La declaración de la renta en EE. UU. el año de la mudanza: dos estatus en un mismo año

El año en que te mudas a Estados Unidos o te marchas es, fiscalmente, un año partido. Hasta una fecha clave eres nonresident y a partir de ella residente, o al revés. Esa fecha sigue sus propias reglas, que no tienen por qué coincidir con el día de tu vuelo, y decide qué ingresos grava EE. UU. A eso se suman opciones para que todo el año se trate como de residencia y una declaración con sus propias limitaciones. Esta página te guía por el año de la mudanza en ambas direcciones.

Quien se muda a Estados Unidos piensa en el visado, la vivienda y el colegio. Pero en lo fiscal, el primer año trae algo que sorprende a muchos: el IRS parte el año en dos. Hasta una fecha clave eres nonresident alien y solo tributas por ingresos de EE. UU.; desde esa fecha eres resident alien y tributas por tu renta mundial. Al irte, ocurre al revés. El IRS lo llama un año de doble estatus (dual status). Si llegas a ser residente o no lo decide la green card o el Substantial Presence Test; cómo cuenta ese test lo explica la página 1040 o 1040-NR. La visión general la tienes en La declaración de la renta en EE. UU. para europeos. Aquí hablamos del año intermedio.

1Por qué el año de la mudanza es un año fiscal aparte

Según la Publication 519 del IRS, en un año de doble estatus cada parte del año sigue reglas distintas. Durante el periodo de residencia tributas por los ingresos de cualquier fuente. Los ingresos extranjeros tributan si los recibes en ese periodo, aunque los hayas generado antes. Durante el periodo como nonresident solo tributas por ingresos de EE. UU. y por los vinculados a un negocio en EE. UU. Los ingresos extranjeros que recibes como nonresident no tributan, aunque los hayas generado durante la residencia.

De ahí sale una regla práctica: cuenta el día en que cobras, no el día en que lo generaste. La nómina de diciembre de tu empleador europeo que te llega en enero, ya después de mudarte, cae en el periodo de residencia. Una indemnización que cobras antes de la fecha clave, no. Por eso, si planificas tu llegada, mira también las fechas de pago. Los ingresos de fuente estadounidense tributan en ambas partes del año, salvo que la ley o el convenio los eximan; las ventajas del convenio suelen aplicarse solo al periodo como nonresident.

2La fecha clave al llegar

Cuándo empieza tu residencia depende de la vía por la que llegas a ser residente.

2.1Con green card

Quien obtiene la green card es residente desde el primer día del año en que está en EE. UU. como residente permanente. Si la recibes en el extranjero, pasas a ser residente el primer día que estés en EE. UU. después.

2.2Con el Substantial Presence Test

Quien se hace residente por los días de estancia, por ejemplo con un L-1 o un E-2, es residente según el § 7701(b)(2)(A) desde el primer día que estuvo en EE. UU. en el año del test. Ese día puede ser mucho antes de la mudanza: la visita de febrero para buscar piso, el viaje de negocios de marzo. Aquí ayuda una regla que está en la ley y casi nadie conoce. Hasta diez días de presencia real no cuentan para la fecha clave si en esos días tenías una conexión más estrecha con otro país y allí tu centro fiscal. Puedes sumar días de varias estancias, siempre que no pasen de diez en total; eso sí, una estancia continuada cuenta entera o no cuenta. Para el test en sí, esos días sí cuentan. El IRS pone un ejemplo: quien vino del 6 al 10 de enero a una reunión de negocios y se mudó el 1 de marzo puede tomar el 1 de marzo como fecha clave.

Para esos diez días presentas una declaración firmada bajo pena de perjurio, con nombre, dirección, número fiscal, visado, pasaporte, el primer y el último día en EE. UU., los días excluidos y los hechos que demuestran la conexión más estrecha. Sin esa declaración, tu fecha clave es el primer día en EE. UU.

Si cumples ambos tests el mismo año, vale el día más temprano. Y si ya eras residente el año anterior, lo eres desde el 1 de enero; entonces ya no hay año de llegada.

3La fecha clave al irte y el Sailing Permit

Al irte, la regla se invierte, y aquí está el error más común: la residencia no termina automáticamente al despegar. Según el § 7701(b)(2)(B), eres residente hasta el 31 de diciembre. Una fecha clave anterior, en concreto tu último día en EE. UU., solo vale si durante el resto del año tienes tu centro fiscal en el extranjero, tu conexión más estrecha está allí y no vuelves a ser residente al año siguiente. También aquí, hasta diez días de visita no cuentan. El IRS pone un ejemplo: quien vivió en EE. UU. del 1 de marzo al 25 de agosto y en diciembre pasó cinco días de vacaciones puede tomar el 25 de agosto como fecha clave.

La fecha clave anticipada al irte también exige una declaración bajo pena de perjurio. Indica el último día en EE. UU. y los hechos que demuestran tu centro fiscal y tu conexión más estrecha en el extranjero, y se presenta con la declaración de la renta o, si no tienes obligación de declarar, en el plazo del 1040-NR al IRS en Austin.

3.1Si tienes green card

Con green card sigues siendo residente fiscal hasta que la devuelves voluntariamente a USCIS y renuncias al estatus, o te lo retiran. Si conservas la green card y vuelves a Europa, sigues obligado a declarar en EE. UU. tu renta mundial. Quien haya tenido green card al menos ocho de los últimos 15 años está sujeto, al renunciar, a reglas especiales de impuesto de salida y presenta el Form 8854. Los detalles están en las páginas Renunciar a la green card y Exit Tax.

3.2El Sailing Permit

La mayoría de los extranjeros necesitan, antes de una salida larga o definitiva, un certificado del IRS de que tienen sus impuestos pagados: el Sailing Permit. Se solicita con el Form 2063 o el Form 1040-C en una oficina del IRS, con cita previa, entre dos semanas y 30 días antes de la salida como mucho. Basta el Form 2063 si en el año hasta la salida y en el anterior no tuviste ingresos sujetos a impuesto, o si eras residente y tu salida no pone en riesgo el cobro del impuesto. Si no, se usa el Form 1040-C, con el cálculo y el pago del impuesto hasta el día de salida. Quedan exentos, entre otros, los turistas con visado B-2 y los viajeros de negocios con visado B-1 o con el Visa Waiver Program que no pasan más de 90 días al año en EE. UU. Importante: el Sailing Permit no sustituye la declaración anual, que presentas igualmente.

4La declaración de doble estatus

Qué formulario presentas lo decide tu estatus a 31 de diciembre.

• Residente a final de año (año de llegada): Form 1040, con «Other» marcado arriba y la anotación «Dual Status Return». Para el periodo anterior adjuntas un anexo, por ejemplo un Form 1040-NR con la nota «Dual Status Stmt». El plazo es el 15 de abril.
• No residente a final de año (año de salida): Form 1040-NR con «Dual Status Return» y un Form 1040 como anexo para el periodo de residencia. El plazo es el 15 de abril si tuviste salario en EE. UU. con retención; si no, el 15 de junio.

La declaración tiene limitaciones que conviene conocer antes de echar cuentas:

• Sin deducción estándar; solo puedes aplicar deducciones reales.
• Sin declaración conjunta con tu cónyuge ni tabla de cabeza de familia (Head of Household). Los casados calculan con la tarifa de declaración por separado.
• Los ingresos del periodo como nonresident no vinculados a un negocio en EE. UU., como los dividendos estadounidenses, tributan a un tipo fijo del 30 % o al tipo inferior del convenio, sin deducciones.
• Los créditos por educación, el Earned Income Credit y otros créditos solo se obtienen eligiendo la residencia durante todo el año.
• El crédito por impuestos extranjeros con el Form 1116 es posible para el periodo de residencia.
• Una declaración de doble estatus del ejercicio 2025 no se puede presentar por vía electrónica; se envía por correo a la dirección para declaraciones de doble estatus.

Si el año de la mudanza no tuviste salario, solo rendimientos del capital, y necesitas un número fiscal de EE. UU., lo solicitas con la declaración; más en la página Solicitar el ITIN. Las fechas están en la página Plazo de la declaración de la renta en EE. UU..

5Las opciones: First-Year Choice y elección conjunta

5.1First-Year Choice

Si llegas en otoño, lo normal es que el año de llegada no cumplas el Substantial Presence Test y seas Nonresident todo el año. Suena bien, pero puede costarte deducciones. Según el § 7701(b)(4) puedes elegir que se te trate como residente durante parte del año de llegada si no fuiste residente ni ese año ni el anterior, cumples el test el año siguiente, pasaste en EE. UU. al menos 31 días seguidos el año de llegada y, desde el primero de esos días hasta final de año, estuviste allí al menos el 75 % de los días. Hasta cinco días de ausencia cuentan como presencia. Serás residente desde el primer día de esos 31 días.

La elección tiene una trampa de calendario: no puedes presentar la declaración hasta que cumplas de verdad el test el año siguiente. Mientras tanto, pides prórroga con el Form 4868 y pagas el impuesto como si hubieras sido Nonresident todo el año. Solo puedes revocar la elección con el consentimiento del IRS.

5.2La elección conjunta de los cónyuges

Si estás casado, hay dos vías más. Según el § 6013(h), los cónyuges pueden elegir conjuntamente ser tratados como residentes todo el año cuando uno de ellos no es residente a principio de año, sí lo es a final de año y está casado con un ciudadano o residente de EE. UU. También vale si os mudáis los dos juntos. Según el § 6013(g), una pareja en la que a final de año uno es residente y el otro no puede hacer que el otro sea tratado como residente. En ambos casos tributáis por la renta mundial de los dos durante todo el año, declaráis conjuntamente y os libráis de las limitaciones del año de estatus dual. La elección del § 6013(h) solo puede hacerse una vez en la vida. La del § 6013(g) sigue vigente en los años siguientes hasta que uno de los dos la revoque, y os impide acogeros al convenio para ser tratados como Nonresident.

Que la elección compense depende de los ingresos: si tu cónyuge tuvo ingresos altos en su país antes de la mudanza, los metes en la declaración estadounidense, con el crédito por el impuesto pagado allí. Con ingresos pequeños en casa, suele pesar más la ventaja de la deducción estándar y la tarifa conjunta.

6El convenio en el año de la mudanza

7En casa durante el año de la mudanza

Tu país también divide el año, pero con sus propias reglas.

En Suiza, según el art. 8 de la DBG, la obligación tributaria empieza y termina el día de la llegada o de la marcha. Si solo existe durante parte del año, según el art. 40 apdo. 3 de la DBG se grava la renta de ese periodo, pero el tipo para los ingresos periódicos se fija según la renta extrapolada a doce meses.

Si quieres saber qué otras consecuencias tiene la mudanza en tu país de origen, el artículo Consecuencias fiscales en el país de origen te da una primera visión general.

8Lo que llega en tu primer año completo en EE. UU.

Superado el año de la mudanza, empiezan obligaciones que muchos recién llegados no descubren hasta el segundo año:

• Cuentas en casa. Como residente eres US person. Si tus cuentas fuera de EE. UU. superan juntas los 10.000 dólares en cualquier momento del año, las declaras a FinCEN con el FBAR, hasta el 15 de abril, con prórroga automática hasta el 15 de octubre.
• Fondos en casa. Según el § 1297, una sociedad extranjera es una passive foreign investment company (PFIC) si al menos el 75 % de sus ingresos brutos son pasivos o al menos el 50 % de sus activos genera ingresos pasivos. Los fondos de inversión extranjeros pueden entrar ahí, con tributación y formularios propios. Haz revisar tu cartera antes de mudarte; más en la página PFIC y ETF.
• Pagos a cuenta. Si tienes ingresos sin retención, pagas a cuenta a lo largo del año; consulta Pagos a cuenta con el Form 1040-ES.

Si se te pasó algo en el año de la mudanza o después, encontrarás cómo ponerte al día en la página Presentar declaraciones atrasadas en EE. UU.. Y si estás planificando tu año de mudanza, empieza por tres fechas: tu primer día en EE. UU., el día del primer pago de tu nuevo contrato y el día en que dejas tu vivienda en casa. De esas tres fechas sale casi todo lo demás.

En resumen

• El año en que llegas o te marchas tienes estatus dual: mientras eres residente tributas por tu renta mundial; antes o después, solo por tus ingresos de EE. UU.
• Al llegar, la fecha clave es tu primer día en EE. UU. en el año del test o el primer día con green card; hasta diez días no cuentan. Al marcharte es el 31 de diciembre, salvo que acredites una fecha anterior con una declaración.
• Residente a final de año: Form 1040 con el 1040-NR como anexo; no residente: Form 1040-NR con el 1040 como anexo. Sin elección, no hay deducción estándar ni declaración conjunta.
• Con la First-Year Choice o la elección de ambos cónyuges, el año pasa a ser total o parcialmente un año de residencia.

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