Obligación fiscal en EE. UU. siendo europeo: cuándo espera el IRS tu declaración

En el impuesto sobre la renta, Estados Unidos no te pregunta por tu pasaporte. Te pregunta cuántos días has pasado en el país y de dónde sale tu dinero. Por eso, si vives en España o en otro país de Europa y alquilas un piso en Florida, trabajas unos meses en un proyecto en Texas, consigues una green card o te mudas del todo, tarde o temprano tendrás que vértelas con el IRS, la agencia tributaria federal. Esta página ordena todas las situaciones en las que ocurre, en el orden en que debes revisarlas: residencia, rentas, convenio, número fiscal, plazos, pagos a cuenta, años pendientes y la parte de tu país. Cada apartado te lleva a una guía propia. Cómo se presenta la declaración paso a paso lo explicamos en Cómo presentar una declaración de impuestos en EE. UU. siendo extranjero.

1La primera pregunta: ¿eres residente para el IRS?

La ley fiscal estadounidense divide a los extranjeros en dos grupos. Los Resident Aliens tributan como los estadounidenses, por toda su renta mundial. Los Nonresident Aliens solo pagan por las rentas obtenidas en EE. UU. A qué grupo perteneces lo deciden dos pruebas de la ley, 26 U.S.C. § 7701(b), y no tu visado ni tu dirección de empadronamiento.

El Green Card Test. Quien tenga green card en cualquier momento del año natural, es decir, derecho a vivir legalmente de forma permanente en EE. UU., es residente. Y lo sigue siendo hasta que renuncia formalmente al estatus o se lo retiran, aunque haga tiempo que haya vuelto a vivir en Europa.

El Substantial Presence Test. Sin green card eres residente si en el año en curso has estado al menos 31 días en EE. UU. y la suma ponderada de tres años llega como mínimo a 183 días. Cuentan todos los días del año en curso, un tercio de los del año anterior y un sexto de los del año previo a ese. Cuenta cada día en que estés en el país, aunque sea un rato. El propio IRS pone el ejemplo: quien pasa 120 días al año en EE. UU. durante tres años suma 120 más 40 más 20, es decir, 180, y no es residente.

De ahí viene eso de que 183 días no siempre son 183 días. Los 183 días de la prueba son días ponderados de tres años. Los 183 días del artículo 15 de los convenios de doble imposición, que se aplican a los salarios, son días reales en un año o en doce meses. Y el visado o el ESTA regulan otra cosa distinta: cuánto puede durar cada estancia. Si viajas a menudo por trabajo, encontrarás las consecuencias en Obligación fiscal en EE. UU. con visado B1/B2 o ESTA.

Algunos días no cuentan: los de tránsito de menos de 24 horas entre dos lugares fuera de EE. UU., los días en que una enfermedad surgida en EE. UU. te impide salir del país y los días como Exempt Individual, por ejemplo como estudiante o profesor con un visado de estudios o de intercambio cuyas condiciones cumples. Si descuentas esos días, tienes que presentar el Form 8843 ante el IRS. E incluso quien cumple la prueba sigue siendo no residente si ese año estuvo menos de 183 días en EE. UU., tenía su domicilio fiscal en el extranjero y demuestra un vínculo más estrecho con ese país. Para eso existe el Form 8840, que se presenta dentro del plazo del Form 1040-NR.

Seguir leyendo →

2Llegada y salida: el año con dos estatus

El año en que te mudas a EE. UU. o te vas, a menudo eres las dos cosas: no residente durante una parte del año y residente durante la otra. El IRS lo llama Dual-Status. Si cumples el Substantial Presence Test, tu residencia empieza, en principio, el primer día que estuviste en EE. UU. ese año. Puedes excluir hasta diez días de una visita breve anterior si demuestras que durante esos días tenías un vínculo más estrecho con tu país de origen. Al final ocurre algo parecido: tu residencia termina el último día en EE. UU. si después tienes un vínculo más estrecho con otro país y no vuelves a ser residente al año siguiente.

La declaración Dual-Status tiene limitaciones que sorprenden a muchos. No tienes deducción estándar, no puedes declarar conjuntamente con tu cónyuge y, si estás casado, aplicas la tarifa de cónyuges que declaran por separado. Dos opciones pueden cambiarlo. Con la First-Year Choice puedes pedir que te traten como residente durante parte del año de llegada si estuviste en EE. UU. al menos 31 días seguidos y, después, al menos el 75 % de los días restantes, y cumples la prueba al año siguiente. Y si a final de año estás casado con un residente o un ciudadano estadounidense, podéis elegir juntos que se te considere residente todo el año. Entonces declaráis conjuntamente, pero los dos por vuestra renta mundial, y ninguno puede acogerse al convenio para ser no residente.

Seguir leyendo →

3Qué grava EE. UU. a los no residentes

Si eres no residente, el IRS reparte tus rentas estadounidenses en dos cestas, y cada una tributa de forma distinta.

Effectively Connected Income. Las rentas vinculadas a una actividad empresarial en EE. UU. tributan, tras restar los gastos deducibles, con la misma escala progresiva que la de los estadounidenses. Por lo general ya tiene esa actividad quien trabaja personalmente en EE. UU., quien lleva allí un negocio o quien participa en una sociedad de personas que opera en el país. Hay una excepción estrecha para empleados de un empleador extranjero sin negocio en EE. UU.: si en todo el año no pasas de 90 días en el país y por ese trabajo cobras como máximo 3.000 $, el salario no es renta estadounidense.

Fixed or Determinable Income. Las rentas pasivas de fuente estadounidense sin relación con un negocio en EE. UU. (dividendos, intereses, alquileres, licencias, pensiones) soportan un impuesto fijo del 30 % sobre el importe bruto, salvo que un convenio prevea un tipo menor. Normalmente ya lo retiene quien paga. Para los alquileres de un inmueble en EE. UU. puedes optar por tratarlos como rentas empresariales. Entonces pagas por el beneficio tras amortizaciones y gastos, y no por el alquiler bruto, pero tienes que declarar cada año. Qué supone esto para una casa de vacaciones o un piso en alquiler lo explicamos en Impuestos para propietarios de inmuebles en EE. UU..

Por lo general, EE. UU. no grava las plusvalías de valores de los no residentes, siempre que hayan estado en el país menos de 183 días al año; la venta de un inmueble en EE. UU. sigue sus propias reglas. Los no residentes no pagan la Self-Employment Tax, es decir, las cotizaciones sociales de los autónomos, salvo que un convenio de seguridad social los asigne al sistema estadounidense.

De aquí se deriva la obligación de declarar. Tienes que presentar el Form 1040-NR si ese año tuviste actividad empresarial en EE. UU., aunque no hayas tenido beneficios o tus rentas estén exentas. Sin negocio en EE. UU., debes declarar si el impuesto sobre tus rentas estadounidenses no se retuvo íntegramente en origen. Y también declaras si quieres recuperar retenciones excesivas o aplicar deducciones. Para los no residentes hay límites propios: sin deducción estándar, solo se puede declarar como Single, como cónyuge que declara por separado o como Qualifying Surviving Spouse, y los casados aplican la tarifa de declaración por separado. Las deducciones y los créditos fiscales solo se conceden si la declaración llega a tiempo, según el IRS a más tardar 16 meses después del plazo.

Además del impuesto federal, los estados y en algunos casos también los municipios cobran sus propios impuestos sobre la renta, con sus propias declaraciones. Que tengas que declarar allí depende del estado en el que trabajas, vives o tienes tu inmueble. La declaración federal ante el IRS no sustituye a esas declaraciones.

4Qué cambia el convenio de doble imposición

No protege a los estadounidenses. Cada convenio incluye una saving clause: EE. UU. sigue gravando a sus ciudadanos y a sus residents según su propio derecho. Si además de tu pasaporte europeo tienes pasaporte estadounidense, encontrarás tus obligaciones en Obligaciones fiscales en EE. UU. para estadounidenses en el extranjero.

Seguir leyendo →

5Sin número fiscal estadounidense no hay declaración: el ITIN

Toda declaración de impuestos en EE. UU. necesita un número fiscal. Si tienes o puedes obtener un Social Security Number, usas ese. Todos los demás necesitan un ITIN, un número de nueve dígitos que el IRS asigna solo a efectos fiscales. No da derecho a trabajar, no cambia tu estatus migratorio y fuera del sistema fiscal no sirve como identificación. Quien trabaja en EE. UU. con un visado de trabajo puede obtener un SSN y, por eso, no recibe ITIN.

Se solicita con el Form W-7. Por regla general, la solicitud va adjunta a la declaración para la que necesitas el número; sin declaración solo es posible si se aplica alguna de las excepciones del IRS, por ejemplo para rendimientos del capital con retención y beneficio del convenio. Como prueba de identidad y de estatus extranjero basta un pasaporte válido, en original o en copia certificada por la autoridad que lo expidió. Puedes presentarla por correo en la oficina de ITIN del IRS en Austin, en persona en un Taxpayer Assistance Center en EE. UU. o a través de uno de los Acceptance Agents autorizados por el IRS, que también los hay fuera del país. El IRS indica siete semanas de tramitación, y de nueve a once semanas en temporada alta (del 15 de enero al 30 de abril) y para solicitudes desde el extranjero.

Para una prórroga o para los pagos a cuenta todavía no necesitas ITIN; en los formularios se indica entonces «ITIN TO BE REQUESTED». Si necesitas el número antes de tu primera declaración, por ejemplo para abrir una cuenta, tienes ITIN Express: un procedimiento especial que hemos desarrollado junto con los abogados del equipo y que no exige una declaración previa. El plazo de tramitación del IRS es el mismo.

Seguir leyendo →

6Cuando el ITIN no se usa: caducidad y renovación

Un ITIN no es válido para siempre. Según el 26 U.S.C. § 6109(i), solo sigue vigente mientras lo uses. Si durante tres ejercicios seguidos no aparece en ninguna declaración federal, ni en la tuya ni como dependiente en la de otra persona, caduca según la práctica del IRS el 31 de diciembre del tercer año. Los ITIN asignados antes de 2013 y nunca renovados ya han caducado.

Solo tienes que renovarlo si el número tiene que volver a figurar en una declaración. Si solo lo necesitas en comunicaciones que otros presentan sobre pagos que te hacen, como un Form 1099 o 1042-S, puedes seguir usándolo ahí aunque esté caducado. La renovación se hace también con el Form W-7, marcando «Renew an existing ITIN», con el número anterior y la misma documentación que en la primera solicitud, normalmente junto con la declaración. Si declaras con un ITIN caducado, cuenta con retrasos, y algunos créditos fiscales no se aplicarán hasta que lo renueves.

Seguir leyendo →

7Plazos: 15 de abril, 15 de junio, 15 de octubre, 15 de diciembre

El plazo depende de tu estatus a final de año y del tipo de ingresos. Los residents presentan hasta el 15 de abril del año siguiente. Si eres resident y el 15 de abril tienes tu vivienda y tu sede principal de negocio fuera de EE. UU., dispones automáticamente de dos meses más, hasta el 15 de junio. Los nonresidents con salario estadounidense sujeto a retención también tienen hasta el 15 de abril; todos los demás nonresidents, hasta el 15 de junio.

Con el Form 4868, presentado dentro del plazo ordinario, la presentación se aplaza seis meses: al 15 de octubre, o al 15 de diciembre si tu plazo ordinario era el 15 de junio. La prórroga solo afecta a la presentación. El impuesto vence en la fecha original y desde entonces corren intereses. Si una fecha cae en fin de semana o festivo oficial, vale el siguiente día hábil.

Seguir leyendo →

8Impuesto durante el año: los pagos a cuenta

El impuesto federal sobre la renta en EE. UU. se paga a lo largo del año, no solo con la declaración. En el caso de los empleados, de eso se encarga la retención sobre el salario. Si tienes ingresos sin retención, por ejemplo beneficios de una actividad en EE. UU. o alquileres que declaras como ingresos empresariales, haces pagos trimestrales a cuenta. Los nonresidents usan el Form 1040-ES (NR) y los residents el Form 1040-ES.

Por regla general debes hacer pagos a cuenta si, tras restar retenciones y créditos reembolsables, prevés un impuesto de al menos 1.000 $ y la retención cubre menos del 90 % del impuesto del año en curso o del 100 % del impuesto del año anterior. Si tu renta bruta ajustada del año anterior superó los 150.000 $, el porcentaje es del 110 %. Los nonresidents sin salario estadounidense con retención pagan en tres plazos: la mitad hasta el 15 de junio y una cuarta parte hasta el 15 de septiembre y otra hasta el 15 de enero del año siguiente. Todos los demás pagan en cuatro plazos: 15 de abril, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de enero. Si pagas de menos o tarde, debes un recargo según el tipo de interés que el IRS fija cada trimestre. El IRS no envía recordatorios.

Seguir leyendo →

9Años sin declarar: ponte al día antes de que pregunte el IRS

Muchos se dan cuenta años después de que deberían haber declarado: tras comprar un piso para alquilar, tras un proyecto largo en EE. UU., tras conseguir la green card. Para los nonresidents, la razón principal para no esperar es la regla sobre las deducciones. Gastos, amortizaciones y créditos solo se admiten con una declaración presentada a tiempo. Si llega tarde, el IRS puede calcular sobre los ingresos brutos. El IRS puede dispensar del plazo si demuestras que actuaste de forma razonable y de buena fe y colaboras en la comprobación. Si crees que no tienes ingresos empresariales en EE. UU., puedes presentar por precaución una protective return y asegurarte así las deducciones por si el IRS lo ve de otra manera.

Los Streamlined Filing Compliance Procedures no son una vía general para cualquiera que haya dejado algo pendiente. Solo están abiertos a contribuyentes estadounidenses, es decir, ciudadanos, titulares de green card y personas que cumplen el Substantial Presence Test, y solo si el incumplimiento no fue intencionado. La variante para personas con domicilio en EE. UU. exige que las declaraciones de los últimos tres años se presentaran en plazo: se corrigen, se presentan los FBAR pendientes de los últimos seis años y se paga una sanción fija del 5 % del saldo máximo de los activos en el extranjero. Las declaraciones que nunca se presentaron no pueden regularizarse por esta vía. Para ciudadanos estadounidenses que viven fuera hay una variante propia; la explicamos en nuestra página Streamlined Filing, y el primer paso para los afectados, en Primera declaración como accidental American.

Seguir leyendo →

11Tu hoja de ruta: siete pasos hacia la declaración correcta

1. Cuenta los días. Toma las fechas de entrada y salida de los últimos tres años y calcula el Substantial Presence Test para cada año.
2. Determina tu estatus. Revisa la green card, las exclusiones de días concretos, el vínculo más estrecho con tu país y la regla del convenio sobre doble residencia. Anota qué formularios necesitas para ello: 8843, 8840 o 8833.
3. Clasifica tus ingresos. Separa tus ingresos de EE. UU. en empresariales y pasivos, y comprueba si en los alquileres te conviene optar por la tributación neta.
4. Aclara tu número fiscal. SSN si lo tienes o puedes obtenerlo; si no, ITIN con el Form W-7, junto con la declaración.
5. Elige los formularios. Form 1040 o Form 1040-NR con Schedule OI y los anexos que exijan tus ingresos; en el año de la mudanza, como declaración dual-status.
6. Asegura plazos y pagos. Anota el plazo ordinario, presenta el Form 4868 si hace falta, paga el impuesto en la fecha original y planifica los pagos a cuenta del año en curso.
7. Declara en casa. Tus ingresos de EE. UU. van también en tu declaración en tu país de residencia, con el justificante del impuesto pagado en EE. UU.

Encontrarás el proceso de presentación, con todos los datos que exige el IRS, en la guía Cómo presentar una declaración de impuestos en EE. UU. siendo extranjero. Si prefieres no prepararla tú, nos encargamos nosotros: tu declaración de impuestos en EE. UU., Form 1040 o 1040-NR.

En resumen

• Al IRS no le importa tu pasaporte, sino tu estatus: eres Resident Alien si tienes green card o superas el Substantial Presence Test; si no, eres Nonresident Alien.
• Los residents declaran sus ingresos mundiales en el Form 1040; los nonresidents, solo los ingresos de EE. UU. en el Form 1040-NR, con un tipo fijo del 30 % sobre los ingresos pasivos, salvo que el convenio diga otra cosa.
• Sin SSN necesitas un ITIN, que se solicita con el Form W-7; caduca si no lo usas en ninguna declaración durante tres años seguidos.
• Los nonresidents sin salario en EE. UU. declaran hasta el 15 de junio, con prórroga hasta el 15 de diciembre; las deducciones solo se aplican si declaras a tiempo.

Preguntas frecuentes

¿Tengo que presentar la declaración de impuestos en EE. UU. siendo extranjero?

Depende de tu estatus y de tus ingresos, no de tu nacionalidad. Como Resident Alien, es decir, con green card o tras superar el Substantial Presence Test, declaras tus ingresos mundiales en el Form 1040. Como Nonresident Alien, tienes que presentar el Form 1040-NR si trabajas o tienes un negocio en EE. UU., y también si el impuesto sobre tus ingresos estadounidenses no se ha retenido íntegramente en origen.

¿A partir de cuántos días tributo en EE. UU.?

Según el Substantial Presence Test, eres residente si este año has estado al menos 31 días en EE. UU. y los días de este año, un tercio de los del año anterior y un sexto de los del año previo a ese suman al menos 183. Aun así, excepciones como tener vínculos más estrechos con tu país de origen o el convenio de doble imposición pueden convertirte en nonresident.

¿Qué formulario necesito, el 1040 o el 1040-NR?

Los residents presentan el Form 1040 y los nonresidents, el Form 1040-NR. El año en que llegas o te marchas sueles ser ambas cosas; entonces toca una declaración de doble estatus, cuyo formulario principal depende de tu estatus a final de año.

¿Necesito un ITIN para la declaración en EE. UU.?

Sí, si no tienes Social Security Number ni puedes obtenerlo. El ITIN se solicita con el Form W-7, normalmente junto con la declaración para la que lo necesitas. Para pedir una prórroga o hacer pagos a cuenta todavía no lo necesitas.

¿Cuál es el plazo para presentar la declaración en EE. UU.?

Los residents, hasta el 15 de abril del año siguiente. Los nonresidents con salario en EE. UU. sujeto a retención, también hasta el 15 de abril; el resto de nonresidents, hasta el 15 de junio. Con el Form 4868 la presentación se aplaza seis meses, pero el pago no.

Cómo te ayudamos

• Tu declaración de la renta en EE. UU.Form 1040 o 1040-NR, con atención en inglés.
• ITIN ExpressTu ITIN con nuestro procedimiento especial, sin declaración de la renta.
• Streamlined FilingPonte al día con las declaraciones de impuestos y los FBAR atrasados mediante el procedimiento Streamlined.
• Consulta sobre impuestos en EE. UU.Tu duda fiscal en EE. UU., resuelta por gente que conoce ambos lados.