione congiunta) e non ci siano state né distribuzioni eccessive né vendite.

La soluzione più ovvia, comprare fondi USA, in Europa spesso si scontra con la banca: senza documento contenente le informazioni chiave previsto dal regolamento PRIIP, le banche di norma non eseguono acquisti per i clienti privati. E tra i due problemi resta la domanda di dove un cittadino americano in Europa possa aprire un conto titoli.

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8La tua società di capitali come cittadino USA

Se sei cittadino americano e detieni in Europa una società di capitali, per esempio una srl italiana o una SA svizzera, dal punto di vista USA hai una società estera. Se ne hai la maggioranza diventa una Controlled Foreign Corporation, e parte dei suoi utili può essere tassata negli USA in capo al socio prima ancora che venga distribuito un euro. L'IRS sottolinea che determinate persone legate a società estere devono presentare il Form 5471, una dichiarazione informativa corposa con bilancio e conto economico della società.

Per il professionista che gestisce il suo studio come società o per la fondatrice con una holding non è un tema marginale: è la voce più importante della dichiarazione USA annuale. Se e come le imposte pagate in Europa vengano accreditate su quelle USA dipende da opzioni che bisogna conoscere ed esercitare correttamente ogni anno.

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9Famiglia: Child Tax Credit e un coniuge senza passaporto USA

Nella dichiarazione USA i figli sono una voce che può portare soldi. Per il 2025 il Child Tax Credit arriva fino a 2.200 $ per figlio, di cui fino a 1.700 $ rimborsabili come Additional Child Tax Credit. Dal One Big Beautiful Bill Act richiede i Social Security Number. Se un figlio ne ha uno dipende dal fatto che sia a sua volta cittadino USA, e questo dipende dai requisiti per l'acquisto della cittadinanza alla nascita all'estero.

C'è poi la questione di come dichiarare con un coniuge che non è cittadino USA. Il diritto americano consente, a certe condizioni, di trattarlo come residente ai fini della dichiarazione congiunta, ma in quel caso con il suo reddito mondiale. Se convenga rispetto alla dichiarazione separata lo dice solo un calcolo comparativo. Se ricevi anche assegni familiari nel tuo Paese, vanno inclusi nello stesso calcolo.

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10Pensioni oltre l'Atlantico

Pensioni aziendali, previdenza privata, la cassa pensioni svizzera, un 401(k) o un IRA seguono ciascuno regole proprie. L'IRS segnala che i piani pensionistici esteri possono in certi casi essere considerati trust e vanno dichiarati sul Form 3520. 401

11Donazioni ed eredità oltre l'Atlantico

Se i tuoi genitori in Europa ti fanno una donazione o ti lasciano un'eredità mentre sei cittadino USA, negli Stati Uniti di norma non paghi imposta sulle donazioni, ma devi fare una segnalazione. Se come US person ricevi in un anno più di 100.000 $ da una persona residente all'estero senza passaporto USA o da un'eredità estera, lo segnali sul Form 3520. In caso di omissione senza giustificato motivo la sanzione è del 5 per cento del valore al mese, fino a un massimo del 25 per cento.

Al contrario, i cittadini USA sono soggetti all'imposta federale su successioni e donazioni per tutto il loro patrimonio mondiale, con una franchigia elevata. Se non hai il passaporto USA e lasci beni negli Stati Uniti, trovi le regole nel nostro articolo sull'imposta di successione USA per non cittadini.

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12Le scadenze dell'anno

La data base è il 15 aprile dell'anno successivo. Se alla data di riferimento vivi e lavori fuori dagli USA, hai automaticamente due mesi in più, fino al 15 giugno, e alleghi alla dichiarazione una breve motivazione. Con il Form 4868, da presentare entro il 15 giugno, il termine si sposta al 15 ottobre. Se ti serve ancora tempo, entro il 15 ottobre puoi chiedere all'IRS per lettera altri due mesi, fino al 15 dicembre; è una decisione discrezionale e l'IRS risponde solo in caso di rifiuto.

Il punto decisivo è nelle note in piccolo: la proroga sposta la presentazione, non il pagamento. Gli interessi decorrono dal 15 aprile, le maggiorazioni per ritardato pagamento, con residenza all'estero, dal 15 giugno. Anche l'FBAR scade il 15 aprile ed è prorogato automaticamente al 15 ottobre, senza richiesta. A questo si aggiungono le scadenze in Europa, come la dichiarazione dei redditi italiana o quella cantonale in Svizzera. Poiché la dichiarazione USA accredita le imposte europee, conviene avere pronta prima quella europea.

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13Se mancano degli anni: mettersi in regola senza sanzioni

Chi scopre il proprio obbligo fiscale USA tramite FATCA o una lettera della banca spesso non ha presentato nulla per anni. Per questi casi l'IRS ha creato le Streamlined Filing Compliance Procedures, offerte per la prima volta il 1 settembre 2012 e poi ampliate. Per chi risiede all'estero la strada si chiama Streamlined Foreign Offshore Procedures. Il requisito è che in almeno uno degli ultimi tre anni tu non abbia avuto un'abitazione (abode) negli USA e sia stato fuori dagli USA almeno 330 giorni interi, che l'omissione non sia stata intenzionale e che l'IRS non abbia aperto una verifica nei tuoi confronti. L'IRS stessa cita come esempio un uomo nato negli USA che a cinque anni si è trasferito in Germania con i genitori ed è rimasto lì.

Vanno presentate le dichiarazioni degli ultimi tre anni con tutti gli allegati, gli FBAR degli ultimi sei anni e la dichiarazione firmata sul Form 14653. Chi rispetta i requisiti non paga sanzioni per presentazione tardiva, pagamento tardivo, dichiarazioni informative o FBAR, ma paga l'imposta e gli interessi. Secondo le indicazioni dell'IRS può usare la procedura anche chi ha già recuperato singoli anni; le sanzioni già irrogate, però, non vengono annullate.

Chi ha mancato solo gli FBAR ma ha dichiarato tutti i redditi ha una strada propria, più semplice. Come iniziare bene la prima dichiarazione da Accidental American lo spieghiamo nel nostro articolo sulla prima dichiarazione da Accidental American.

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14Lo Stato USA che hai lasciato

L'imposta federale non è l'unica. Chi si trasferisce in Europa dalla California, da New York o dalla Virginia dovrebbe verificare se lo Stato continua a considerarlo residente. Gli Stati hanno regole proprie su quando finisce una residenza e non sono vincolati a quelle federali. Quello che chiede il tuo Stato va verificato prima del trasloco, non quando arriva una lettera.

Chi non ha mai vissuto negli USA non ha questo problema. Chi invece, dopo qualche anno negli USA, torna in Italia, in Svizzera o altrove in Europa, dovrebbe documentare l'uscita dallo Stato con la stessa cura dell'arrivo in Europa. Per l'anno stesso del trasferimento valgono a livello federale regole specifiche sull'anno parziale.

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15Uscire: rinunciare alla cittadinanza o alla green card

Se vuoi liberarti di questi obblighi per sempre, puoi rinunciare alla cittadinanza americana davanti a un funzionario consolare USA all'estero oppure, se hai una green card, porre fine al tuo status. La tariffa per il certificato di perdita della cittadinanza (Certificate of Loss of Nationality) è di 450 $ dal 13 aprile 2026; prima era di 2.350 $. Cosa pensiamo di questa modifica lo trovi nel nostro articolo sulla tariffa.

Sul piano fiscale, tutto dipende da una domanda: sei un Covered Expatriate? Lo sei se la tua imposta federale media annua degli ultimi cinque anni ha superato 211.000 $ (valore 2026), se il tuo patrimonio netto il giorno dell'uscita è di almeno 2 milioni di dollari o se sul Form 8854 non puoi certificare di aver rispettato tutti gli obblighi negli ultimi cinque anni. In quel caso tutto il tuo patrimonio si considera venduto il giorno prima e la plusvalenza viene tassata oltre una franchigia di 910.000 $ (2026). Chi alla nascita è diventato cittadino USA e di un altro Paese, ne è ancora cittadino e fiscalmente residente e non è stato residente negli USA per più di dieci degli ultimi quindici anni, è escluso dai primi due test, ma non dal terzo.

Le stesse regole valgono per i titolari di green card che l'hanno avuta in almeno otto degli ultimi quindici anni fiscali. La procedura al consolato la trovi nella nostra guida alla rinuncia alla cittadinanza americana.

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In sintesi

• Cittadini USA e titolari di green card sono tassati negli USA sul reddito mondiale anche se vivono in Italia, in Svizzera o altrove in Europa; vale anche per gli Accidental Americans.
• Se devi presentare il Form 1040 lo decide il reddito lordo; per i single sotto i 65 anni la soglia per il 2025 era di 15.750 $, e conta anche lo stipendio estero esentato.
• La doppia imposizione si evita con la Foreign Earned Income Exclusion e il Foreign Tax Credit; le convenzioni contro la doppia imposizione aiutano i cittadini USA solo in punti specifici, per via della Saving Clause.
• Oltre alla dichiarazione ci sono il FBAR, il Form 8938, il Form 8621 per i fondi e, a seconda dei casi, i Form 5471 e 3520; in parallelo la tua banca segnala tramite FATCA.
• Se hai saltato degli anni puoi rimetterti in regola con le Streamlined Foreign Offshore Procedures; se vuoi uscire, ti servono gli ultimi cinque anni in ordine e il Form 8854.

Domande frequenti

Se sono cittadino USA e vivo in Europa, devo presentare la dichiarazione dei redditi americana?

Sì, appena il tuo reddito lordo mondiale raggiunge la soglia prevista per il tuo stato di dichiarazione. Per il 2025 era di 15.750 $ per i single sotto i 65 anni, di soli 5 $ per i coniugi che dichiarano separatamente e di 400 $ di utile netto per i lavoratori autonomi. Dove vivi non conta.

Vale anche se non ho mai vissuto negli USA?

Sì. Chi è nato negli USA o ha acquisito la cittadinanza alla nascita da un genitore americano è cittadino USA e ha gli stessi obblighi di qualunque altro cittadino americano all'estero, anche senza passaporto USA e senza Social Security Number.

Quindi pago le tasse due volte?

Nella maggior parte dei casi no. Lo stipendio europeo puoi esentarlo fino a 130.000 $ (2025) con la Foreign Earned Income Exclusion, oppure scomputare l'imposta europea con il Foreign Tax Credit. Poiché in molti Paesi europei le aliquote sugli stipendi sono spesso più alte, negli USA spesso non resta nulla da pagare. La dichiarazione però va presentata comunque.

Che differenza c'è tra FBAR e FATCA?

Il FBAR lo presenti tu, appena i tuoi conti esteri insieme hanno superato 10.000 $ in un qualsiasi momento dell'anno. FATCA è la legge in base alla quale la tua banca segnala i tuoi conti. In più c'è il Form 8938, che alleghi alla dichiarazione se il tuo patrimonio estero supera soglie più alte.

Entro quando devo presentare la dichiarazione americana dall'estero?

Se risiedi all'estero, la scadenza slitta automaticamente al 15 giugno, e con il Form 4868 al 15 ottobre. L'imposta però è dovuta il 15 aprile e da lì decorrono gli interessi. Il FBAR scade il 15 aprile ed è prorogato automaticamente al 15 ottobre.

Non ho mai presentato nulla. E adesso?

Se l'omissione non è stata intenzionale e l'IRS non ha ancora avviato un controllo, la strada prevista sono le Streamlined Foreign Offshore Procedures: dichiarazioni degli ultimi tre anni, FBAR degli ultimi sei anni e Form 14653. Se rispetti tutti i requisiti, non paghi sanzioni per dichiarazione tardiva, pagamento tardivo o FBAR mancati.

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