Déclaration fiscale d'une LLC américaine : quel formulaire votre LLC dépose auprès de l'IRS

Demandez à l'IRS quelle déclaration doit déposer votre LLC, il vous répondra par une autre question : comment votre LLC est-elle classée ? La LLC est une forme juridique issue du droit des sociétés des États. Le droit fiscal fédéral ne la connaît pas comme catégorie propre. Il range chaque LLC dans l'un de trois groupes, et c'est ce classement qui détermine le formulaire à déposer, la date limite et qui paie l'impôt au final. Cet article passe en revue les trois groupes, présente les échéances et les obligations dans six États, et indique quelle déclaration vous devez déposer vous-même en tant qu'associé étranger.

1Pourquoi il n'existe pas une seule déclaration de LLC

Les règles de classification figurent dans les Treasury Regulations relatives à l'article 7701 de l'Internal Revenue Code, le système dit « check-the-box ». Sans option de sa part, une LLC américaine comptant deux associés ou plus est traitée comme une société de personnes, une partnership. Si elle n'a qu'un seul associé, elle ne se distingue pas fiscalement de son propriétaire. C'est alors une disregarded entity, une société qui n'est pas un contribuable à part entière pour l'impôt sur le revenu.

Les deux groupes peuvent opter, avec le Form 8832, pour une imposition en tant que Corporation. Les instructions du Form 1120 le disent expressément : une LLC ne peut déposer le Form 1120 que si elle a exercé cette option. Sans option, la LLC à plusieurs associés dépose le Form 1065, et la LLC à associé unique ne dépose aucune déclaration de revenus propre pour son résultat.

Une quatrième possibilité, que beaucoup connaissent par les guides américains, est en général exclue pour vous : la S-Corporation. Selon l'article 1361, une S-Corporation ne peut avoir aucun associé nonresident alien. Si vous vivez en Europe sans être citoyen américain, vous ne pouvez donc détenir de parts dans aucune S-Corporation.

Cette page traite des déclarations que votre LLC dépose aux États-Unis et de celles que vous y déposez en tant qu'associé. La façon dont votre pays de résidence impose la LLC est une autre question ; pour une première approche, consultez notre page sur la LLC exonérée. Notre guide sur la fiscalité américaine des entreprises donne une vue d'ensemble de toutes les obligations fiscales d'une société américaine.

2La LLC à associé unique : page de garde et Form 5472

Lorsque la LLC appartient à une seule personne, elle est invisible pour l'impôt fédéral sur le revenu. Fiscalement, ses recettes et ses dépenses sont celles de son propriétaire. Le droit fédéral prévoit toutefois une exception pour une obligation. Si le propriétaire est une personne étrangère, les Regulations relatives à l'article 6038A traitent la LLC comme une Corporation américaine, uniquement pour les obligations de déclaration et de conservation prévues par ce texte. Cela vaut pour les exercices commençant le 1 janvier 2017 ou après et se terminant le 13 décembre 2017 ou après.

Il en résulte une simple obligation déclarative, sans impôt. La LLC dépose un Form 1120 pro forma auquel est joint le Form 5472. Selon les instructions, la page de garde ne comporte que le nom et l'adresse de la LLC ainsi que les rubriques B et E de la première page, avec en travers de l'en-tête la mention « Foreign-owned U.S. DE ». Dans le Form 5472, la LLC déclare ses opérations avec des personnes liées, c'est-à-dire avec vous en tant que propriétaire et avec les personnes et sociétés qui vous sont rattachées. Sont visés les paiements dans les deux sens et, dans une partie V distincte, les montants liés à la création et à la dissolution de la LLC ainsi que les apports à la LLC et les prélèvements sur celle-ci. Si la LLC n'a réalisé aucune de ces opérations sur l'année, la déclaration n'est pas due.

Impossible de le faire en ligne : les instructions excluent le dépôt électronique pour ces LLC. Vous envoyez le tout par fax au 855-887-7737 ou par courrier à une adresse dédiée de l'IRS à Ogden, dans l'Utah. L'échéance est celle du Form 1120, soit le 15 avril pour un exercice calé sur l'année civile. Le Form 7004 permet de la prolonger ; cette demande part elle aussi par fax ou par courrier au même service, avec le code du Form 1120 et la même mention.

En cas d'omission, l'article 6038A(d) prévoit une pénalité de 25 000 $ par exercice. Selon les instructions, un Form 5472 substantiellement incomplet est réputé non déposé. Si le manquement se poursuit plus de 90 jours après une relance de l'IRS, 25 000 $ supplémentaires s'ajoutent pour chaque période de 30 jours entamée. Notre article sur les pénalités liées au Form 5472 explique que faire si vous recevez un tel courrier.

2.1Ce que vous déclarez vous-même en tant que propriétaire

Le 1120 pro forma ne contient aucun calcul du bénéfice. Si votre LLC exerce une activité aux États-Unis, et c'est tout l'objet des sociétés que nous créons, ce bénéfice figure dans votre propre déclaration. En tant que personne physique non résidente des États-Unis, vous déposez le Form 1040-NR. Selon les instructions, un nonresident alien exerçant une activité aux États-Unis doit le faire même si cette activité n'a généré aucun revenu dans l'année. Si la LLC appartient à votre société de capitaux, celle-ci dépose le Form 1120-F, la déclaration de la société de capitaux étrangère exerçant une activité aux États-Unis.

Pour le Form 1040-NR, il vous faut un numéro fiscal à votre nom. Lequel, et comment l'obtenir : notre article sur le numéro fiscal américain vous l'explique.

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3La LLC à plusieurs associés : Form 1065 et Schedule K-1

Sans option de sa part, une LLC comptant deux associés ou plus est une société de personnes. Selon l'article 6031, toute société de personnes dépose une déclaration présentant ses revenus, ses déductions et la quote-part de chaque associé. Le formulaire correspondant est le Form 1065. Les instructions ne prévoient qu'une exception : une société de personnes américaine qui n'a eu dans l'année ni recettes ni dépenses déductibles ou ouvrant droit à crédit n'a pas à déposer de Form 1065.

La LLC elle-même ne paie pas d'impôt fédéral sur son bénéfice. Elle le répartit entre les associés, et chacun reçoit un Schedule K-1, au plus tard à la date d'échéance du Form 1065. Si la société réalise des opérations à caractère international, les Schedules K-2 et K-3 s'y ajoutent. Le Form 1065 est dû le 15e jour du troisième mois suivant la clôture de l'exercice, soit le 15 mars pour un exercice calé sur l'année civile. Pour l'exercice 2025, les instructions prévoient, en cas de déclaration tardive ou incomplète, 255 $ par mois entamé, dans la limite de douze mois, multipliés par le nombre d'associés.

3.1Associés étrangers : la retenue de l'article 1446

Pour les associés étrangers s'ajoute une obligation souvent négligée. Si la LLC tire des revenus d'une activité aux États-Unis, elle doit, selon l'article 1446, retenir l'impôt sur la quote-part de chaque associé étranger et le verser à l'IRS, qu'elle distribue ou non de l'argent. La loi aligne le taux sur le taux d'imposition le plus élevé : selon les instructions du Form 8804, en règle générale 37 % pour les personnes physiques et 21 % pour les sociétés de capitaux. La LLC paie en quatre acomptes, le 15 des quatrième, sixième, neuvième et douzième mois de son exercice, et déclare l'année avec le Form 8804 et, pour chaque associé, avec le Form 8805.

La retenue n'est pas l'impôt définitif. Chaque associé étranger dépose sa propre déclaration, le Form 1040-NR pour une personne physique, le Form 1120-F pour une société de capitaux, y joint le Form 8805 et impute la retenue sur son impôt. Pour que la LLC sache comment traiter chacun, chaque associé lui remet son formulaire W-8BEN ou W-8BEN-E. Selon les instructions du W-8BEN, l'associé d'une société de personnes exerçant une activité aux États-Unis a besoin pour cela d'un numéro fiscal américain. Nos guides de remplissage du W-8BEN et du W-8BEN-E vous montrent comment compléter ces formulaires.

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4La LLC imposée comme Corporation : Form 8832 et Form 1120

Toute LLC peut opter pour une imposition en tant que Corporation, au moyen du Form 8832. Selon les Regulations, l'option peut prendre effet au plus tôt 75 jours avant la date de dépôt et au plus tard douze mois après. Pour l'année où elle prend effet, une copie du Form 8832 est jointe à la déclaration de la LLC.

À partir de là, la LLC est une corporation sur le plan fiscal, comme n'importe quelle Inc. Elle dépose chaque année le Form 1120, même sans bénéfice imposable selon les instructions, et paie 21 % d'impôt fédéral sur son bénéfice en vertu du § 11. La déclaration est due le 15e jour du quatrième mois suivant la fin de l'exercice, soit le 15 avril pour une année civile ; si l'exercice se termine le 30 juin, elle est due le 15e jour du troisième mois. Si la LLC est détenue à au moins 25 % par des associés étrangers et a réalisé des opérations déclarables avec des parties liées, le Form 5472 est joint au Form 1120.

Ici, un retard coûte de l'argent, calculé sur l'impôt : 5 % de l'impôt impayé par mois entamé, dans la limite de 25 %. Pour les déclarations à déposer en 2026 et remises avec plus de 60 jours de retard, la pénalité minimale s'élève à 525 $ ou au montant de l'impôt dû s'il est inférieur. En cas de paiement tardif, s'ajoutent 0,5 % de l'impôt impayé par mois entamé, là aussi dans la limite de 25 %.

Le bénéfice reste dans la corporation jusqu'à ce qu'elle le distribue. Ce n'est qu'au moment de la distribution à vous, associé étranger, qu'il devient un dividende, sur lequel la LLC prélève une retenue à la source ; une convention fiscale peut en réduire le taux. Les bases de l'imposition sont présentées dans notre article sur l'imposition de la corporation américaine, les taux conventionnels dans notre article sur la retenue à la source américaine.

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5Les échéances en un coup d'œil

Les échéances dépendent du formulaire, pas de la forme juridique. Le tableau vaut pour un exercice qui correspond à l'année civile. Selon les instructions, la LLC unipersonnelle détenue par un étranger adopte l'exercice que son propriétaire utilise pour ses obligations américaines, et à défaut, l'année civile.

Deux points ressortent du tableau. La société de personnes doit déposer un mois avant la corporation, car ses associés ont besoin du Schedule K-1 pour leur propre déclaration. Et toutes les échéances ne concernent pas la LLC : le Form 1040-NR et le Form 1120-F sont les déclarations des associés, avec leurs propres dates. Vous trouverez un calendrier annuel, incluant aussi les échéances des États et du Registered Agent, dans notre article sur les obligations annuelles de la LLC.

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6Les déclarations au niveau des États

En plus du niveau fédéral, les États exigent leurs propres déclarations et taxes. Ils suivent en général la classification fédérale ; la Californie impose expressément qu'une LLC y ait la même classification qu'au niveau fédéral. Les obligations dépendent de l'État de constitution de la LLC et de celui où elle exerce. Une LLC du Delaware active au Texas peut donc avoir des obligations dans les deux : la taxe annuelle du Delaware et la Franchise Tax du Texas.

Ces taxes varient beaucoup. Le Delaware et la Californie prélèvent des montants annuels fixes, dus même par une LLC sans chiffre d'affaires ; en Californie, selon le Franchise Tax Board, la taxe court jusqu'à la radiation de la LLC. Le Texas calcule la Franchise Tax sur l'activité et n'exige qu'un rapport sous le seuil. La Floride et New York s'alignent sur la classification fédérale, le Wyoming sur les actifs que la LLC utilise dans l'État.

La sales tax est une obligation distincte, avec ses propres seuils, sans lien avec la déclaration fiscale de la LLC. Notre article sur la sales tax aux États-Unis explique quand elle s'applique. Les détails de la taxe du Delaware figurent dans notre article sur la Delaware franchise tax.

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7Documents, signature et déroulement

Chacune de ces déclarations nécessite l'EIN de la LLC. Selon les Regulations du § 6109, toute personne autre qu'une personne physique tenue d'indiquer un numéro fiscal utilise un EIN. Si votre LLC n'en a pas encore, c'est la première étape ; notre article Demander un EIN explique comment l'obtenir sans SSN.

Toute déclaration repose sur la comptabilité. Le Form 5472 exige les montants des opérations avec des parties liées, les Forms 1065 et 1120 un calcul complet du résultat. Les Regulations du § 6038A imposent en outre à la société déclarante de conserver les documents justifiant ces opérations ; selon les instructions, la pénalité de 25 000 $ s'applique aussi en leur absence. Tout ce qu'il faut savoir figure dans notre article sur la comptabilité de la LLC américaine.

Le Form 1065 doit être signé par un associé ou un membre de la LLC ; sans cette signature, il n'est pas considéré comme une déclaration selon les instructions. Le Form 1120 est signé par un officer de la société, par exemple le President ou le Treasurer. Si l'IRS vous écrit après le dépôt, lisez attentivement le courrier et répondez dans les délais. Notre article Courrier de l'IRS présente les lettres les plus courantes.

L'essentiel

• La déclaration que votre LLC dépose auprès de l'IRS dépend de sa classification : LLC unipersonnelle, société de personnes ou corporation.
• La LLC unipersonnelle détenue par un étranger dépose un Form 1120 pro forma avec le Form 5472, uniquement par fax ou courrier ; le propriétaire déclare le bénéfice de l'activité américaine sur le Form 1040-NR ou le Form 1120-F.
• La LLC à plusieurs associés dépose le Form 1065 avec les Schedules K-1 et, en présence d'associés étrangers, prélève l'impôt selon le § 1446, même sans distribution.
• La LLC ayant opté pour le statut de corporation dépose chaque année le Form 1120 et paie 21 % d'impôt fédéral.
• S'y ajoutent les obligations des États, comme la taxe du Delaware ou de la Californie et la Franchise Tax du Texas.

Comment nous vous aidons

• Déclaration fiscale LLC et LPForm 1065 et K-1 pour votre LLC ou votre LP.
• Déclaration fiscale de la CorporationForm 1120 et Form 5472 pour votre Corporation américaine.
• Demander un EINLe numéro fiscal américain de votre société, demandé par nos soins.
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