Estimated Tax en EE. UU.: quién debe pagar a cuenta con el Form 1040-ES

En Estados Unidos, el impuesto sobre la renta se paga a lo largo del año, y si no lo pagas mediante retenciones sobre el salario, tienes que adelantarlo tú mismo y sin que nadie te lo pida. El IRS no envía liquidaciones ni recordatorios. Esta página te explica a quién afecta, con qué umbrales, en qué plazos, cómo pagar y qué ocurre si falta un pago. Cómo encajan los pagos a cuenta en tu declaración y tus plazos lo explica la guía principal Obligaciones fiscales en EE. UU. para europeos.

1Por qué el IRS quiere el dinero durante el año

El IRS llama a este procedimiento Estimated Tax. Se refiere al impuesto sobre rentas de las que no se retiene nada o se retiene demasiado poco: beneficios de una actividad por cuenta propia o de un negocio en EE. UU., intereses, dividendos, alquileres e incluso salarios, si la retención es demasiado baja. El pago a cuenta cubre no solo el impuesto sobre la renta, sino también las cotizaciones sociales de los autónomos, en la medida en que te afecten.

El formulario que uses depende de tu estatus. Los residents, es decir, los titulares de green card y todos los que cumplen el Substantial Presence Test, calculan y pagan con el Form 1040-ES. Los nonresidents usan el Form 1040-ES (NR). Qué estatus te corresponde lo explica la guía Resident o Nonresident Alien.

Para los nonresidents con un inmueble alquilado en EE. UU., el tema es especialmente importante. Quien tributa por los alquileres como rentas empresariales para deducir gastos y amortización ya no tiene retención en origen sobre el beneficio y, por eso, normalmente debe pagar el impuesto a cuenta por su cuenta. Todo lo demás sobre el alquiler lo encontrarás en el artículo Impuestos para propietarios de inmuebles en EE. UU..

2Quién debe pagar a cuenta

La ley, 26 U.S.C. § 6654, y los formularios del IRS fijan una doble condición. En la mayoría de los casos debes pagar a cuenta si se cumplen ambas:

• Prevés para el año al menos 1.000 $ de impuesto, una vez restadas las retenciones y los créditos reembolsables.
• Las retenciones y los créditos reembolsables cubren menos que el menor de dos importes: el 90 por ciento del impuesto del año en curso o el 100 por ciento del impuesto según la declaración del año anterior, si esa declaración abarcó un año completo.

Si tu renta bruta ajustada del año anterior superó los 150.000 $ (75.000 $ en declaración separada), aplicas el 110 en lugar del 100 por ciento del impuesto del año anterior. Estos umbrales son los puertos seguros: si los alcanzas con pagos puntuales, no debes recargo, aunque con la declaración todavía quede algo por pagar.

No necesitas pagos a cuenta si durante todo el año anterior fuiste ciudadano estadounidense o resident y no debiste impuesto por ese año completo, por ejemplo porque no tenías que presentar declaración. Para los nonresidents esta excepción no se aplica. Quien en su primer año con rentas en EE. UU. aún no tiene declaración del año anterior tampoco puede apoyarse en el 100 por ciento y debe estimar el 90 por ciento del impuesto del año en curso.

Los asalariados con sueldo en EE. UU. lo tienen más fácil: pueden pedir a su empleador, con un nuevo Form W-4, que les retenga más. La retención se considera pagada de forma uniforme a lo largo del año, aunque se haya aumentado en otoño, salvo que elijas imputarla según las fechas reales.

3Los plazos: cuatro pagos o tres

Para los residents y para los nonresidents con salario en EE. UU. sujeto a retención hay cuatro pagos iguales. Para el ejercicio 2026 vencen el 15 de abril, el 15 de junio y el 15 de septiembre de 2026 y el 15 de enero de 2027. El último pago desaparece si presentas la declaración de 2026 antes del 1 de febrero de 2027 y pagas todo lo pendiente con ella. También puedes pagarlo todo de una vez en el primer plazo.

Los nonresidents sin ese salario tienen, según 26 U.S.C. § 6654(j), su propio calendario, acorde con su plazo de declaración del 15 de junio. Pagan en tres plazos: la mitad hasta el 15 de junio y una cuarta parte hasta el 15 de septiembre y otra hasta el 15 de enero del año siguiente. Por ejemplo, si alquilas un piso en Florida desde el uno de enero y tributas por los alquileres en neto, el primer pago, y el más grande, lo debes en junio.

Si a lo largo del año ganas de repente más, por ejemplo por una venta en verano, recalculas los pagos restantes. Aun así, por los plazos ya vencidos puede surgir un recargo. El Annualized Income Installment Method lo suaviza: con él ajustas cada pago a la renta realmente obtenida hasta ese momento. Si lo utilizas, adjuntas a la declaración el Form 2210 con el Schedule AI, aunque al final no haya recargo.

4Cómo calcular el importe

El IRS ofrece para ello una hoja de cálculo, el Estimated Tax Worksheet del Form 1040-ES y del Form 1040-ES (NR). El punto de partida es tu declaración del año anterior. Estimas la renta del año en curso, restas las deducciones que te corresponden, calculas el impuesto con la tarifa del año, restas los créditos y la retención prevista y repartes el resto entre los pagos. Como nonresident se aplican las reglas del Form 1040-NR: sin deducción estándar y, si estás casado, por lo general la tarifa de declaración separada. Una devolución del año anterior puedes dejarla en el IRS e imputarla a los pagos a cuenta.

No podéis hacer pagos a cuenta conjuntos con tu cónyuge si uno de los dos es nonresident, salvo que hayáis optado por que ambos tributéis como residents. En el año de llegada o de salida, cuando tienes estatus dual, el cálculo sigue las reglas de ese año, que explica la guía Año de llegada y año de salida.

4.1Dos ejemplos de cálculo

El primer piso en alquiler. Una austriaca, nonresident alien para el IRS, alquila desde enero un piso en EE. UU., tributa por los alquileres en neto y prevé para el año 8.000 $ de impuesto estadounidense. No hay retención ni declaración del año anterior. Por tanto, debe pagar a cuenta el 90 por ciento del impuesto del año en curso, 7.200 $, en tres plazos: 3.600 $ hasta el 15 de junio y 1.800 $ hasta el 15 de septiembre y otros tantos hasta el 15 de enero. Los 800 $ restantes los paga con la declaración, sin recargo.

El segundo año, bien pagado. Un resident procedente de Suiza tuvo el año anterior una renta ajustada de 200.000 $ y un impuesto de 12.000 $ según su declaración. Este año suma honorarios de consultoría sin retención. Para ir sobre seguro, cubre el 110 por ciento del impuesto del año anterior, es decir, 13.200 $, en cuatro pagos de 3.300 $. Si el impuesto del año en curso resulta mayor, paga la diferencia con la declaración, sin recargo. Cómo reducir legalmente el impuesto en el que se basan los pagos a cuenta te lo cuenta el artículo sobre trucos fiscales legales para expats en EE. UU..

Ambos ejemplos son cálculos propios según las reglas de los formularios y parten de que los pagos llegan a tiempo.

5Cómo pagar

Los pagos al IRS se hacen en dólares estadounidenses; no acepta activos digitales. El IRS pide que los pagos a cuenta se hagan por vía electrónica y ofrece varias opciones:

• tu propia cuenta online en el IRS,
• IRS Direct Pay, una transferencia gratuita desde tu cuenta corriente o de ahorro,
• pago con tarjeta de débito o de crédito o con un monedero digital a través de los proveedores del IRS, que cobran una comisión,
• el Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) del Departamento del Tesoro, online o por teléfono,
• la domiciliación al presentar la declaración por vía electrónica.

Si pagas por correo, usa para cada pago el comprobante del formulario y un cheque o giro a nombre de «United States Treasury», con la referencia «2026 Form 1040-ES (NR)» y tu número fiscal. La dirección para el Form 1040-ES (NR) es IRS, P.O. Box 1303, Charlotte, North Carolina. Para un pago por correo enviado desde EE. UU., cuenta la fecha del matasellos estadounidense.

Para el pago a cuenta todavía no necesitas ITIN. Si aún no la tienes, escribe en el comprobante, en lugar del número fiscal, «ITIN TO BE REQUESTED» y no adjuntes el Form W-7. La ITIN la solicitas después con la declaración; cómo hacerlo te lo explica la guía Form W-7 y la documentación para la ITIN.

6Si falta un pago: el recargo

Si pagas de menos o tarde, debes un recargo que el IRS calcula por separado para cada plazo y por cada día en que faltó el importe. Se aplica incluso si al final del año has pagado lo suficiente en total o te sale a devolver, porque lo que cuenta son las fechas de cada plazo. Se calcula con el Form 2210, según el tipo de interés por deudas tributarias que el IRS fija cada trimestre. Para 2026 está entre el 6 y el 7 % anual.

No hay recargo si el impuesto según tu declaración, descontadas las retenciones, queda por debajo de 1.000 $. El IRS puede condonarlo total o parcialmente si el pago insuficiente se debe a una desgracia, una catástrofe u otra circunstancia excepcional y el recargo sería injusto, o si en el año o en el anterior te jubilaste después de cumplir 62 años o quedaste incapacitado para trabajar y el pago insuficiente tuvo una causa razonable. La solicitud se presenta con el Form 2210, junto con una justificación y los documentos que la respalden.

El recargo es distinto de los intereses y sanciones que se aplican si el impuesto no está pagado en la fecha límite de la declaración. Una prórroga con el Form 4868 solo aplaza la presentación de la declaración, no el pago. Cómo encajan los plazos te lo explicamos en la guía Plazo de la declaración de impuestos en EE. UU. y prórroga. Si no quieres calcular tú los pagos a cuenta y la declaración, nos encargamos de ambos: tu declaración de impuestos en EE. UU..

En resumen

• Si tienes ingresos sin retención suficiente, pagas el impuesto sobre la renta de EE. UU. a cuenta a lo largo del año: los residents con el Form 1040-ES y los nonresidents con el Form 1040-ES (NR).
• Por lo general es obligatorio a partir de 1.000 $ de impuesto previsto, si la retención cubre menos del 90 % del impuesto del año o del 100 % del impuesto del año anterior (el 110 % con ingresos más altos).
• Los nonresidents sin salario en EE. UU. sujeto a retención pagan en tres plazos, la mitad el 15 de junio; todos los demás, en cuatro plazos a partir del 15 de abril.
• Para hacer el pago a cuenta todavía no necesitas ITIN; los recargos por pagar de menos el IRS los calcula según el tipo de interés del trimestre y día a día.

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