State tax tras la mudanza: cuándo tu estado sigue gravándote

Quien se muda de California a Madrid, de Virginia a Barcelona o de Nueva York a Basilea piensa en el visado, el contenedor y el seguro médico. Rara vez en la autoridad fiscal del estado que deja atrás. Es comprensible y, a veces, sale caro. Porque, a diferencia del gobierno federal, los estados no gravan según la nacionalidad, sino según el domicile y la estancia, y algunos dan por hecho que vas a volver mientras no demuestres lo contrario. En esta página te explicamos cómo se relacionan domicile y residency, cómo tratan California, Nueva York, Virginia, Nuevo México y Carolina del Sur la mudanza al extranjero y qué puedes hacer para que tu estado vea tu salida igual que tú.

1Federal y estatal: dos obligaciones fiscales con dos reglas

En el impuesto federal no cambia nada. Como ciudadano estadounidense o titular de green card, presentas tu Form 1040 también desde Europa, con tus ingresos mundiales. Lo que incluye lo encontrarás en la guía sobre obligaciones fiscales en EE. UU. para estadounidenses en Europa.

Los estados siguen otra lógica. California, Virginia y Nuevo México, por ejemplo, gravan a sus residentes por los ingresos de cualquier fuente y a los no residentes por lo que procede de fuentes del estado; Nueva York y Carolina del Sur hacen lo mismo con los no residentes. Cada estado decide quién es residente, y casi todos trabajan con dos conceptos: domicile, el lugar donde tienes tu hogar permanente y al que quieres volver, y residency, el estatus fiscal que puede derivarse del domicile o de una estancia prolongada.

De ahí surge el hueco en el que caen muchos emigrantes. Al gobierno federal no le importa dónde vives. El estado pregunta si de verdad has renunciado a tu domicile. Y mudarte al extranjero no lo demuestra por sí solo mientras mantengas vínculos con el estado.

2El domicile solo termina con uno nuevo

Los cinco estados de esta página siguen el mismo principio: siempre tienes exactamente un domicile y lo conservas hasta adquirir uno nuevo. El Franchise Tax Board de California fija en su Publication 1031 tres condiciones para el cambio: abandonar el domicile anterior, trasladarte realmente al nuevo lugar y tener la intención de quedarte allí de forma permanente o indefinida, demostrada con tu conducta. El Department of Taxation and Finance de Nueva York exige pruebas claras y convincentes y deja claro que no basta con presentar una declaración de domicile ni con inscribirte en el censo electoral del nuevo lugar.

Para quien emigra, el nuevo domicile es un lugar en Europa. Es jurídicamente posible, pero exige las mismas pruebas que mudarse a otro estado: una vivienda que uses como hogar, tu familia en el nuevo lugar y una vida que se haya trasladado allí. Quien se va con un contrato temporal y conserva la casa en EE. UU. lo tiene más difícil que quien vende, se da de baja y se muda con hijos y enseres.

3California: vínculos más estrechos y un safe harbor

California considera residente a quien está en California por algo más que de paso, y a quien tiene su domicile en California pero solo está fuera temporalmente. Si pasas más de nueve meses al año en California, se presume que eres residente. Para todos los demás, la pregunta es dónde tienes los vínculos más estrechos. La Publication 1031 menciona vínculos como el tiempo dentro y fuera de California, dónde viven tu cónyuge y tus hijos, tu vivienda principal, el estado de tu carné de conducir, la matriculación de tus vehículos, tus licencias profesionales, el registro electoral, tus cuentas bancarias, tus médicos y asesores fiscales, tus asociaciones y la ubicación de tus inmuebles e inversiones. Según la publicación, lo decisivo es la fuerza de los vínculos, no su número.

Para los trabajadores por cuenta ajena existe una regla fija, el safe harbor. Quien tiene su domicile en California y, por un contrato de trabajo, está fuera de California sin interrupción al menos 546 días seguidos se considera no residente. Las visitas a California de hasta 45 días en el ejercicio fiscal no perjudican, y el cónyuge que te acompaña recibe el mismo trato. El safe harbor no se aplica si tus ingresos intangibles, como intereses y dividendos, superan los 200.000 $ en algún año del contrato, o si el objetivo principal de la ausencia es evitar el impuesto sobre la renta. Dos contratos consecutivos con un regreso entre medias no se pueden sumar.

Hay un punto que hace a California especialmente importante para quien emigra. California no permite ni el Foreign Tax Credit ni la Foreign Earned Income Exclusion. Si has usado la exclusion en tu declaración federal, vuelves a sumar ese importe en la declaración californiana. Así que, si sigues siendo residente, tu salario europeo paga impuesto californiano sin que se descuente el impuesto pagado en Europa. Cómo funcionan ambos métodos a nivel federal lo explicamos en FEIE o Foreign Tax Credit.

4Nueva York: domicile, 184 días y la regla de los 548 días

Nueva York tiene dos vías hacia la residency. Es residente quien tiene su domicile en Nueva York. También lo es quien tiene su domicile en otro lugar pero mantiene en Nueva York durante casi todo el año un permanent place of abode, es decir, un alojamiento disponible de forma permanente y habitable todo el año, alquilado o en propiedad, y pasa allí 184 días o más. Cualquier día empezado cuenta.

Para quienes emigran y conservan su domicile neoyorquino hay dos salidas, recogidas en las Instructions for Form IT-203. Grupo A: durante el año no mantienes ningún permanent place of abode en Nueva York, sí uno fuera durante todo el año, y pasas como máximo 30 días en Nueva York. Grupo B, la regla de los 548 días: en un periodo de 548 días consecutivos estás al menos 450 días en el extranjero; tú, tu cónyuge y tus hijos menores pasáis como máximo 90 días en Nueva York en ese periodo, y en los años incompletos al inicio y al final del periodo te mantienes por debajo de un número máximo proporcional de días. Quien cumple estas condiciones no es residente pese a tener domicile en Nueva York. Para la ciudad de Nueva York y Yonkers rigen los mismos principios sobre el domicile.

5Virginia: domiciliary residents también en el extranjero

Virginia distingue entre actual residents y domiciliary residents. Es actual resident quien vive en Virginia más de 183 días al año o mantiene allí una vivienda. Es domiciliary resident quien tiene su residencia legal en Virginia, aunque viva en otro lugar.

Para quien emigra, hay un ejemplo de Virginia Tax que resulta clave: un residente de Virginia que acepta un empleo en otro país sigue siendo domiciliary resident mientras no dé los pasos necesarios para renunciar a Virginia como domicile. Quien se va al extranjero solo temporalmente y no renuncia a nada ni siquiera pasa a ser part-year resident. Además, Virginia Tax da una regla práctica: quien se marcha y vuelve en menos de seis meses no ha mostrado intención de establecer su residencia en otro lugar.

6Nuevo México: 185 días y la intención detrás de la ausencia

En Nuevo México, según 3.3.1.9 NMAC, es residente quien tiene su domicile en Nuevo México todo el año y, con independencia del domicile, quien está allí 185 días o más al año. Quien en el año de la mudanza está presente menos de 185 días y traslada su domicile con la firme intención de vivir permanentemente en otro lugar es part-year resident.

La regla sobre la ausencia es estricta. Quien deja Nuevo México para estar fuera solo por un tiempo limitado no cambia su domicile, dure lo que dure la ausencia, por ejemplo para cumplir un contrato o un objetivo concreto y luego volver. La autoridad tiene en cuenta tu intención declarada, pero no la acepta si los hechos y tu conducta la contradicen.

7Carolina del Sur: un domicile hasta que haya uno nuevo

Carolina del Sur grava según el domicile. La guía del Department of Revenue resume los principios: el domicile se mantiene hasta adquirir uno nuevo en otro estado o país; la mera presencia en otro lugar no lo cambia, aunque se haya vendido la casa anterior. Una ausencia de meses o años mantiene el domicile si se concibe solo como temporal. La intención es el elemento más importante, pero se mide por la conducta, y los actos fáciles de revertir cuentan menos. Los cónyuges tienen, en principio, el mismo domicile.

Para el año de la mudanza, South Carolina te deja elegir: puedes declararte residente durante todo el año y deducir los impuestos pagados en el otro estado, o declarar como no residente con el Schedule NR y tributar solo por las rentas del periodo en que fuiste residente y por las de fuente en South Carolina.

8Qué puede seguir gravando tu antiguo estado después de la mudanza

Aunque seas no residente, sigues tributando por las rentas de fuente en ese estado. Si conservas un piso alquilado en California o un negocio en South Carolina, seguirás declarando esas rentas allí. La Publication 1031 lo dice expresamente para California: como no residente, solo tributas por las rentas de fuente californiana.

La ley federal pone un límite importante. Según el 4 U.S.C. § 114, ningún estado puede gravar las pensiones de una persona que no sea residente allí ni tenga allí su domicile. Entre ellas están los pagos de planes cualificados según el § 401(a), de planes 403(b) y 457, de planes públicos y de IRAs. Cómo se gravan estas pensiones en Europa lo explicamos en Pensiones a ambos lados del Atlántico.

9Qué hacer y qué guardar al mudarte

Ningún paso aislado pone fin a un domicile, pero las autoridades miran siempre los mismos vínculos. La tabla de arriba muestra en qué se fijan California, New Mexico y South Carolina. De ahí sale una lista práctica:

• Vivienda: véndela o alquílala en lugar de dejarla vacía, y documenta tu nueva residencia en Europa, por ejemplo con el contrato de alquiler y el certificado de empadronamiento.
• Carné de conducir, vehículo, censo electoral: date de baja o haz el cambio siempre que puedas. En las elecciones federales votas como estadounidense en el extranjero a través de tu última dirección en EE. UU.; según el Federal Voting Assistance Program, ese voto a menudo no puede ser por sí solo la base para que el estado te grave. Pero si mantienes otros vínculos, puedes seguir tributando allí.
• Cuentas, médicos, asesores, afiliaciones: llévalos al lugar donde vives.
• Familia: si tu cónyuge y tus hijos se quedan en el estado, eso pesa mucho.
• Cuenta los días: guarda las fechas de tus viajes a EE. UU., para California por los 45 días y para New York por los 90 días dentro del periodo de 548 días.
• Última declaración: para el año de la mudanza, presenta una declaración como Part-Year Resident, por ejemplo el Form 540NR en California o el IT-203 en New York, y guarda la documentación de tu mudanza.

Los plazos van ligados a la declaración federal. New York, por ejemplo, según las Instructions for Form IT-203, admite una prórroga más allá de los seis meses para contribuyentes fuera de EE. UU. y para quienes se acojan a la regla de los 548 días. Qué plazos se aplican en tu caso lo tienes en el calendario de plazos para estadounidenses en el extranjero.