Todo lo que necesitas saber sobre el «Streamlined Filing»

Hay muchos ciudadanos estadounidenses con doble nacionalidad que nunca han vivido en EE. UU. o que se marcharon de niños.

Muchos de los aproximadamente 9 millones de ciudadanos estadounidenses repartidos por el mundo se llevarían un buen susto al saber que siguen obligados a presentar cada año una declaración ante el IRS.

EE. UU. es uno de los dos únicos países que gravan a sus ciudadanos por su renta mundial, vivan donde vivan (el otro es Eritrea, para los curiosos). No es raro encontrar expats que llevan años sin presentar la declaración simplemente porque no sabían que tenían que hacerlo.

¿Qué pueden hacer los expats que se encuentran en este aprieto? Si llevas diez años sin declarar, ¿te va a exigir el IRS las diez declaraciones? ¿Puedo ponerme al día sin enfrentarme a sanciones duras?

Si te haces estas preguntas, el procedimiento simplificado del IRS puede ser justo la respuesta que buscas.

1¿Qué son los «Streamlined Filing Compliance Procedures»?

Los Streamlined Filing Procedures se crearon en 2012 para animar a los expats estadounidenses a regularizar sus impuestos atrasados. En origen se concibieron como alternativa a otros programas de divulgación voluntaria del IRS (por ejemplo, el ya cerrado Offshore Voluntary Disclosure Program). Si el procedimiento sigue vigente y cómo funciona hoy, te lo contamos en nuestro artículo sobre la Streamlined Foreign Offshore Procedure con Trump.

Los Streamlined Filing Compliance Procedures nacieron para ayudar a las personas consideradas de bajo riesgo a cumplir con sus obligaciones fiscales, con una vía menos pesada para ponerse al día. En el procedimiento Streamlined Filing solo hay que presentar un número determinado de declaraciones, lo que puede reducir el tiempo y el esfuerzo de la regularización.

En su versión original el programa era más estricto y muchos expats quedaban fuera de la categoría de bajo riesgo. Por suerte, en 2014 el IRS eliminó esas restricciones y abrió el programa a un público más amplio para ayudar a más contribuyentes a ponerse al día.

2¿Pueden los expats usar el procedimiento simplificado?

Los expats pueden usar el procedimiento Streamlined Foreign Offshore para regularizar su situación fiscal desde el extranjero. Es el programa pensado específicamente para estadounidenses que viven fuera de EE. UU. y tienen impuestos pendientes.

No hay que confundirlo con el Streamlined Domestic Offshore, la versión del programa para quienes viven actualmente en EE. UU.

3¿Quién cumple los requisitos de los «Streamlined Filing Procedures»?

Para acogerte al procedimiento simplificado debes:

• demostrar que no presentaste tus declaraciones simplemente porque no sabías que estabas obligado
• no haber tenido domicilio en EE. UU. en uno o más de los tres últimos ejercicios fiscales
• haber pasado al menos 330 días completos fuera de Estados Unidos en uno o más de los tres últimos ejercicios fiscales.

Para acreditar que puedes acogerte al programa Streamlined, debes incluir una declaración firmada (formulario 14653) que lo certifique dentro del paquete que envías al IRS.

4¿Qué tengo que hacer para ponerme al día con mis impuestos?

A diferencia de su primo mayor, el OVDP, que exigía ocho años de declaraciones y un montón de formularios adicionales, los Streamlined Filing Procedures son, como su nombre indica, simplificados.

Para completar tu Streamlined Filing tienes que presentar:

• Las declaraciones federales de los tres (3) últimos años. Esto puede incluir presentar declaraciones rectificativas si antes se presentaron declaraciones incorrectas.
• Los formularios FBAR (declaración de cuentas bancarias extranjeras) de los seis (6) últimos años. Por lo general debes presentar los FBAR si el saldo conjunto de todas tus cuentas fuera de EE. UU. supera en algún momento del año los 10.000 $. Al acogerte al programa, presentas todos los FBAR que deberías haber presentado en los seis últimos años; en los años por debajo del umbral no hace falta FBAR. Se presentan online (como es obligatorio para todos los formularios FBAR); y
• Tu declaración firmada «Certification by U.S. Person Residing Outside of the U.S.» (formulario 14653). En ella certificas que (1) cumples los requisitos del programa, (2) has presentado todos los formularios FBAR y (3) no haberlos presentado se debió a una conducta no intencionada.

5¿Qué formularios necesito para el procedimiento simplificado?

Para acogerse al procedimiento simplificado, los expats deben cumplimentar todos los formularios necesarios para cada declaración federal y cada FBAR, además de un formulario especial que certifica que cumplen los requisitos del programa.

Estos son los formularios necesarios:

• Formulario 1040: declaración de la renta de EE. UU. para tus tres años de declaraciones federales
• Formulario FinCEN 114 para tus FBAR de los seis últimos años
• Formulario 14653, para certificar que no presentar la declaración no fue intencionado
• Otros formularios habituales para expats que pueden hacer falta en tus declaraciones federales:
• Formulario 2555: exclusión de rentas obtenidas en el extranjero (FEIE)
• Formulario 1116: crédito por impuestos pagados en el extranjero (FTC)
• Formulario 8938: declaración de activos financieros extranjeros especificados (exigida por la normativa FATCA)
• Formulario 8833: divulgación de posiciones basadas en convenios (Treaty-Based Return Position Disclosure)
• Formulario 5471: declaración informativa de personas estadounidenses respecto de determinadas sociedades extranjeras
• Formulario 8865: declaración de personas estadounidenses respecto de determinadas sociedades de personas extranjeras
• Formulario 8621: declaración informativa del accionista de una sociedad de inversión extranjera pasiva (PFIC)
• Formulario 3520/3520A: declaración anual de operaciones con trusts extranjeros y recepción de determinadas donaciones extranjeras / declaración informativa anual de un trust extranjero con propietario estadounidense

6¿Cómo me preparo para el procedimiento simplificado?

Como hay que presentar declaraciones de varios años, prepararse para el procedimiento simplificado puede parecer abrumador. Pero si vas bien preparado, el proceso será lo más llevadero posible.

Para prepararte te recomendamos:

1. Elegir un asesor fiscal con experiencia en expats para ahorrar tiempo, garantizar la exactitud y evitar el riesgo de una inspección
2. Organizar tu documentación fiscal (de los tres últimos años)
3. Reunir los extractos de tus cuentas financieras extranjeras (de los seis últimos años)

Todos los pasos para preparar el procedimiento simplificado los tienes en nuestra página de Streamlined Filing.

7¿Y si tengo que corregir una declaración simplificada?

Si tienes que corregir una declaración simplificada, actúa rápido. En cuanto el IRS empiece a revisarla, ya no podrás modificarla.

Para corregir una declaración simplificada tienes que:

1. Preparar declaraciones corregidas para todos los años incluidos en la presentación original.
2. Presentar un formulario 14653 modificado que explique los errores de la presentación original.
3. Escribir con tinta roja en la parte superior de la primera página: «Amended Streamlined Foreign Offshore».
4. Enviar al IRS la declaración modificada junto con los pagos de impuestos adicionales que correspondan.

8¿Tengo que pagar multas?

No, las multas no se aplican a los Streamlined Filers.

La buena noticia del procedimiento simplificado es que el IRS perdona todas las multas por presentación y pago fuera de plazo a quienes cumplen los requisitos y presentan la declaración simplificada completa.

Si cumples los requisitos del programa y sigues todas las instrucciones de presentación, no pagarás multas por no presentar, por no pagar ni por el FBAR.

9¿Y si no cumplo los requisitos del procedimiento simplificado?

Si dejaste de presentar la declaración de forma intencionada, es decir, sabías que debías presentarla y decidiste no hacerlo, tu mejor alternativa solía ser el OVDP. Por desgracia, este programa se cerró en septiembre de 2018.

Sin embargo, como la situación de los contribuyentes con activos financieros en el extranjero es muy variada, el IRS sigue ofreciendo estas opciones para corregir incumplimientos pasados de las obligaciones fiscales en EE. UU.:

• Programa del IRS de divulgación voluntaria de la unidad de investigación penal
• Procedimiento para presentar fuera de plazo declaraciones informativas internacionales

Si crees que no cumples los requisitos de los Streamlined Filing Compliance Procedures, pide una consulta con un asesor fiscal con experiencia en expatriados para que te recomiende el mejor camino.

10¿Listo para ponerte al día con tus impuestos como estadounidense en el extranjero?

Nuestros CPA y Enrolled Agents del IRS, con amplia experiencia, te acompañan en cada paso para que pongas al día tus declaraciones con el menor estrés posible gracias a nuestro Streamlined Filing Package.

Empieza hoy mismo, pon tus impuestos en orden y gana la tranquilidad que mereces. Tienes una visión general de todos los servicios de declaración de impuestos en EE. UU. en la página Declaración de impuestos en EE. UU. y en nuestra sección Impuestos.

En resumen

• Los Streamlined Filing Compliance Procedures existen desde 2012 y ayudan a los ciudadanos estadounidenses en el extranjero a presentar las declaraciones atrasadas.
• Pueden acogerse quienes no actuaron de forma intencionada y, en al menos uno de los tres últimos ejercicios fiscales, no tuvieron residencia en EE. UU. y pasaron al menos 330 días completos fuera del país.
• Hay que presentar las declaraciones de los tres últimos años, los FBAR de los seis últimos años y el formulario 14653.
• Quien cumple los requisitos y sigue todas las instrucciones no paga multas por no presentar, por no pagar ni por el FBAR.
• Quien actuó de forma intencionada necesita otra vía. El OVDP se cerró en septiembre de 2018.

Cómo te ayudamos

• Streamlined FilingPonte al día con las declaraciones de impuestos y los FBAR atrasados mediante el procedimiento Streamlined.
• Tu declaración de la renta en EE. UU.Form 1040 o 1040-NR, con atención en inglés.
• Cartas y sanciones del IRS¿Te ha escrito el IRS? Respondemos, solicitamos la condonación y lo dejamos todo en orden.
• Impuestos de EE. UU. para ciudadanos estadounidenses en el extranjeroForm 1040, FBAR y Streamlined para ciudadanos estadounidenses que viven en Europa.
• Consulta sobre impuestos en EE. UU.Tu duda fiscal en EE. UU., resuelta por gente que conoce ambos lados.