El impuesto de sucesiones de EE. UU. para no ciudadanos estadounidenses

Estados Unidos no aplica un impuesto de sucesiones al estilo europeo, sino un impuesto que grava el patrimonio hereditario sin dividir. Por eso, lo primero que cuenta al comparar con Europa es que el impuesto estadounidense se aplica sobre el caudal relicto completo: que una herencia esté exenta en EE. UU. no significa automáticamente que lo esté en tu país. Las leyes estadounidenses sobre el impuesto de sucesiones y donaciones son extremadamente complejas, y se complican aún más cuando hay no ciudadanos de por medio. Esta guía responde a las preguntas clave sobre las diferencias en la planificación sucesoria y de donaciones entre ciudadanos estadounidenses, extranjeros residentes en EE. UU. («Resident Aliens») y extranjeros no residentes («Nonresident Aliens» o «NRA»). Para que se entienda mejor, en este texto hablamos de impuesto de sucesiones, refiriéndonos al impuesto estadounidense sobre el patrimonio hereditario (estate tax).

Ten en cuenta: en esta guía solo tratamos los aspectos fiscales estadounidenses. Sin embargo, en las herencias transfronterizas es frecuente que haya que pagar impuestos sucesorios en varios países.

Ejemplo: vives en España y un familiar residente en EE. UU. te deja en herencia inmuebles en Estados Unidos por valor de 1.000.000 $. En EE. UU. no se paga nada gracias a las elevadas exenciones, pero en tu país podrías tener que tributar por toda la herencia. Por eso, si heredas desde EE. UU., conviene calcular ambos sistemas fiscales juntos: que no haya impuesto estadounidense no dice nada de lo que pagarás en casa.

Sobre los aspectos fiscales no estadounidenses de una herencia no damos información aquí. En caso de duda, parte de la base de que tendrás que pagar impuestos en tu país de residencia, aunque en EE. UU. no se devengue impuesto de sucesiones.

Y, por supuesto: busca un asesoramiento completo y profesional.

1¿Qué hay que tener en cuenta sobre residencia y domicilio en el impuesto de sucesiones y donaciones de EE. UU.?

Las donaciones, legados y transmisiones similares de ciudadanos estadounidenses y de residentes en EE. UU. que no son ciudadanos (los llamados «Resident Aliens») tributan por sucesiones y donaciones sobre su patrimonio mundial.

Los Nonresident Aliens (NRA), es decir, quienes no son ni ciudadanos estadounidenses ni extranjeros residentes, solo tributan por sucesiones y donaciones cuando transmiten bienes situados en EE. UU. («US Situs Assets»).

Por eso, la primera pregunta para cualquier no ciudadano (y para su asesor financiero) es determinar si se le considera «Resident Alien» a efectos del impuesto de sucesiones y donaciones.

A efectos de sucesiones y donaciones, una persona es «Resident Alien» si en el momento de la donación o del fallecimiento tiene su domicilio en EE. UU. El reglamento del Departamento del Tesoro define «domicilio» así:

«Una persona adquiere un domicilio en un lugar al vivir allí, aunque sea por un breve periodo, sin la intención definida de marcharse más adelante. La residencia sin la intención necesaria de permanecer de forma indefinida no basta para constituir domicilio. Tampoco la intención de cambiar de domicilio produce tal cambio, salvo que vaya acompañada de un traslado efectivo.»

Como el domicilio depende de la intención de la persona, no existe una prueba clara para saber si alguien se ha convertido en extranjero residente en EE. UU. a efectos de sucesiones y donaciones.

Aun así, estos son algunos de los factores que se tienen en cuenta para determinar el domicilio:

• Duración de la estancia en EE. UU. y en el extranjero
• Tamaño, coste y tipo de la vivienda u otras residencias de la persona (en propiedad o alquiladas)
• Dónde viven la familia y los amigos cercanos
• Situación del visado estadounidense
• Ubicación de los intereses empresariales y lugar donde se ejerce el derecho de voto
• Declaración del domicilio en testamentos, trusts, escrituras, etc.

1.1Consejo de planificación

Quién se considera Resident Alien a efectos del impuesto sobre la renta de EE. UU. es muy distinto de la prueba de domicilio descrita arriba. En general, los no ciudadanos son extranjeros residentes a efectos del impuesto sobre la renta si tienen derecho a residir de forma permanente en EE. UU. (prueba de la «green card») o si pasan en EE. UU. un número determinado de días dentro de un periodo de tres años («Substantial Presence»).

Por tanto, es posible, aunque no especialmente habitual, que una persona sea Resident Alien para el impuesto sobre la renta de EE. UU., pero no para el impuesto de sucesiones y donaciones.

En esta guía, el término «Resident Aliens» (extranjeros residentes) se refiere a las personas que cumplen la prueba de domicilio a efectos del impuesto sobre transmisiones.

2¿Quién está sujeto al impuesto de sucesiones y donaciones de EE. UU.?

Los detalles de esta cuestión los respondemos a lo largo de esta guía.

Antes, un resumen básico:

• Las personas físicas que se consideran «US persons» (es decir, ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes) tributan por donaciones, sucesiones y el impuesto GST («Generation Skipping Transfer») sobre su patrimonio mundial.
• Las personas físicas no residentes en EE. UU. solo tributan por donaciones y sucesiones sobre los bienes que se consideran situados en EE. UU. («US Situs Assets»).

Resumen del tratamiento de residentes y no residentes en el impuesto sobre transmisiones

3¿Hay reglas especiales para ciudadanos estadounidenses que viven en territorios de EE. UU.?

Para determinadas personas residentes en territorios de EE. UU., es decir, Puerto Rico, Guam, Samoa Americana, las Islas Marianas del Norte y las Islas Vírgenes de EE. UU., rigen normas especiales.

Según la sección 2209 del Internal Revenue Code (IRC), un causante que en el momento de su muerte es ciudadano estadounidense y residente de una posesión se considera, a efectos del impuesto sobre sucesiones, extranjero no residente en EE. UU. Esto solo se aplica si la persona obtuvo la ciudadanía estadounidense exclusivamente por alguno de estos motivos:

1. Por ser ciudadana de la posesión estadounidense, o
2. Por haber nacido o residir en dicha posesión.

3.1Ejemplo

Cynthia, ciudadana de Puerto Rico, fallece el 1 de octubre de 2020 en Puerto Rico, donde tiene su residencia. Se entiende que Cynthia obtuvo la ciudadanía estadounidense únicamente por ser ciudadana de Puerto Rico. Por eso, en el derecho sucesorio fiscal de EE. UU. se la considera extranjera no residente. Estas reglas también sirven para determinar si una persona residente en una posesión estadounidense está sujeta al impuesto sobre donaciones o al impuesto sobre transmisiones con salto generacional.

4¿Qué normas sobre donaciones y sucesiones se aplican a los extranjeros residentes (Resident Aliens)?

A los extranjeros residentes se les aplican, por lo general, las mismas leyes sobre donaciones y sucesiones que a los ciudadanos estadounidenses: todo su patrimonio queda sujeto al impuesto federal sobre sucesiones y donaciones, esté en EE. UU. o en cualquier otro país.

Los extranjeros residentes tienen derecho al crédito aplicable completo contra el impuesto sobre sucesiones de EE. UU., igual que los ciudadanos. Con la Tax Cuts and Jobs Act de 2017, este importe se duplicó de 5 a 10 millones de USD (con ajuste anual por inflación).1 Para 2026, el importe vigente es de 15 millones de USD.

Las transmisiones de extranjeros residentes también están sujetas al impuesto GST ("Generation Skipping Transfer"), igual que las de los ciudadanos. La exención del GST en 2026 es de 15 millones de USD.

Los extranjeros con residencia en EE. UU. pueden hacer donaciones a cualquier persona en EE. UU. que cumpla los requisitos de la exclusión anual del impuesto sobre donaciones (19.000 USD en 2026).

5¿Hay alguna exención del impuesto de transmisiones de EE. UU. si la transmisión ya tributa por donaciones o sucesiones en otro país?

Todo el patrimonio de los extranjeros residentes, esté en EE. UU. o en otro país, está sujeto al impuesto federal sobre sucesiones y donaciones.

Ahora bien, si la herencia de un causante debe un impuesto sobre sucesiones en otro país, la herencia en EE. UU. puede obtener un crédito por ese impuesto extranjero pagado.

En cambio, no existe un crédito equivalente contra el impuesto sobre donaciones de EE. UU. por impuestos extranjeros sobre donaciones, lo que puede provocar una tributación múltiple al donar bienes situados en el extranjero.

Algunos países tienen convenios fiscales con EE. UU. que a menudo reducen o eliminan la doble imposición en las donaciones. Encontrarás más información sobre convenios en la pregunta 17.

6¿Qué normas sobre sucesiones se aplican a los extranjeros no residentes (NRAs)?

A diferencia de los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes, que tributan por sucesiones y donaciones sobre su patrimonio mundial, los extranjeros no residentes (NRAs) solo tributan por los bienes considerados situados en EE. UU. La siguiente pregunta explica qué se considera patrimonio situado en EE. UU.

Si un NRA tiene bienes situados en EE. UU. sujetos al impuesto de transmisiones, su exención es distinta de la que se concede a los ciudadanos y a los extranjeros residentes.

Por lo general, los extranjeros no residentes pueden transmitir por fallecimiento hasta 60.000 USD en bienes sin tributar por el impuesto federal sobre sucesiones (el crédito fiscal real es de 13.000 USD, equivalente a una exención de 60.000 USD).

La Tax Cuts and Jobs Act de 2017 no modificó esta exención para NRAs.

7¿Qué bienes se consideran "US Situs Property" (situados en EE. UU.) en la sucesión de un NRA?

Los extranjeros no residentes (NRAs) solo tributan por el impuesto federal sobre sucesiones por los bienes situados en EE. UU., definidos en las secciones 2103-2105 del IRC y en la normativa aplicable.

La siguiente lista (no exhaustiva) recoge bienes situados en EE. UU.:

• Inmuebles y bienes materiales situados en EE. UU.
• Acciones de una sociedad estadounidense y fondos de inversión
• Determinados depósitos bancarios en EE. UU.
• Títulos de deuda de una persona estadounidense, de EE. UU., de un estado o de una subdivisión política del mismo, o del Distrito de Columbia
• Determinados bienes inmateriales emitidos por una persona residente en EE. UU., una empresa nacional o una entidad pública, o exigibles frente a ellas2
• Una participación retenida y/o un interés económico en un patrimonio fiduciario situado en EE. UU. (incluido un patrimonio fiduciario extranjero)
• Valor de rescate de un seguro de vida estadounidense o valor de reposición de una póliza que el causante contrató sobre la vida de otra persona
• Retribución diferida y prestaciones de jubilación pagadas por un empleador estadounidense

7.1Inmuebles

Si un inmueble en EE. UU. propiedad de un NRA tiene una hipoteca sin recurso, solo el capital propio en la vivienda tributa por el impuesto federal sobre sucesiones; con una hipoteca con recurso, se incluye en la herencia imponible el valor de mercado completo del inmueble.

7.2Participaciones de capital

Si un NRA es ciudadano de un país con convenio sobre sucesiones con EE. UU., las acciones estadounidenses pueden quedar exentas del impuesto sobre sucesiones. Según los términos del convenio, otras normas fiscales pueden ser distintas para los ciudadanos de ese país.

7.3Depósitos bancarios en EE. UU.

Los saldos bancarios personales (por ejemplo, efectivo y certificados de depósito) en EE. UU. normalmente no se consideran bienes estadounidenses según la sección 2105(b) del IRC, salvo que esas cuentas estén vinculadas a una actividad o negocio que el causante explotara en EE. UU.

Sin embargo, los depósitos en una sucursal nacional de una empresa extranjera sí son US Situs Property (bienes situados en EE. UU.) si esa sucursal "se dedica a la banca comercial".3

En cambio, los depósitos en una sucursal extranjera de una empresa nacional o de una sociedad personalista dedicada a la banca no suelen considerarse bienes situados en EE. UU. (aunque estén efectivamente vinculados a una actividad o negocio en EE. UU.).4

Si un depósito lo mantiene un banco estadounidense que actúa como fiduciario o custodio, probablemente se considerará un bien situado en EE. UU.5

7.4Otros depósitos en efectivo

Los depósitos en efectivo en brókeres estadounidenses, las cuentas del mercado monetario en fondos de inversión estadounidenses y el efectivo guardado en cajas de seguridad en EE. UU. suelen considerarse bienes situados en EE. UU.6

7.5Trusts

En general, el patrimonio fiduciario compuesto por US Situs Property (determinado en el momento de la transmisión o del fallecimiento del NRA) solo se incluye en la herencia imponible del NRA si esos bienes también se incluirían, según las secciones 2033-2038 del IRC, en la herencia imponible de un ciudadano estadounidense o de un extranjero residente.

Si los bienes pertenecen a un trust irrevocable constituido por el NRA, por lo general están exentos del impuesto federal sobre sucesiones, aunque para las transmisiones de bienes situados en EE. UU. se aplica la regla "look-back" de tres años.

8¿Qué bienes no se consideran "US Situs Property" (situados en EE. UU.) en la sucesión de un NRA?

Solo los bienes situados en EE. UU. propiedad de un NRA tributan por el impuesto federal sobre sucesiones. La sección 2105 del IRC y su normativa recogen una lista de bienes que, por lo general, no se consideran situados en EE. UU., entre otros:

• Indemnizaciones de seguros de vida
• Depósitos bancarios personales en un banco estadounidense y otros determinados depósitos
• Acciones de empresas con sede fuera de EE. UU.
• Obras de arte prestadas para una exposición
• Algunos títulos de deuda del Tesoro de EE. UU.

8.1Indemnizaciones del seguro de vida de un NRA

Las cantidades cobradas por un seguro sobre la vida de un NRA fallecido no tributan por el impuesto federal sobre sucesiones. Pero si un causante NRA es titular de un seguro de vida sobre la vida de otra persona emitido por una compañía estadounidense, lo probable es que la póliza se incluya en la herencia, bien como deuda de una persona estadounidense según las normas sobre títulos de deuda, bien como bien inmaterial exigible frente a una compañía estadounidense.

8.2Consejo de planificación

A diferencia de lo que ocurre con una póliza de seguro de vida de un ciudadano estadounidense o un extranjero residente, las indemnizaciones del seguro de vida de un NRA no suelen incluirse en la masa hereditaria bruta en EE. UU. del causante, sea quien sea el titular de la póliza. Por eso, un NRA puede ser titular directo de una póliza estadounidense sobre su propia vida, sin tener que traspasarla a un trust irrevocable, como suele ocurrir con los ciudadanos y los extranjeros residentes.

9¿Están los NRAs sujetos al impuesto sobre donaciones?

Una donación hecha por un NRA solo está sujeta al impuesto sobre donaciones de EE. UU. si lo que se transmite son bienes inmuebles situados en Estados Unidos o bienes muebles tangibles. Por tanto, las donaciones de bienes intangibles (ver más abajo) hechas por un NRA no tributan, estén donde estén y valgan lo que valgan.

9.1Donaciones de efectivo y divisas

El IRS y los tribunales suelen sostener que la moneda estadounidense o extranjera, así como el efectivo que se encuentra en EE. UU. en el momento de la donación, se tratan como un bien tangible.7 Por eso, si un NRA dona mediante un cheque contra una cuenta bancaria estadounidense o una transferencia a una cuenta en EE. UU. a favor de un beneficiario estadounidense, puede considerarse una transmisión de efectivo.

Sin embargo, el IRS también ha resuelto que la transmisión de efectivo mediante un cheque librado contra un banco extranjero y pagadero por un banco estadounidense no está sujeta al impuesto sobre donaciones, porque se considera un bien situado fuera de EE. UU.8

Bienes intangibles: entre los bienes que se consideran bienes muebles intangibles y que, por tanto, no tributan por donaciones cuando los dona un NRA, están:

1. las acciones emitidas por una sociedad estadounidense o extranjera y
2. los títulos de deuda, incluidos los depósitos bancarios, cuyo deudor principal sea una US person, Estados Unidos, un estado o una subdivisión política, el District of Columbia o un organismo o entidad de dicho gobierno.9

9.2Consejo de planificación

Como las normas del impuesto sobre donaciones para bienes intangibles son más favorables para los extranjeros no residentes que las del impuesto sobre sucesiones, los NRA deberían plantearse donar bienes intangibles (por ejemplo, acciones de una empresa estadounidense) a ciudadanos estadounidenses, residentes en EE. UU. u otros NRA, en lugar de conservarlos hasta su fallecimiento.

Bienes situados en EE. UU.

A continuación tienes un resumen del impuesto sobre sucesiones y donaciones relevante para los NRA:10

10¿Existe una exclusión anual de donaciones para los NRA?

Sí. Los extranjeros no residentes pueden acogerse, igual que los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes (es decir, las US persons), a la exclusión anual para donaciones de intereses presentes.

Pero, a diferencia de las US persons, los NRA no tienen derecho a una exención vitalicia del impuesto sobre donaciones para las donaciones que superen el límite de la exclusión anual.

En 2026, la exclusión anual para donaciones es de 19.000 USD por persona. Para donaciones a un cónyuge que no tenga la ciudadanía estadounidense, el límite sube a 194.000 USD.

11¿Qué obligaciones de declaración tiene un NRA por donaciones? ¿Y qué deben declarar los ciudadanos estadounidenses y los NRA que reciben donaciones de un NRA?

Si un extranjero no residente hace una donación sujeta a impuesto de inmuebles o bienes muebles tangibles en EE. UU. que supere la exclusión anual (o no pueda acogerse a ella), debe declararla antes del 15 de abril del año siguiente en una declaración del impuesto sobre donaciones (Form 709).

Además, el donante es quien debe pagar el impuesto sobre donaciones de esa transmisión. Si el IRS no logra cobrárselo al NRA, la responsabilidad puede pasar al beneficiario de la donación.

Cuando un beneficiario estadounidense recibe donaciones o legados por valor superior a 100.000 USD, debe (también si es un trust) declararlos al IRS en el Form 3520, como muy tarde en la fecha de vencimiento de su declaración de la renta del mismo ejercicio fiscal de la donación (prórrogas incluidas).

Para saber si una US person ha recibido durante el ejercicio donaciones de un donante extranjero por encima de 100.000 USD, el beneficiario estadounidense debe sumar las donaciones de personas extranjeras de las que sepa o tenga motivos para creer que están vinculadas entre sí según el IRC § 643(i)(2)(B).

Por ejemplo, si una madre y un padre (ambos NRA) donan cada uno 60.000 USD a su hijo estadounidense, las donaciones se suman, se supera el umbral de declaración de 100.000 USD y el hijo debe declarar ambas. Una vez alcanzado el umbral de 100.000 USD, el beneficiario debe detallar por separado cada donación que supere los 5.000 USD.

El Form 3520 es solo una obligación informativa, pero la sanción por no presentarlo puede ser dura: el 5 % del valor de la donación por cada mes que siga sin declararse (hasta un máximo total del 25 %). No hay sanción si el beneficiario demuestra que no declaró por una causa razonable y no por negligencia intencionada. Desconocer la ley no es una causa razonable.

12¿Están sujetos los extranjeros no residentes (NRA) al impuesto GST (Generation Skipping Transfer)?

Una transmisión hecha por un extranjero no residente solo está sujeta al impuesto GST si también lo está al impuesto estadounidense sobre sucesiones o donaciones, lo que solo ocurre cuando se trata de bienes situados en EE. UU.11 Actualmente, los NRA tienen una exención de 15 millones de USD (2026) para el impuesto GST, igual que la de los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes.12

13¿Qué efectos tiene una donación a un cónyuge que no es ciudadano estadounidense?

Las donaciones a un cónyuge que no es ciudadano estadounidense (viva o no en EE. UU.) no pueden acogerse a la deducción conyugal ilimitada del impuesto sobre donaciones, porque esta solo se aplica a donaciones a un cónyuge con ciudadanía estadounidense.13 Aun así, un cónyuge puede hacer un «regalo» a un cónyuge no ciudadano al que debería aplicarse una exclusión anual más alta según el IRC §2523(i)(2) (que en 2026 es de 194.000 USD).

14¿Qué es un Qualified Domestic Trust (QDOT) y cuándo se utiliza?

La deducción ilimitada del impuesto sobre sucesiones no está disponible para herencias en las que el cónyuge superviviente no es ciudadano estadounidense. Las únicas excepciones son:

1. que el cónyuge superviviente obtenga la ciudadanía estadounidense antes de presentar la declaración del impuesto sobre sucesiones, o
2. que los bienes del cónyuge superviviente pasen a un QDOT.

14.1Consejo de planificación

La nacionalidad del fallecido no influye en si se puede aplicar la deducción conyugal; solo cuenta la nacionalidad del cónyuge que hereda.

Por ejemplo, si un ciudadano estadounidense está casado con alguien sin ciudadanía estadounidense, su testamento o trust debería incluir cláusulas QDOT para poder aplicar la deducción conyugal.

Como alternativa, el cónyuge sin ciudadanía estadounidense podría dejar sus bienes directamente, o en fideicomiso, al cónyuge con ciudadanía estadounidense y aplicar la deducción conyugal sin necesidad de un QDOT.

Según el IRC §2056A, un trust se considera QDOT si:

• al menos un trustee es ciudadano estadounidense o una empresa estadounidense;
• se administra bajo la jurisdicción de un estado de EE. UU. o del District of Columbia;
• cumple los requisitos generales de la deducción conyugal del derecho sucesorio estadounidense (por ejemplo, la «Terminable Interest Rule» cualificada del IRC §2056) y
• en la declaración del impuesto sobre sucesiones del causante (Form 706) se opta por tratarlo como QDOT.

Las distribuciones de rendimientos del QDOT al cónyuge superviviente no tributan por el impuesto sobre sucesiones, pero las distribuciones del capital del QDOT sí, salvo que se hagan por motivos de necesidad (hardship).

Si un matrimonio prepara su planificación sucesoria y piensa obtener la ciudadanía estadounidense en el futuro, puede que no necesite cláusulas QDOT en su living trust: si uno fallece antes de la naturalización, el albacea puede optar post mortem por que los fideicomisos conyugales se califiquen como QDOT.

15¿Cómo se incluye la propiedad conjunta en el patrimonio bruto cuando un ciudadano estadounidense está casado con alguien que no lo es?

Entre ciudadanos estadounidenses, al fallecer el primer cónyuge solo se incluye en la herencia el 50 % de la propiedad conjunta, con independencia de quién contribuyera a comprar o mantener el inmueble.

En cambio, si el cónyuge no tiene la ciudadanía estadounidense, se incluye en la herencia del primero en fallecer el valor total de la propiedad conjunta, menos las aportaciones que pueda demostrarse que hizo el cónyuge superviviente.

Por eso puede tener sentido «deshacer» la titularidad conjunta de los bienes en vida de ambos cónyuges si se prevé que la herencia vaya a tributar. Para ello pueden usarse la exclusión anual para donaciones entre cónyuges o la exención vitalicia de donaciones.

16¿Qué hay que tener en cuenta en la planificación de la jubilación cuando un ciudadano estadounidense está casado con alguien que no lo es?

Los bienes que hereda un cónyuge superviviente sin ciudadanía estadounidense solo obtienen la deducción conyugal si están dentro del QDOT. Por eso, para un cónyuge superviviente que recibe planes cualificados o activos de una IRA, la mejor opción suele ser transferir esas prestaciones a un IRA-QDOT trust.

El IRA-QDOT permite al cónyuge superviviente seguir aplazando el impuesto sobre la renta del patrimonio de jubilación que queda en la IRA y recibir los rendimientos de la IRA libres del impuesto de sucesiones. Eso sí, igual que en un QDOT estándar, las distribuciones de capital al cónyuge superviviente tributan tanto por el impuesto de sucesiones como por el impuesto sobre la renta.

17¿Cómo afectan los convenios con otros países al impuesto sobre transmisiones de EE. UU.? ¿Con qué países tiene convenios Estados Unidos?

Los convenios de EE. UU. con otros países pueden permitir una exención del impuesto sobre donaciones o sucesiones mayor que la prevista en general para los extranjeros no residentes (NRA).

Por ejemplo, los ciudadanos canadienses que son NRA con bienes situados en EE. UU. obtienen en 2026 una exención proporcional del impuesto de sucesiones de hasta unos 15 millones de USD, calculada según la proporción entre su patrimonio en EE. UU. y su patrimonio mundial (Protocolo fiscal EE. UU.-Canadá, artículo XXIXB).

Estados Unidos tiene convenios fiscales con varios países, entre ellos Australia, Austria, Canadá, Dinamarca, Finlandia, Francia, Alemania, Grecia, Irlanda, Italia, Japón, los Países Bajos, Sudáfrica, Suiza y el Reino Unido. Por eso, si eres NRA, conviene que consultes a un abogado especializado en planificación internacional.

1. La reducción a 5 millones de USD (indexada a la inflación) prevista inicialmente para finales de 2025 quedó eliminada por la One Big Beautiful Bill Act de 2025; desde 2026 rige de forma permanente una exención de 15 millones de USD (indexada a la inflación).
2. Treas. Reg §20.2104-1(a)(4)
3. IRC §2104(c)
4. IRC §2105(b)(2)
5. Rev Rul. 69-596
6. IRC §2104(c)
7. IRC §2104(c)
8. Treas. Reg. §25.2511-3
9. PLR 8210055; PLR 200340015
10. Ten en cuenta que esta tabla refleja la situación general según las leyes federales de EE. UU. sobre sucesiones y donaciones. Un convenio vigente entre EE. UU. y otros países puede modificar estas reglas. Consúltalo con tu asesor fiscal.
11. Treas. Reg. §26.2663-2
12. IRC §§2631(c), 2010(c). Véase también Treas. Reg. §26.2663-2 (hace referencia a la exención del impuesto GST de 1 millones de USD, que reflejaba la exención GST para ciudadanos y residentes de EE. UU. cuando se dictó el reglamento; presumiblemente con la intención de seguir los aumentos posteriores de la exención).
13. IRC §2523

Encontrarás más información sobre el sistema fiscal de EE. UU. en nuestra guía para principiantes y en nuestra introducción breve al derecho fiscal estadounidense para empresarios europeos. Tienes un resumen sobre las transferencias de dinero entre EE. UU. y Europa aquí.

Aquí descubres si tienes que rellenar un formulario W-8. Y aquí, cómo presentar una declaración de impuestos en EE. UU. como no residente.

¿Estás pensando en invertir en una vivienda vacacional en Florida? Aquí te contamos todo sobre la fiscalidad de las viviendas vacacionales en Florida. Y si te interesan los trusts, nuestra página sobre trusts en EE. UU. para clientes no residentes y la sección Impuestos te llevan más lejos.

En resumen

• Los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes en EE. UU. tributan por sucesiones y donaciones sobre su patrimonio mundial; los no residentes, solo sobre sus bienes en EE. UU.
• Para estos impuestos, lo que decide si eres residente es tu domicilio, no la prueba del impuesto sobre la renta.
• En caso de fallecimiento, los no residentes por lo general solo pueden transmitir 60.000 dólares libres de impuestos. Las personas estadounidenses disponen en 2026 de una exención de 15 millones de dólares.
• Se consideran bienes en EE. UU., entre otros, los inmuebles en EE. UU. y las acciones de sociedades estadounidenses; los saldos personales en bancos de EE. UU., por lo general, no.
• Los convenios sobre sucesiones, entre otros con varios países europeos como Alemania, Austria, Francia o Suiza, pueden permitir una exención mayor.

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