Declaración FBAR: por qué Washington quiere conocer tu cuenta en Europa

El FBAR es la declaración con la que la mayoría de los estadounidenses en Europa descubren por primera vez hasta dónde llega el brazo de la obligación fiscal de EE. UU. No te cuesta ni un céntimo en impuestos. Solo te exige comunicar cada año al Departamento del Tesoro de EE. UU. todas las cuentas que tienes fuera de Estados Unidos o sobre las que puedes disponer: la cuenta corriente, la cuenta de ahorro, la cuenta de valores, el seguro de vida con valor de rescate, la cuenta de tus padres en la que estás autorizado. Esta página explica quién declara, a partir de qué importe, qué cuentas entran, cómo tratar las cuentas conjuntas y la previsión, qué tipo de cambio usar y cómo se presenta. Qué pasa si te faltan años lo encontrarás en Regularizar el FBAR y sanciones.

1Qué es el FBAR y quién lo presenta

FBAR significa Report of Foreign Bank and Financial Accounts. El formulario se llama FinCEN Form 114 y no se basa en la ley fiscal, sino en la Bank Secrecy Act. El destinatario es la Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), un organismo del Departamento del Tesoro de EE. UU.; el IRS es quien hace cumplir la obligación. Por eso el FBAR no va dentro de la declaración de la renta, sino que se presenta por separado.

Tiene que presentarlo toda US person. El reglamento distingue tres grupos: ciudadanos estadounidenses, personas residentes fiscales en EE. UU. según las reglas de la ley del impuesto sobre la renta, y sociedades, trusts y otras entidades constituidas según el derecho estadounidense. Para quien lee esta página significa lo siguiente: si tienes la ciudadanía estadounidense, con pasaporte o sin él, declaras. Si tienes green card, eres residente según el green card test y también declaras, aunque lleves años viviendo en Europa, mientras no hayas renunciado a la green card. Cómo renunciar a ella de forma fiscalmente limpia lo explicamos en Renunciar a la green card e impuestos.

Lo importante es la frase que el propio IRS pone al principio: que una cuenta genere rendimientos sujetos a impuestos no influye en si debe figurar en el FBAR. Una cuenta corriente sin intereses cuenta igual que una cuenta de valores. Y aunque no debas impuestos en EE. UU. porque se te acredita el impuesto pagado en tu país de residencia, sigues obligado a declarar. Cómo funciona esa acreditación lo explica FEIE o Foreign Tax Credit.

2El umbral: 10.000 dólares sumando todas las cuentas

La obligación nace cuando el valor total de tus cuentas fuera de EE. UU. ha superado los 10.000 dólares en cualquier momento del año natural. Tres palabras de esta frase deciden casi todos los casos.

Valor total. El umbral no se aplica por cuenta, sino a todas las cuentas juntas. El IRS lo dice expresamente: si dos cuentas suman más de 10.000 dólares, hay que declarar las dos. Tres cuentas de 4.000 dólares cada una activan la obligación, y entonces también entra en la lista la cuarta cuenta con 300 euros.

En cualquier momento. Lo que cuenta no es el saldo a final de año, sino el máximo. Si en diciembre la nómina coincidió un momento en la cuenta con la paga extra, o en marzo entró el dinero de la venta de un coche, ese saldo máximo es el que vale. Las instrucciones de FinCEN exigen una aproximación razonable al valor más alto del año; puedes basarte en los extractos periódicos si reflejan fielmente ese máximo.

Año natural. El FBAR sigue el año natural, sea cual sea tu ejercicio fiscal.

2.1Cómo hacer la conversión

Las instrucciones marcan dos pasos. Primero calculas el valor máximo de cada cuenta en su propia moneda, es decir, en euros o francos. Después conviertes ese valor a dólares con el tipo del Departamento del Tesoro de EE. UU. para el último día del año natural, aunque el máximo se alcanzara en primavera. Si para una moneda no hay tipo del Tesoro, usas otro tipo verificable e indicas la fuente. Los importes se redondean al alza al dólar entero siguiente. Si sale un valor negativo, por ejemplo en una cuenta en descubierto, pones cero.

La tabla muestra lo que esto significa en euros y francos. Como a finales de 2025 el dólar estaba más débil que un año antes, el umbral para 2025 equivalía a 8.510 euros o 7.920 francos, claramente por debajo de 10.000. Si solo haces un cálculo a ojo, es fácil quedarte en el lado equivocado.

3Qué cuentas cuentan

El reglamento (31 CFR 1010.350) distingue tres tipos de cuentas mantenidas fuera de EE. UU.:

• Cuentas bancarias: corrientes, de ahorro, remuneradas, depósitos a plazo y cualquier otra cuenta en una entidad que realice actividad bancaria.
• Cuentas de valores: cuentas en bancos y brókeres que negocian o custodian acciones u otros valores. Se declara la cuenta de valores como cuenta con su valor máximo, no cada título por separado.
• Otras cuentas financieras: contratos de seguro y de renta con valor de rescate, cuentas en brókeres de futuros y participaciones en fondos de inversión que se ofrecen al público y tienen regularmente un valor liquidativo y reembolsos.

Según el resumen del IRS, una cuenta en la sucursal europea de un banco estadounidense va en el FBAR; una cuenta en la sucursal estadounidense de un banco europeo, en cambio, no. No entran en el FBAR los bienes que no son cuentas: la vivienda en la que vives o que alquilas, el efectivo en la caja fuerte, el oro en tu cajón, las joyas, el coche.

3.1Titularidad o autorización

Tienes que declarar cada cuenta en la que tengas un interés financiero o sobre la que tengas firma autorizada. Tienes interés financiero como titular, aunque la cuenta se lleve para otra persona, y también cuando un representante la mantiene por encargo tuyo. Además, ese interés puede surgir a través de sociedades: si tienes más del 50 % de los votos o del valor de una sociedad de capital, por ejemplo tu propia sociedad, tienes un interés financiero en sus cuentas. Lo demás que afecta a esa sociedad lo encontrarás en Sociedad propia siendo ciudadano estadounidense.

Firma autorizada significa que puedes disponer, solo o junto con otros, del dinero de la cuenta dando instrucciones al banco. El ejemplo clásico es la autorización en la cuenta de tus padres. También va en el FBAR, aunque no sea tuyo ni un céntimo de esa cuenta. El reglamento exime a determinados empleados de bancos supervisados y de empresas cotizadas; esa excepción no se aplica a la autorización en una cuenta familiar privada.

4Cuentas conjuntas y cónyuges

En una cuenta conjunta, cada titular que sea US person declara el valor total de la cuenta, no su parte. Así lo dicen las instrucciones. Además indicas el número de cotitulares y los datos del cotitular principal; si tu cónyuge es cotitular, él o ella es ese cotitular principal.

Para los matrimonios en los que ambos son US persons hay una facilidad. Tu cónyuge no tiene que presentar su propio FBAR si todas sus cuentas declarables son conjuntas contigo, tú las declaras en un FBAR presentado en plazo y ambos habéis firmado el FinCEN Report 114a, que guardáis con vuestra documentación. Según el IRS, da igual cómo presentéis la declaración de la renta, conjunta o por separado. En cuanto uno de los dos tenga una cuenta solo a su nombre, cada uno presenta su propio FBAR.

Si tu cónyuge no es ciudadano estadounidense ni titular de green card, no es US person y no presenta FBAR. Aun así, tú declaras la cuenta conjunta por su valor total. Esto sorprende a muchas familias en Europa en las que solo uno de los dos es estadounidense: la cuenta familiar donde entran ambos sueldos figura completa en el FBAR de la pareja estadounidense. Lo que la pareja sin pasaporte estadounidense debería saber además, por ejemplo sobre la declaración conjunta, lo encontrarás en Ayudas por hijos y Child Tax Credit.

5Pensiones, previsión y seguros

Aquí está la mayor parte de las dudas, y el reglamento es más estricto de lo que muchos creen. Solo están exentos expresamente los partícipes y beneficiarios de planes de jubilación estadounidenses según las secciones 401(a), 403(a) y 403(b) del Internal Revenue Code, así como los titulares de IRA y Roth IRA. Para las cuentas que esos planes estadounidenses mantienen en el extranjero no hace falta FBAR. El reglamento no contiene una excepción equivalente para la previsión europea.

De ahí se deriva una distinción que tienes que hacer para cada contrato:

• Seguros con valor de rescate: según el reglamento, los seguros de vida y de renta con valor de rescate son otras cuentas financieras y van en el FBAR, con el valor de rescate como valor.
• Previsión en una cuenta bancaria o de valores: si la previsión privada u obligatoria se gestiona como cuenta en un banco o como depósito de valores, por ejemplo un pilar 3a en un banco o una cuenta de libre paso (Freizügigkeitskonto) en Suiza, según el texto del reglamento es una cuenta bancaria o de valores en el extranjero. La excepción para planes estadounidenses no se aplica.

Cómo tributan en EE. UU. los rendimientos y pagos de estos contratos es otra cuestión y depende del convenio. Para el FBAR solo cuenta si existe una cuenta.

6Presentación a través de BSA E-Filing

El FBAR se presenta exclusivamente por vía electrónica a través del BSA E-Filing System de FinCEN. El IRS no acepta formularios impresos; la presentación en papel solo es posible con una exención que solicitas a FinCEN. Como particular no necesitas cuenta en el sistema: si declaras tus propias cuentas o cuentas conjuntas con tu cónyuge, puedes presentar el FBAR sin registrarte. En cambio, los asesores fiscales, abogados y Enrolled Agents que declaran por sus clientes se registran como institución y obtienen tu autorización para presentarlo mediante el FinCEN Report 114a. El formulario 114a no se presenta: lo guardas y lo enseñas si te lo piden.

El FBAR vence el 15 de abril del año siguiente. Si se te pasa ese plazo, obtienes automáticamente una prórroga hasta el 15 de octubre, sin tener que solicitar nada. Esto rige para los ejercicios a partir de 2016; el texto del reglamento aún menciona el antiguo 30 de junio, mientras que el IRS y el Taxpayer Advocate Service indican el 15 de abril. Cómo encajan los plazos del FBAR con los de la declaración de la renta lo explica el calendario de plazos para estadounidenses en el extranjero.

Por cada cuenta indicas la entidad, su dirección, el número de cuenta, el tipo de cuenta y el valor máximo en dólares. Si tienes 25 cuentas o más, basta de entrada con indicar el número y algunos datos básicos; los detalles los aportas cuando la autoridad los pida. Por cada cuenta declarada debes conservar documentación con el nombre del titular, el número de cuenta, el nombre y la dirección de la entidad, el tipo de cuenta y el valor máximo del año, por lo general durante cinco años desde el plazo del FBAR. La ley no fija qué justificantes deben ser; los extractos bancarios sirven si contienen esos datos.

7FBAR y Form 8938: dos obligaciones distintas

Además del FBAR existe una segunda declaración de activos en el extranjero: el Form 8938 de la Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). Forma parte de la declaración de la renta y se presenta ante el IRS. El IRS aclara expresamente que el Form 8938 ni sustituye ni afecta al FBAR. Si alcanzas los umbrales de ambas, presentas las dos.

Los umbrales del Form 8938 son mucho más altos para estadounidenses residentes en el extranjero. Solteros y quienes declaran por separado deben presentarlo si sus activos en el extranjero superaban 200.000 $ el último día del año o 300.000 $ en cualquier momento; en la declaración conjunta rigen 400.000 $ y 600.000 $. A cambio, el Form 8938 incluye cosas que no van en el FBAR, como participaciones directas en sociedades extranjeras. Qué comunican sobre ti los bancos europeos en virtud de FATCA y por qué te piden un formulario W-9 lo explicamos en FATCA en Europa. El contexto del intercambio de información lo encontrarás en EE. UU. y el intercambio automático de información.

8Qué te arriesgas si hay errores

El FBAR es una simple declaración informativa, pero las sanciones por no presentarla o presentarla mal son elevadas y no se calculan sobre ningún impuesto. Para una infracción no intencionada, la ley prevé una multa máxima por infracción que se ajusta cada año a la inflación; para las multas impuestas a partir del 17 de enero de 2025 es de 16.536 $. Si hay dolo, la multa puede llegar al 50 % del saldo de la cuenta. La autoridad tiene margen de discrecionalidad y, en muchos casos sin intención, una inspección termina con una carta de advertencia en lugar de una multa.

Si faltan años, el orden es clave: primero aclarar si solo falta el FBAR o también ingresos y declaraciones de la renta, y después elegir la vía adecuada. Ambas cosas las explicamos a fondo en FBAR atrasado y sanciones, y la vía para años sin ninguna declaración en EE. UU. la describe Streamlined Procedure: ponerse al día con los impuestos de EE. UU. sin sanciones. La visión general de todas las obligaciones, desde la declaración de la renta hasta las declaraciones informativas, está en Obligaciones fiscales en EE. UU. para estadounidenses en el extranjero.

La preparación más sencilla es una lista de todas tus cuentas con el saldo máximo del año, hecha en enero: te sirve a la vez como documentación que conservar, como base del FBAR y como control para el Form 8938.