L'imposta di successione USA per chi non è cittadino americano

Gli USA non applicano un'imposta di successione sul modello europeo, ma un'imposta che colpisce il patrimonio ereditario nel suo insieme, prima della divisione. Per questo un'eredità esente da imposte negli USA non significa automaticamente un'eredità esente nel tuo Paese di residenza. Le norme americane sull'imposta di successione e donazione sono estremamente complesse, e lo diventano ancora di più quando riguardano chi non è cittadino americano. Questa guida risponde alle domande principali sulle differenze nella pianificazione successoria e delle donazioni tra cittadini americani, stranieri residenti negli USA ("Resident Aliens") e stranieri non residenti ("Nonresident Aliens" o "NRA"). Per semplicità, in questo testo parliamo comunque di imposta di successione, intendendo l'imposta federale USA sul patrimonio ereditario (estate tax).

Nota bene: in questa guida trattiamo solo gli aspetti fiscali americani. Nelle successioni internazionali, però, capita spesso che imposte di successione siano dovute in più Paesi.

Sugli aspetti fiscali non americani di una successione qui non diamo indicazioni. Nel dubbio, parti dal presupposto che le imposte siano dovute nel tuo Paese di residenza, anche se negli USA non c'è alcuna imposta di successione.

E naturalmente: fatti consigliare in modo completo e competente!

1Quali aspetti di residenza e domicilio contano per l'imposta di successione e donazione USA?

Donazioni, lasciti e trasferimenti simili da parte di cittadini americani e di persone residenti negli USA senza cittadinanza (i cosiddetti "Resident Aliens") sono soggetti all'imposta di successione e donazione su base mondiale.

I Nonresident Aliens (NRA), cioè chi non è né cittadino americano né straniero residente, sono soggetti all'imposta di successione e donazione solo quando trasferiscono beni situati negli USA ("US Situs Assets").

La prima domanda per ogni non cittadino (e per il suo consulente finanziario) è quindi capire se, ai fini dell'imposta di successione e donazione, viene considerato "Resident Alien".

Ai fini dell'imposta di successione e donazione, una persona è "Resident Alien" se al momento della donazione o del decesso ha il domicilio negli USA. Le norme del Dipartimento del Tesoro americano definiscono il "domicilio" così:

"Una persona acquisisce il domicilio in un luogo vivendoci, anche solo per un breve periodo, senza l'intenzione definita di trasferirsi altrove in futuro. La residenza senza la necessaria intenzione di restare a tempo indeterminato non basta a costituire un domicilio. Allo stesso modo, l'intenzione di cambiare domicilio non produce un cambiamento, a meno che non sia accompagnata da un trasferimento effettivo."

Poiché il domicilio dipende dall'intenzione della persona, non esiste un test univoco per stabilire se qualcuno sia diventato straniero residente negli USA ai fini dell'imposta di successione e donazione.

Ecco però alcuni dei fattori considerati per determinare il domicilio:

• Durata della permanenza negli USA e all'estero
• Dimensioni, costo e tipo della casa o delle altre abitazioni della persona (di proprietà o in affitto)
• Dove vivono la famiglia e gli amici stretti
• Stato del visto USA
• Luogo degli interessi d'affari e dell'esercizio del diritto di voto
• Dichiarazione del domicilio in testamenti, trust, atti, ecc.

1.1Consiglio di pianificazione

Chi è Resident Alien ai fini dell'imposta sul reddito USA si determina in modo molto diverso dal test del domicilio descritto sopra. In generale, un non cittadino è considerato straniero residente ai fini dell'imposta sul reddito se ha il diritto di risiedere stabilmente negli USA (test della "green card") o se trascorre negli USA un certo numero di giorni in un periodo di tre anni ("Substantial Presence").

Di conseguenza è possibile, anche se non frequente, che una persona sia Resident Alien per l'imposta sul reddito USA ma non per l'imposta di successione e donazione.

In questa guida il termine "Resident Aliens" (stranieri residenti) indica le persone che soddisfano il test del domicilio ai fini delle imposte sui trasferimenti.

2Chi è soggetto all'imposta di successione e donazione USA?

I dettagli trovano risposta in questa guida.

Prima, però, una sintesi di base:

• Le persone fisiche che rientrano tra le "US Persons" (cioè cittadini americani e stranieri residenti) sono soggette all'imposta di donazione, di successione e alla GST tax ("Generation Skipping Transfer") sul patrimonio mondiale.
• Le persone fisiche non residenti negli USA sono soggette all'imposta di donazione e di successione solo sui beni considerati situati negli USA ("US Situs Assets").

Sintesi del trattamento di residenti e non residenti ai fini delle imposte sui trasferimenti

3Esistono regole speciali per i cittadini USA residenti nei territori statunitensi?

Per alcune persone residenti nei territori statunitensi, cioè Porto Rico, Guam, Samoa Americane, Isole Marianne Settentrionali e Isole Vergini americane, valgono regole particolari.

Secondo la §2209 dell'Internal Revenue Code (IRC), un defunto che al momento della morte era cittadino USA e residente in un possedimento statunitense è considerato, ai fini dell'imposta di successione, uno straniero non residente negli USA. Questo vale però solo se la persona ha acquisito la cittadinanza USA esclusivamente per uno di questi motivi:

1. perché è cittadina del possedimento statunitense, oppure
2. perché è nata o risiede in quel possedimento.

3.1Esempio

Cynthia, cittadina di Porto Rico, muore il 1 ottobre 2020 a Porto Rico, dove ha la sua residenza. Si presume che Cynthia abbia acquisito la cittadinanza statunitense solo perché cittadina di Porto Rico. Per questo, ai fini dell'imposta di successione USA, è considerata una straniera non residente. Le stesse regole valgono anche per stabilire se una persona residente in un possedimento USA è soggetta all'imposta sulle donazioni o sui trasferimenti generazionali.

4Quali regole su donazioni e successioni valgono per gli stranieri residenti (Resident Aliens)?

Agli stranieri residenti si applicano in genere le stesse norme su donazioni e successioni previste per i cittadini USA: tutto il loro patrimonio è soggetto all'imposta di successione e di donazione USA, che si trovi negli Stati Uniti o in un altro Paese.

Gli stranieri residenti hanno diritto al credito d'imposta pieno sull'imposta di successione USA, esattamente come i cittadini americani. Con il Tax Cuts and Jobs Act del 2017 questo importo è stato raddoppiato da 5 a 10 milioni di USD (con adeguamento annuale all'inflazione).1 Per il 2026 l'importo in vigore è di 15 milioni di USD.

I trasferimenti effettuati da stranieri residenti sono soggetti anche alla GST tax ("Generation Skipping Transfer"), con le stesse regole dei cittadini USA. Nel 2026 l'esenzione GST è di 15 milioni di USD.

Gli stranieri residenti negli USA possono fare donazioni a chiunque negli Stati Uniti nei limiti dell'esenzione annuale sulle donazioni (19.000 USD nel 2026).

5Esiste un'esenzione dall'imposta di trasferimento USA se il trasferimento è già tassato in un altro Paese come donazione o successione?

Tutto il patrimonio degli stranieri residenti, che si trovi negli USA o in un altro Paese, è soggetto all'imposta di successione e di donazione USA.

Se però l'eredità del defunto deve un'imposta di successione a un altro Paese, la successione USA può ottenere un credito per l'imposta estera pagata.

Per le imposte estere sulle donazioni, invece, questo credito sull'imposta USA non esiste: le donazioni di beni esteri possono quindi essere tassate più volte.

Alcuni Paesi hanno firmato con gli USA trattati fiscali che spesso attenuano o eliminano la doppia imposizione sulle donazioni. Trovi maggiori informazioni sui trattati alla domanda 17.

6Quali regole sull'imposta di successione valgono per gli stranieri non residenti (NRA)?

A differenza dei cittadini USA e degli stranieri residenti, tassati su successioni e donazioni per il loro patrimonio mondiale, gli stranieri non residenti (NRA) pagano queste imposte solo sui beni considerati situati negli USA. La domanda successiva spiega cosa rientra in questa categoria.

Se un NRA possiede beni situati negli USA soggetti all'imposta di trasferimento, l'esenzione applicabile è diversa da quella riconosciuta ai cittadini USA e agli stranieri residenti.

In genere gli stranieri non residenti possono trasferire in caso di morte beni fino a 60.000 USD senza pagare l'imposta di successione USA (il credito d'imposta effettivo è di 13.000 USD, pari a un'esenzione di 60.000 USD).

Il Tax Cuts and Jobs Act del 2017 non ha modificato questa esenzione per gli NRA.

7Quali beni sono considerati "US Situs Property" (beni situati negli USA) ai fini della successione degli NRA?

Gli stranieri non residenti (NRA) pagano l'imposta di successione USA solo sui beni situati negli USA, definiti dall'IRC §§2103- 2105 e dai relativi regolamenti.

Ecco un elenco (non esaustivo) di beni considerati situati negli USA:

• Immobili e beni materiali situati negli USA
• Azioni di una società USA e fondi d'investimento
• Alcuni depositi bancari negli USA
• Titoli di debito emessi da una persona USA, dagli Stati Uniti, da uno Stato federato o da una sua suddivisione politica, o dal District of Columbia
• Alcuni beni immateriali emessi da una persona residente negli USA, da una società nazionale o da un ente pubblico, o esigibili nei loro confronti2
• Una quota trattenuta e/o una quota economica in un patrimonio fiduciario situato negli USA (anche se il trust è estero)
• Valore di riscatto di un'assicurazione sulla vita USA o valore di sostituzione di una polizza stipulata dal defunto sulla vita di un'altra persona
• Retribuzione differita e prestazioni pensionistiche pagate da un datore di lavoro USA

7.1Immobili

Se un immobile USA di proprietà di un NRA è gravato da un'ipoteca senza rivalsa, all'imposta di successione USA è soggetto solo il valore netto dell'immobile; con un'ipoteca con rivalsa, invece, entra nella successione imponibile l'intero valore di mercato.

7.2Partecipazioni

Se un NRA è cittadino di un Paese che ha firmato con gli USA un trattato sulle successioni, le azioni USA possono essere esenti dall'imposta di successione. Per i cittadini di quel Paese possono valere anche altre regole fiscali, a seconda delle condizioni del trattato.

7.3Depositi bancari negli USA

I depositi bancari personali negli USA (per esempio contanti e certificati di deposito) di norma non sono considerati beni USA secondo l'IRC §2105(b), a meno che i conti non siano collegati a un'attività commerciale o d'impresa svolta dal defunto negli Stati Uniti.

I depositi presso una filiale negli USA di una società estera sono però considerati US Situs Property (beni situati negli USA) se la filiale "svolge attività bancaria commerciale".3

Al contrario, i depositi presso una filiale estera di una società o di una partnership USA che opera nel settore bancario in genere non sono considerati beni situati negli USA (anche se sono effettivamente collegati a un'attività commerciale USA).4

Se un deposito è detenuto da una banca USA in qualità di fiduciario o depositario, sarà probabilmente considerato un bene situato negli USA.5

7.4Altri depositi in contanti

I depositi in contanti presso broker USA, i conti money market presso fondi d'investimento USA e i contanti custoditi in cassette di sicurezza negli USA sono in genere considerati beni situati negli USA.6

7.5Trust

In generale, il patrimonio di un trust composto da US Situs Property (valutato al momento del trasferimento o della morte dell'NRA) entra nella successione imponibile dell'NRA solo se quei beni rientrerebbero, secondo l'IRC §§ 2033-2038, anche nella successione imponibile di un cittadino USA o di uno straniero residente.

Se i beni appartengono a un trust irrevocabile costituito dall'NRA, sono in genere esenti dall'imposta di successione USA, anche se per i trasferimenti di beni situati negli USA vale la regola del "look-back" di tre anni.

8Quali beni non sono considerati "US Situs Property" (beni situati negli USA) ai fini della successione degli NRA?

All'imposta di successione USA sono soggetti solo i beni dell'NRA situati negli USA. L'IRC §2105 e i relativi regolamenti elencano i beni che in genere non sono considerati situati negli USA, tra cui (ma non solo):

• Proventi di assicurazioni sulla vita
• Depositi personali presso una banca USA e alcuni altri depositi bancari
• Azioni di società con sede fuori dagli USA
• Opere d'arte date in prestito per una mostra
• Alcuni titoli di debito del Tesoro USA

8.1Proventi dell'assicurazione sulla vita di un NRA

Le somme ricevute da un'assicurazione sulla vita di un NRA defunto non sono soggette all'imposta di successione USA. Se però il defunto NRA possiede un'assicurazione sulla vita di un'altra persona emessa da una società USA, la polizza rientrerà probabilmente nella successione, come debito di una persona USA secondo le regole sui titoli di debito oppure come bene personale immateriale esigibile nei confronti di una società USA.

8.2Consiglio di pianificazione

A differenza dei proventi di una polizza vita posseduta da un cittadino USA o da uno straniero residente, i proventi dell'assicurazione sulla vita di un NRA in genere non rientrano nella successione lorda USA del defunto, chiunque sia il titolare della polizza. Un NRA può quindi possedere direttamente una polizza USA sulla propria vita, senza doverla trasferire a un trust irrevocabile come spesso accade per cittadini USA e stranieri residenti.

9Gli NRA sono soggetti all'imposta sulle donazioni?

Una donazione da parte di un NRA è soggetta all'imposta sulle donazioni negli USA solo se riguarda immobili situati negli USA o beni mobili materiali che si trovano negli USA. Di conseguenza, le donazioni di beni immateriali (vedi sotto) da parte di un NRA non sono imponibili, ovunque si trovino e qualunque sia il loro valore.

9.1Donazioni di contanti e valuta

L'IRS e i tribunali hanno di norma sostenuto che la valuta statunitense o estera e i contanti che si trovano negli USA al momento della donazione sono trattati come beni materiali.7 Per questo la donazione di un NRA tramite assegno tratto su un conto bancario americano o tramite bonifico su un conto USA a favore di un beneficiario americano può essere considerata un trasferimento di contanti.

L'IRS ha però anche stabilito che il trasferimento di denaro tramite un assegno tratto su una banca estera e pagabile da una banca americana non è soggetto all'imposta sulle donazioni, perché è considerato un bene situato fuori dagli USA.8

Beni immateriali: tra i beni considerati mobili immateriali, e quindi non soggetti all'imposta sulle donazioni se donati da un NRA, rientrano:

1. azioni emesse da una società americana o estera e
2. titoli di debito, compresi i depositi bancari, il cui debitore principale sia una US person, gli Stati Uniti, uno Stato federato o una sua suddivisione politica, il District of Columbia oppure un ente o un'agenzia di uno di questi governi.9

9.2Consiglio di pianificazione

Visto che per i beni immateriali le regole sull'imposta sulle donazioni sono più favorevoli per gli stranieri non residenti rispetto a quelle sull'imposta di successione, un NRA dovrebbe valutare di donare beni immateriali (per esempio azioni di una società americana) a cittadini USA, a residenti negli USA o ad altri NRA, invece di tenerli fino alla morte.

Beni situati negli USA

Qui sotto trovi un riepilogo dell'imposta di successione e sulle donazioni rilevante per i NRA:10

10Esiste un'esclusione annuale sulle donazioni per i NRA?

Sì. Gli stranieri non residenti, come i cittadini USA e gli stranieri residenti (cioè le US person), possono usufruire dell'esclusione annuale per le donazioni di present interest.

A differenza delle US person, però, i NRA non hanno diritto a una franchigia a vita sull'imposta sulle donazioni per gli importi che superano il limite dell'esclusione annuale.

Per il 2026 l'esclusione annuale per le donazioni è di 19.000 USD per beneficiario. Per le donazioni a un coniuge che non ha la cittadinanza americana il limite sale a 194.000 USD.

11Quali obblighi dichiarativi ha un NRA per l'imposta sulle donazioni? E quali obblighi hanno i cittadini USA e i NRA che ricevono donazioni da un NRA?

Se uno straniero non residente fa una donazione imponibile di immobili o beni mobili materiali situati negli USA che supera l'esclusione annuale (o non vi rientra), la donazione va dichiarata entro il 15 aprile dell'anno successivo con la dichiarazione dell'imposta sulle donazioni (Form 709).

Inoltre è il donante a dover pagare l'imposta sulle donazioni legata al trasferimento. Se l'IRS non riesce a riscuotere l'imposta dovuta dal NRA, la responsabilità può passare al beneficiario della donazione.

Se un beneficiario americano riceve donazioni o lasciti di valore superiore a 100.000 USD, deve (trust compresi) dichiararli all'IRS con il Form 3520 entro la scadenza della propria dichiarazione dei redditi per lo stesso anno fiscale della donazione (proroghe incluse).

Per stabilire se nel corso dell'anno fiscale una US person ha ricevuto da un donante straniero donazioni superiori a 100.000 USD, il beneficiario americano deve sommare le donazioni ricevute da persone straniere che sa, o ha motivo di ritenere, collegate tra loro ai sensi dell'IRC § 643(i)(2)(B).

Per esempio, se una madre e un padre con status NRA donano ciascuno 60.000 USD al figlio americano, le donazioni si sommano, la soglia di 100.000 USD viene superata e il figlio deve dichiararle entrambe. Una volta raggiunta la soglia di 100.000 USD, il beneficiario deve indicare singolarmente ogni donazione superiore a 5.000 USD.

Il Form 3520 è solo un obbligo dichiarativo, ma la sanzione per la mancata dichiarazione può essere pesante: il 5 % del valore della donazione per ogni mese di ritardo (fino a un massimo del 25%). Non si applica alcuna sanzione se il beneficiario dimostra che l'omissione è dovuta a una causa ragionevole e non a negligenza intenzionale. Non conoscere la legge non è una causa ragionevole.

12Gli stranieri non residenti (NRA) sono soggetti alla GST tax (Generation Skipping Transfer)?

Un trasferimento da parte di uno straniero non residente è soggetto alla GST tax solo se è soggetto anche all'imposta americana di successione o sulle donazioni, cosa che accade solo quando riguarda beni situati negli USA.11 Oggi i NRA hanno una franchigia GST di 15 milioni di USD (2026), pari a quella dei cittadini USA e degli stranieri residenti.12

13Che effetti ha una donazione a un coniuge che non è cittadino USA?

Le donazioni a un coniuge che non è cittadino USA (che viva o meno negli USA) non beneficiano della deduzione coniugale illimitata sull'imposta sulle donazioni, che vale solo per le donazioni a un coniuge cittadino USA.13 Un coniuge può però fare un «regalo» a un coniuge non cittadino USA beneficiando di un'esclusione annuale più alta ai sensi dell'IRC §2523(i)(2), che nel 2026 è di 194.000 USD.

14Che cos'è un Qualified Domestic Trust (QDOT) e quando si usa?

La deduzione illimitata sull'imposta di successione non è disponibile per le successioni in cui il coniuge superstite non è cittadino USA. Le uniche eccezioni sono:

1. se il coniuge superstite diventa cittadino USA prima della presentazione della dichiarazione di successione oppure
2. se i beni destinati al coniuge superstite passano a un QDOT.

14.1Consiglio di pianificazione

La cittadinanza del defunto non incide sulla possibilità di usufruire della deduzione coniugale: conta solo la cittadinanza del coniuge che eredita.

Per esempio, se un cittadino USA è sposato con una persona senza cittadinanza americana, il suo testamento o trust dovrebbe contenere clausole QDOT per poter usufruire della deduzione coniugale.

In alternativa, il coniuge senza cittadinanza americana potrebbe lasciare i beni direttamente, o tramite trust, al coniuge cittadino USA e usufruire della deduzione coniugale senza bisogno di un QDOT.

Come stabilito dall'IRC §2056A, un trust si qualifica come QDOT se:

• almeno un trustee è un cittadino USA o una società americana;
• è amministrato sotto la giurisdizione di uno Stato USA o del District of Columbia;
• soddisfa i requisiti generali della deduzione coniugale previsti dal diritto successorio federale americano (per esempio la qualified «Terminable Interest Rule» dell'IRC §2056) e
• nella dichiarazione di successione del defunto (Form 706) si sceglie di trattarlo come QDOT.

Le distribuzioni di reddito del QDOT al coniuge superstite non sono soggette all'imposta di successione, mentre lo sono le distribuzioni di capitale, salvo che avvengano per motivi di difficoltà (hardship).

Se una coppia prepara un piano successorio e prevede di diventare cittadina USA in futuro, potrebbe non aver bisogno di clausole QDOT nel living trust: in caso di morte prima della naturalizzazione, l'esecutore può scegliere post mortem di qualificare i trust coniugali come QDOT.

15Come rientra la proprietà comune nel patrimonio lordo quando un cittadino USA è sposato con un non cittadino?

Tra cittadini USA, alla morte del primo coniuge rientra nell'asse ereditario solo il 50% della proprietà comune, a prescindere da chi abbia contribuito all'acquisto o alla manutenzione dell'immobile.

Se invece il coniuge non ha la cittadinanza americana, nell'asse ereditario del primo coniuge defunto rientra l'intero valore della proprietà comune, meno i contributi che il coniuge superstite può dimostrare di aver versato.

Per questo, se si prevede che la successione sarà imponibile, può avere senso «sciogliere» la comproprietà dei beni mentre entrambi i coniugi sono in vita. A questo scopo si possono usare l'esclusione annuale per le donazioni al coniuge o la franchigia a vita sulle donazioni.

16Cosa considerare nella pianificazione della pensione quando un cittadino USA è sposato con un non cittadino?

I beni lasciati a un coniuge superstite senza cittadinanza americana ottengono la deduzione coniugale solo se rientrano nel QDOT. Per questo, per un coniuge superstite che riceve piani qualificati o patrimoni IRA, la soluzione migliore è spesso trasferire le prestazioni del piano in un IRA QDOT trust.

L'IRA-QDOT permette al coniuge superstite di continuare a differire l'imposta sul reddito sul patrimonio previdenziale rimasto nell'IRA e di ricevere i proventi dell'IRA senza imposta di successione. Come per un QDOT standard, però, le distribuzioni di capitale al coniuge superstite sono soggette sia all'imposta di successione sia all'imposta sul reddito.

17Come incidono i trattati con altri Paesi sulle imposte di trasferimento USA? Con quali Paesi gli USA hanno firmato accordi?

I trattati degli USA con altri Paesi possono consentire un'esenzione dall'imposta sulle donazioni o di successione più alta di quella prevista in generale per gli stranieri non residenti (NRA).

Per esempio, nel 2026 i cittadini canadesi che sono NRA con beni situati negli USA ottengono un'esenzione proporzionale dall'imposta di successione fino a circa 15 milioni di USD, calcolata in base al rapporto tra il patrimonio situato negli USA e il patrimonio mondiale (protocollo fiscale USA/Canada, articolo XXIXB).

Gli USA hanno trattati fiscali con diversi Paesi, tra cui Australia, Austria, Canada, Danimarca, Finlandia, Francia, Germania, Grecia, Irlanda, Italia, Giappone, Paesi Bassi, Sudafrica, Svizzera e Regno Unito. Per maggiori informazioni, gli NRA dovrebbero quindi rivolgersi a un avvocato specializzato in pianificazione transfrontaliera.

1. La riduzione a 5 milioni di USD (indicizzati all'inflazione) prevista originariamente per la fine del 2025 è stata cancellata dal One Big Beautiful Bill Act del 2025; dal 2026 vale in via permanente un'esenzione di 15 milioni di USD (indicizzati all'inflazione).
2. Treas. Reg §20.2104-1(a)(4)
3. IRC §2104(c)
4. IRC §2105(b)(2)
5. Rev Rul. 69-596
6. IRC §2104(c)
7. IRC §2104(c)
8. Treas. Reg. §25.2511-3
9. PLR 8210055; PLR 200340015
10. Tieni presente che questa tabella riflette la situazione generale secondo le leggi federali USA sull'imposta di successione e sulle donazioni. Un trattato in vigore tra gli USA e altri Paesi può modificare queste regole. Per questo rivolgiti al tuo consulente fiscale.
11. Treas. Reg. §26.2663-2
12. IRC §§2631(c), 2010(c). Vedi anche Treas. Reg. §26.2663-2 (si riferisce all'esenzione GST di 1 milioni di USD, che corrispondeva all'esenzione GST per cittadini e residenti USA quando il regolamento è stato emanato; presumibilmente pensata per seguire i successivi aumenti dell'esenzione).
13. IRC §2523

Trovi altre informazioni sul sistema fiscale USA nella nostra guida per principianti e nella nostra introduzione compatta al diritto tributario americano per imprenditori europei. Una panoramica sul trasferimento di denaro tra gli USA e l'Europa la trovi qui.

Qui scopri se devi compilare un modulo W-8. E qui come presentare una dichiarazione dei redditi USA da cittadino europeo.

Stai pensando di investire in una casa vacanze in Florida? Qui trovi tutto sulla tassazione delle case vacanze in Florida. E se i trust ti interessano, la nostra pagina sui trust USA per clienti non residenti negli USA e la sezione Tasse ti portano oltre.

In sintesi

• Cittadini USA e stranieri residenti negli USA pagano l'imposta di successione e sulle donazioni sul patrimonio mondiale, i non residenti solo sul patrimonio negli USA.
• Se per queste imposte sei considerato residente lo decide il tuo domicilio, non il test dell'imposta sul reddito.
• In caso di decesso, i non residenti possono in genere trasferire esentasse solo 60.000 dollari. Alle US person spetta nel 2026 un'esenzione di 15 milioni di dollari.
• Sono patrimonio USA, tra l'altro, gli immobili negli USA e le azioni di società USA; i conti personali presso banche USA di norma no.
• I trattati sull'imposta di successione, tra cui quelli con Italia, Svizzera, Germania e Austria, possono consentire un'esenzione più alta.

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