La marketplace reverse la sales tax pour vous. Mais vos propres obligations dans l'État ne s'arrêtent pas toujours là.
Vendeurs sur marketplace aux États-Unis : quand vous enregistrer pour la sales tax
Ce guide fait partie du dossier Entrer sur le marché américain sans détour coûteux : forme juridique, fiscalité, droit, douane
Le 21 juin 2018, la Cour suprême des États-Unis a autorisé les États à taxer les ventes à distance en fonction de l'activité économique du vendeur dans l'État, le fameux nexus économique. Depuis, les 45 États dotés d'une sales tax à l'échelle de l'État, ainsi que Washington D.C., ont adopté des lois sur le nexus économique ; le Missouri a été le dernier à suivre, au 1 janvier 2023.
À peu près au même moment, les États ont commencé à obliger les marketplace facilitators à collecter et reverser la taxe sur les ventes pour le compte de leurs vendeurs tiers. Ces lois s'appliquent aujourd'hui elles aussi dans tous les États dotés d'une sales tax à l'échelle de l'État (D.C. compris).
Ces deux évolutions majeures amènent de nombreux vendeurs sur marketplace à se poser la question : « Dois-je m'enregistrer dans un État dès que je dépasse le seuil de nexus économique, alors que toutes mes ventes passent par une marketplace qui collecte et reverse la taxe en mon nom ? »
Comme souvent en matière de taxe sur les ventes, la réponse est malheureusement : « Ça dépend. »
L'obligation d'enregistrement d'un vendeur sur marketplace dépend en général de certaines circonstances, décrites ci-dessous. Comme la question ne se pose vraiment que lorsqu'un État dispose à la fois de lois sur les marketplace facilitators et sur le nexus économique, nous allons examiner de plus près les États qui ont les deux. Les dates d'entrée en vigueur indiquées correspondent à la date à laquelle les marketplace facilitators ont dû collecter et reverser la taxe sur toutes les ventes réalisées sur leur plateforme.
Les exigences d'enregistrement varient généralement selon la manière dont le vendeur réalise ses ventes dans chaque État :
- Vendeur multicanal à distance : vous vendez dans l'État via une ou plusieurs marketplaces ainsi que d'autres canaux, sans présence physique dans l'État.
- Vendeur à distance sur marketplace : vous vendez dans l'État uniquement via une ou deux marketplaces, sans présence physique dans l'État.
- Vendeur multicanal implanté dans l'État : vous avez une présence physique dans l'État et y vendez via une ou plusieurs marketplaces ainsi que d'autres canaux.
- Vendeur sur marketplace implanté dans l'État : vous avez une présence physique dans l'État et vendez uniquement via une ou deux marketplaces.
Gardez aussi à l'esprit que, même si les lois sur les marketplace facilitators peuvent dispenser certains vendeurs de certaines obligations de collecte, les vendeurs sur marketplace conservent une présence physique, et donc l'obligation de collecter et reverser la sales tax ou la use tax, dans les États où leur stock est entreposé en vue de la vente. Les lois sur les marketplace facilitators n'effacent pas non plus une obligation fiscale passée.
Le tableau ci-dessous repose sur les lois des États et les informations de leurs administrations fiscales au moment de leur adoption (compilées au 31 juillet 2019). De nombreux États ont depuis adapté leurs règles : en particulier, l'ancien seuil de 200 transactions a été supprimé dans bien des États, mais le schéma de base de 100 000 $ de chiffre d'affaires annuel (Californie, Texas et New York : 500 000 $) reste en vigueur. Consultez toujours directement un conseiller fiscal de confiance et vérifiez la position actuelle de l'administration fiscale concernée avant de décider comment traiter vos ventes dans un État donné.
Précisons-le : si vous vendez via votre propre boutique aux États-Unis, vous êtes dans tous les cas seul responsable de la gestion de la sales tax. Il faut alors déterminer si, et où, votre activité de dropshipping ou d'e-commerce crée un nexus. C'est de là que découlent l'enregistrement à la sales tax, puis la collecte et le reversement dans chaque État concerné.
1Autres États, autres règles
Devoir reverser ou non la taxe sur les ventes de votre activité sur marketplace dépend des États dans lesquels vous vendez. Voici comment les règles de chaque État vous aident à appliquer correctement la taxe.
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État |
Déclencheur de la sales tax |
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Plus de 250 000 $ de ventes en Alabama au cours de l'année civile précédente. Pour le calcul du seuil :
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Au moins 200 transactions ou plus de 100 000 $ de ventes brutes de biens ou produits dans l'État au cours de l'année civile précédente. Pour le calcul du seuil :
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| Arizona |
Pour les vendeurs à distance : plus de 200 000 $ de ventes en Arizona pour l'année civile 2019, plus de 150 000 $ pour l'année civile 2020, et plus de 100 000 $ pour l'année civile 2021 et les suivantes. Pour les marketplace facilitators : plus de 100 000 $ de ventes annuelles en Arizona. Pour le calcul du seuil :
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| Arkansas |
Au moins 200 transactions ou plus de 100 000 $ de ventes totales en Arkansas au cours de l'année civile précédente ou en cours. Pour le calcul du seuil :
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| Colorado |
Au moins 100 000 $ de ventes au détail dans le Colorado au cours de l'année civile en cours ou précédente. Pour le calcul du seuil :
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| Connecticut |
Au moins 200 transactions et 250 000 $ de recettes brutes dans le Connecticut sur la période de 12 mois précédente ; à partir du 1 juillet 2019, le seuil passe à 200 transactions et 100 000 $ de ventes. Pour le calcul du seuil :
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| Floride |
Un marketplace facilitator qui a une présence physique en Floride, ou qui réalise ou facilite plus de 100 000 $ de ventes taxables de biens meubles corporels en Floride au cours de l'année civile précédente, doit collecter et reverser la taxe sur les ventes pour le compte des vendeurs sur marketplace. Pour le calcul du seuil :
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| Georgia |
Un marketplace facilitator qui réalise ou facilite, au cours de l'année civile précédente ou en cours, 100 000 $ ou plus de ventes au détail taxables d'un total de 100 000 $ ou plus est considéré comme détaillant pour chaque vente au détail taxable qu'il facilite en Géorgie pour le compte d'un vendeur sur marketplace. Pour le calcul du seuil :
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| Hawaii |
Au moins 200 transactions ou 100 000 $ de revenus bruts issus de ventes à Hawaii au cours de l'année civile en cours ou précédente. Pour le calcul du seuil :
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| Idaho |
Plus de 100 000 $ de recettes brutes cumulées issues de ventes dans l'Idaho au cours de l'année civile en cours ou précédente. Pour le calcul du seuil :
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| Illinois |
Au moins 100 000 $ de recettes brutes issues de ventes dans l'Illinois au cours de l'année civile en cours ou précédente (le seuil de 200 transactions a été supprimé au 1 janvier 2026). Pour le calcul du seuil :
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| Indiana |
Plus de 100 000 $ de ventes brutes dans l'Indiana au cours de l'année civile en cours ou précédente (le seuil de 200 transactions a été supprimé au 1 janvier 2024). Pour le calcul du seuil :
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| Iowa |
Au moins 100 000 $ de ventes dans l'Iowa ou au moins 200 transactions distinctes au cours de l'année civile en cours ou précédente, du 1 janvier au 30 juin 2019. Le seuil en nombre de transactions a été supprimé au 1 juillet 2019. Pour le calcul du seuil :
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| Californie |
Plus de 500 000 $ de ventes en Californie au cours de l'année civile en cours ou précédente. Pour le calcul du seuil :
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| Kansas |
Plus de 100 000 $ de ventes au Kansas au cours de l'année civile en cours ou précédente. Pour le calcul du seuil :
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| Kentucky | Ventes uniquement | 100 000 $ (seuil de 200 transactions supprimé au 1 août 2026) | 100 000 $ (seuil de 200 transactions supprimé par l'Act 15 de la session 2023) |
| Maryland |
Plus de 100 000 $ de chiffre d'affaires brut ou au moins 200 ventes distinctes de biens meubles corporels ou de services taxables dans le Maryland au cours de l'année civile en cours ou précédente. Pour le calcul du seuil :
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| Massachusetts |
Plus de 100 000 $ de ventes taxables ou exonérées de biens meubles corporels ou de services dans le Massachusetts au cours de l'année fiscale en cours ou précédente. Pour le calcul du seuil :
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| Michigan |
Plus de 100 000 $ de ventes taxables ou non taxables, ou au moins 200 transactions dans l'État au cours de l'année civile précédente. Pour le calcul du seuil :
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| Minnesota |
Plus de 100 000 $ de ventes ou 200 transactions de vente au détail dans l'État sur une période de 12 mois consécutifs. Pour le calcul du seuil :
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| Mississippi |
Plus de 250 000 $ de ventes dans l'État sur une période de 12 mois consécutifs. Pour le calcul du seuil : Les vendeurs à distance doivent inclure les ventes directes, mais pas les ventes réalisées via une marketplace qui collecte la taxe Les marketplace facilitators doivent inclure toutes les ventes réalisées via la marketplace |
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| Missouri |
Plus de 100 000 $ de recettes brutes issues de ventes taxables de biens meubles corporels livrés dans le Missouri au cours de l'année civile en cours ou précédente. Le Missouri Department of Revenue n'a pas encore précisé comment calculer le seuil. |
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| Nebraska |
Plus de 100 000 $ de chiffre d'affaires brut ou au moins 200 transactions distinctes à destination du Nebraska au cours de l'année civile en cours ou précédente. Pour le calcul du seuil :
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| Nevada | Plus de 100 000 $ de chiffre d'affaires brut ou au moins 200 transactions à destination du Nevada au cours de l'année civile en cours ou précédente. Pour l'instant, les vendeurs à distance doivent inclure les ventes réalisées via une marketplace dans le calcul du seuil. L'État doit encore préciser si les vendeurs sur marketplace doivent inclure ou exclure de leur calcul les ventes sur marketplace à compter du 1 octobre 2019. Les marketplace facilitators incluent dans le calcul du seuil toutes les ventes réalisées via la marketplace. | ||
| New Jersey | Plus de 100 000 $ de recettes brutes issues de ventes dans le New Jersey ou au moins 200 transactions à destination de l'État au cours de l'année civile en cours ou précédente. Les vendeurs à distance doivent inclure les ventes via une marketplace dans le calcul du seuil. Les marketplace facilitators incluent dans le calcul du seuil toutes les ventes réalisées via la marketplace. | ||
| New Mexico |
Au moins 100 000 $ de recettes brutes taxables totales au Nouveau-Mexique au cours de l'année civile précédente. Les vendeurs à distance doivent inclure les ventes via une marketplace dans le calcul du seuil. Les marketplace facilitators incluent dans le calcul du seuil toutes les ventes réalisées via la marketplace. |
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| New York | Plus de 500 000 $ de recettes brutes et plus de 100 ventes de biens meubles corporels dans l'État de New York au cours des quatre derniers trimestres de sales tax. Les vendeurs à distance doivent inclure les ventes via une marketplace dans le calcul du seuil. Les marketplace facilitators incluent dans le calcul du seuil toutes les ventes réalisées via la marketplace. | ||
| North Carolina | Plus de 100 000 $ de chiffre d'affaires brut ou plus de 200 transactions distinctes en Caroline du Nord au cours de l'année civile précédente ou en cours. Les vendeurs à distance doivent inclure les ventes via une marketplace dans le calcul du seuil. Les marketplace facilitators incluent dans le calcul du seuil toutes les ventes réalisées via la marketplace. | ||
| North Dakota |
Plus de 100 000 $ de ventes taxables dans le Dakota du Nord au cours de l'année civile en cours ou précédente. Les vendeurs à distance doivent exclure du calcul du seuil les ventes réalisées via une marketplace, sauf si celle-ci collecte la taxe pour leur compte. Les marketplace facilitators incluent dans le calcul du seuil toutes les ventes taxables réalisées via la marketplace. |
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| Ohio | Chiffre d'affaires brut de plus de 100 000 $ ou 200 transactions dans l'Ohio au cours de l'année civile en cours ou précédente. Les marketplace facilitators incluent dans le calcul du seuil toutes les ventes via la marketplace (directes et de tiers). Les vendeurs sur marketplace incluent également leurs ventes directes et leurs ventes sur marketplace dans le seuil. | ||
| Oklahoma |
Pour les vendeurs à distance, au moins 100 000 $ de ventes totales de biens meubles corporels en Oklahoma au cours de l'année civile en cours ou précédente. Avant le 1 novembre 2019, les vendeurs à distance devaient inclure dans le calcul du seuil les ventes réalisées via une marketplace. Depuis le 1 novembre 2019, ils doivent exclure les ventes réalisées via une marketplace qui collecte la taxe pour leur compte. Les marketplace facilitators incluent dans le calcul du seuil toutes les ventes taxables réalisées via la marketplace. Remarque : les marketplace facilitators ayant réalisé au moins 10 000 $ de ventes totales de biens meubles corporels en Oklahoma au cours de la période de 12 mois immédiatement précédente doivent déposer un choix auprès de l'Oklahoma Tax Commission : soit collecter et reverser la sales tax, soit remplir les obligations de notification et de déclaration prévues pour les vendeurs exemptés. |
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| Pennsylvania |
Plus de 100 000 $ de chiffre d'affaires brut en Pennsylvanie au cours des 12 derniers mois. Les vendeurs à distance doivent inclure dans le calcul du seuil les ventes réalisées via une marketplace qui ne collecte pas la taxe. Les marketplace facilitators incluent dans le calcul du seuil toutes les ventes, locations et livraisons de biens meubles corporels ainsi que toutes les ventes de services réalisées via la marketplace. Remarque : jusqu'au 30 juin 2019, les marketplace facilitators à distance réalisant au moins 10 000 $ de ventes taxables en Pennsylvanie devaient choisir : s'enregistrer et collecter puis reverser la taxe sur toutes leurs ventes à destination de la Pennsylvanie, ou respecter les obligations de notification et de déclaration applicables aux vendeurs qui ne collectent pas. Depuis le 1 juillet 2019, l'option de déclaration n'est plus ouverte aux vendeurs qui dépassent le seuil de nexus économique de 100 000 $. |
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| Puerto Rico |
Chiffre d'affaires brut total sur le territoire d'au moins 100 000 $ ou 200 transactions distinctes au cours de l'exercice du vendeur. Pour le calcul du seuil : Les marketplace facilitators doivent inclure toutes les ventes réalisées via la marketplace, y compris celles des parties liées et des vendeurs sur marketplace. Les vendeurs sur marketplace doivent exclure les ventes réalisées via une marketplace qui collecte la taxe. |
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| Rhode Island | Un chiffre d'affaires brut d'au moins 100 000 $ ou au moins 200 transactions au cours de l'année civile immédiatement précédente. Les vendeurs à distance doivent inclure dans le calcul du seuil les ventes réalisées via des marketplaces, qu'elles collectent la taxe ou non. Les marketplace facilitators incluent dans le calcul du seuil toutes les ventes taxables réalisées via la marketplace. | ||
| South Carolina | Plus de 100 000 $ de ventes en Caroline du Sud au cours de l'année civile en cours ou précédente. Les vendeurs à distance doivent inclure les ventes via une marketplace dans le calcul du seuil. Les marketplace facilitators incluent dans le calcul du seuil toutes les ventes taxables réalisées via la marketplace. | ||
| Dakota du Sud | Pour les vendeurs à distance, plus de 100 000 $ de chiffre d'affaires brut dans le Dakota du Sud au cours de l'année civile en cours ou précédente (des règles particulières s'appliquent aux marketplaces) ; le seuil de 200 transactions a été supprimé au 1 juillet 2023. Les vendeurs à distance doivent inclure les ventes via une marketplace dans le calcul du seuil. Les marketplace facilitators incluent dans le calcul du seuil toutes les ventes taxables réalisées via la marketplace. | ||
| Tennessee |
Plus de 500 000 $ de ventes au détail à des clients du Tennessee au cours de l'année civile précédente ou en cours jusqu'au 30 septembre 2020 (le seuil passe à 100 000 $ à partir du 1 octobre 2020). Pour le calcul du seuil : Les vendeurs à distance doivent inclure les ventes via une marketplace jusqu'au 30 septembre 2020, mais exclure celles réalisées via une marketplace à partir du 1 octobre 2020. Les marketplace facilitators doivent inclure toutes les ventes réalisées via la marketplace à partir du 1 octobre 2020 (à l'exception des ventes destinées à la revente). |
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| Texas | Plus de 500 000 $ de chiffre d'affaires brut au Texas sur l'année civile en cours ou précédente. Les vendeurs à distance doivent inclure les ventes réalisées via une marketplace dans le calcul du seuil. Les facilitateurs de marketplace n'ont pas à calculer le seuil : ils doivent tous collecter et reverser la taxe sur les ventes des vendeurs tiers. | ||
| Utah | Plus de 100 000 $ de chiffre d'affaires brut ou au moins 200 transactions dans l'État sur l'année civile en cours ou précédente. Les vendeurs à distance doivent exclure les ventes réalisées via une marketplace du calcul du seuil. Les facilitateurs de marketplace incluent dans le calcul toutes les ventes réalisées via la marketplace. | ||
| Vermont | Plus de 100 000 $ de chiffre d'affaires brut ou au moins 200 transactions dans le Vermont sur une période antérieure de 12 mois. Les vendeurs à distance doivent inclure les ventes réalisées via une marketplace dans le calcul du seuil. Les facilitateurs de marketplace n'incluent dans le calcul que les ventes facilitées par la marketplace. | ||
| Virginie | Plus de 100 000 $ de chiffre d'affaires brut ou au moins 200 transactions en Virginie sur l'année civile en cours ou précédente. Les vendeurs à distance doivent exclure les ventes réalisées via une marketplace du calcul du seuil. Les facilitateurs de marketplace incluent dans le calcul toutes les ventes réalisées via la marketplace. | ||
| Washington | Plus de 100 000 $ de ventes au détail livrées dans l'État de Washington sur l'année civile en cours ou précédente. À compter du 1 janvier 2020, le seuil passe à plus de 100 000 $ de revenu brut cumulé dans l'État de Washington. Les vendeurs à distance doivent inclure les ventes réalisées via une marketplace dans le calcul du seuil. Les facilitateurs de marketplace incluent dans le calcul toutes les ventes réalisées via la marketplace. | ||
| Washington DC | Plus de 100 000 $ de chiffre d'affaires brut ou au moins 200 transactions vers le District sur l'année civile en cours ou précédente. Les vendeurs à distance doivent inclure les ventes réalisées via une marketplace dans le calcul du seuil. | ||
| Virginie-Occidentale | Plus de 100 000 $ de chiffre d'affaires brut ou au moins 200 transactions dans l'État sur l'année civile en cours ou précédente. Les vendeurs à distance doivent exclure les ventes réalisées via une marketplace du calcul du seuil. Les facilitateurs de marketplace incluent dans le calcul toutes les ventes réalisées via la marketplace. | ||
| Wisconsin | Plus de 100 000 $ de chiffre d'affaires brut dans l'État sur l'année civile en cours ou précédente (le seuil en nombre de transactions a été supprimé à compter du 20 février 2021). Les vendeurs à distance doivent inclure les ventes réalisées via une marketplace dans le calcul du seuil. | ||
| Wyoming | Plus de 100 000 $ de chiffre d'affaires brut dans le Wyoming sur l'année civile en cours ou précédente (le seuil de 200 transactions a été supprimé au 1 juillet 2024). Les vendeurs à distance doivent exclure les ventes réalisées via une marketplace du calcul du seuil. Les marketplace facilitators incluent dans le calcul toutes les ventes réalisées via la marketplace. |
Inscription et déclarations dans les États où vous avez un nexus.
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Votre question de fiscalité américaine, traitée par des gens qui connaissent les deux côtés de l'Atlantique.
- Depuis l'arrêt de la Cour suprême du 21 juin 2018, les États peuvent taxer les ventes à distance sur la base du nexus économique ; les 45 États dotés d'une sales tax à l'échelle de l'État ainsi que Washington D.C. ont adopté de telles lois.
- Ces mêmes États obligent les marketplaces à collecter et reverser la sales tax pour leurs vendeurs tiers.
- Si vous vendez sur une marketplace, devoir vous immatriculer malgré tout dépend de deux choses : vendez-vous aussi par d'autres canaux, et êtes-vous physiquement présent dans l'État, par exemple avec du stock entreposé ?
- Chaque État fixe ses propres seuils et décide quelles ventes sur marketplace sont prises en compte.
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