FATCA: lo que tu banco comunica sobre ti a Washington

Un día llega la carta. Tu banco en Europa quiere saber si eres una US person a efectos del derecho fiscal estadounidense y te adjunta un formulario llamado W-9. Muchas personas nacidas en Estados Unidos que llevan décadas viviendo en Europa oyen hablar de FATCA por primera vez en ese momento. Aquí te explicamos qué hay detrás de esa carta: qué acuerdo obliga a tu banco, qué comunica sobre ti y a quién, cómo detecta un vínculo con EE. UU., para qué sirve el W-9, qué ocurre si el banco quiere cerrarte la cuenta y qué significa su comunicación para tus propias obligaciones.

1Qué es FATCA y por qué la aplica tu banco

La Foreign Account Tax Compliance Act es una ley estadounidense aprobada el 18 de marzo de 2010. Exige a las entidades financieras de fuera de EE. UU. comprobar si sus clientes son ciudadanos estadounidenses y comunicar las cuentas de esos clientes. Una ley de EE. UU. no puede obligar directamente a un banco europeo. Por eso Estados Unidos ha firmado acuerdos intergubernamentales con muchos países que trasladan el procedimiento al derecho nacional. Tu banco, por tanto, no aplica derecho estadounidense, sino un acuerdo que ha firmado su propio Estado y las normas nacionales que lo desarrollan.

Para el derecho fiscal estadounidense, un ciudadano de EE. UU. siempre es una US person, aunque al mismo tiempo sea residente fiscal en otro país. Da igual si te sientes estadounidense, si tienes pasaporte de EE. UU. o si has vivido alguna vez allí.

Cómo son tus propias obligaciones (declaración de la renta, FBAR y Form 8938) lo resumimos en nuestra guía sobre la obligación fiscal en EE. UU. para estadounidenses en el extranjero. Por qué EE. UU. recibe tanto en el intercambio de información y da tan poco a cambio lo explicamos en nuestro artículo sobre FATCA, CRS y el intercambio automático de información.

2Dos modelos de acuerdo

Los acuerdos existen en dos formas básicas. Con el modelo 1, el banco informa a la autoridad fiscal de su país, que reenvía los datos al IRS. Con el modelo 2, el banco informa directamente al IRS. Alemania optó por el modelo 1; Suiza, por el modelo 2.

2.3Suiza

En Suiza también rige el modelo 2, en vigor desde el 2 de junio de 2014. Según la Secretaría de Estado para Asuntos Financieros Internacionales, las entidades financieras suizas comunican los datos de las cuentas directamente al IRS con el consentimiento de los clientes estadounidenses afectados; los datos de quienes no dan su consentimiento, EE. UU. tiene que solicitarlos por vía de asistencia administrativa. El 27 de junio de 2024, Suiza y EE. UU. firmaron un acuerdo de modelo 1 que prevé un intercambio automático y recíproco entre autoridades. Su entrada en vigor está prevista, como pronto, para el 1 de enero de 2029.

3Qué comunica el banco y cuándo

Clave para entenderlo: el banco comunica saldos y rendimientos, no calcula ningún impuesto estadounidense ni presenta declaraciones por ti. Lo que comunica, el IRS puede cruzarlo con tu declaración y tu FBAR. Aunque no presentes declaración, tu cuenta ya figura en los datos del IRS.

4Cómo detecta el banco un vínculo con EE. UU.

En las cuentas ya existentes, el banco busca en su documentación indicios, que el acuerdo llama indicios de EE. UU. El acuerdo con Alemania, por ejemplo, enumera siete:

• el titular figura como ciudadano o residente de EE. UU.,
• un lugar de nacimiento inequívoco en EE. UU.,
• una dirección postal o de residencia en EE. UU., incluido un apartado de correos,
• un número de teléfono de EE. UU.,
• una orden de transferencia periódica a una cuenta en EE. UU.,
• un poder o una autorización de firma a favor de una persona con dirección en EE. UU.,
• una dirección «a la atención de» (c/o) o de lista de correos como única dirección del cliente.

Si el banco encuentra alguno de estos indicios, debe tratar la cuenta como sujeta a declaración, salvo que aportes documentación que lo descarte. En las cuentas nuevas, el banco pregunta directamente: al abrirla te pide una autodeclaración con la que determina si eres residente fiscal en EE. UU. y comprueba su coherencia con los documentos que ya recoge para la verificación contra el blanqueo de capitales.

El desencadenante más habitual en Europa es el lugar de nacimiento. Quien nació en EE. UU. es, por regla general, ciudadano estadounidense, aunque volviera a Europa con tres años. El IRS señala que un cliente al que el banco clasifica como ciudadano estadounidense por estos indicios debe facilitar su Social Security Number o acreditar que ya no es ciudadano de EE. UU.

5La autodeclaración y el formulario W-9

El formulario W-9 es el que utiliza una persona estadounidense para comunicar su número fiscal de EE. UU. a una entidad declarante. Los acuerdos FATCA exigen a los clientes estadounidenses una autodeclaración con su número fiscal de EE. UU. y citan expresamente el W-9 o un formulario equivalente. Para los ciudadanos estadounidenses, ese número es la Social Security Number. Si no la tienes, la solicitas con el formulario SS-5 a través de los servicios en el extranjero de la Social Security Administration.

Si no eres ciudadano estadounidense pero en tu documentación aparece un indicio de EE. UU., entregas en su lugar una autodeclaración de que no eres ciudadano ni residente fiscal en EE. UU. Puede ser un formulario W-8 o un formulario equivalente del banco. En qué se diferencian el W-8 y el W-9 y cuál necesitas en cada caso te lo explicamos en nuestro artículo sobre los formularios W-8 del IRS.

5.1Nacido en EE. UU., pero ya no ciudadano estadounidense

Para este caso se exigen tres documentos: una autodeclaración de que no eres ciudadano ni residente fiscal en EE. UU., un pasaporte no estadounidense u otro documento de identidad oficial y una copia de tu Certificate of Loss of Nationality. Si no tienes el Certificate, basta con una explicación razonable de por qué no lo tienes pese a haber renunciado a la ciudadanía, o de por qué no adquiriste la ciudadanía estadounidense al nacer.

5.2Lo que debes aclarar antes de firmar

Con el W-9 confirmas, bajo pena de sanción, que los datos son correctos. Si vas a rellenar un W-9 por primera vez y nunca has presentado una declaración de la renta en EE. UU., conviene que sepas antes cómo regularizar el pasado. A partir de ahora tu banco informará cada año, y el IRS puede cruzar esa información con sus propios datos. La vía prevista para incumplimientos sin intención son los Streamlined Foreign Offshore Procedures, y cómo empezar bien te lo contamos en nuestro artículo sobre la primera declaración como Accidental American.

6Si el banco cancela o rechaza la cuenta

6.3Suiza

Suiza no es miembro de la Unión Europea y la directiva no se aplica allí, así que no existe derecho a una cuenta básica según el derecho de la UE. Si en Suiza recibes una cancelación, lee las condiciones contractuales de tu banco y aclara la cuestión pronto, antes de que el sueldo o el alquiler tengan que pasar por otra cuenta.

Una cuenta básica es una cuenta de pago; una cuenta de valores no entra. Dónde pueden los ciudadanos estadounidenses mantener valores en Europa y qué fondos les conviene evitar lo explicamos en nuestro artículo sobre cuentas de valores para contribuyentes estadounidenses.

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7Qué significa la comunicación del banco para tus propias obligaciones

La comunicación FATCA de tu banco es información sobre ti, no tu declaración. No sustituye nada de lo que tienes que presentar tú. Si tus cuentas en el extranjero superan en conjunto los 10.000 $ en algún momento del año, presentas el FBAR en el FinCEN Form 114. Si tu patrimonio en el extranjero supera los umbrales del Form 8938 (para solteros residentes fuera de EE. UU., más de 200.000 $ a final de año o más de 300.000 $ en cualquier momento del año), adjuntas el Form 8938 a tu declaración. Y la declaración en sí es obligatoria en cuanto tus ingresos brutos alcanzan el umbral de tu estado civil a efectos fiscales.

Como el banco comunica el saldo a final de año y en el FBAR indicas el saldo máximo del año, las cifras no coinciden. No es ninguna contradicción, siempre que ambas sean correctas. Guarda los extractos: el IRS exige conservar la documentación de cada cuenta declarada durante cinco años desde la fecha límite del FBAR.

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8Paso a paso tras la carta del banco

1. Aclara si eres ciudadano estadounidense. Haber nacido en EE. UU., tener un progenitor estadounidense al nacer o una green card: cualquiera de estas preguntas puede decidir la respuesta.
2. Si eres ciudadano estadounidense, consigue una Social Security Number si no la tienes.
3. Antes de firmar el W-9, haz balance del pasado: ¿qué declaraciones y qué FBAR tendrías que haber presentado?
4. Elige la vía para regularizar el pasado, normalmente los Streamlined Foreign Offshore Procedures si no hubo intención.
5. Entrega al banco los documentos que te pida dentro del plazo que fije.
6. Si ya no eres ciudadano estadounidense, presenta la autodeclaración, el pasaporte y el Certificate of Loss of Nationality o tu explicación.
7. Organiza los plazos anuales: declaración de la renta, FBAR y, en su caso, Form 8938.

Si te planteas renunciar del todo a la ciudadanía estadounidense, antes necesitas tener en regla los últimos cinco años. Qué ocurre fiscalmente al salir te lo contamos en nuestro artículo sobre la Exit Tax.

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