FATCA: cosa la tua banca comunica su di te a Washington

Prima o poi arriva la lettera. La tua banca a Milano, Lugano o Zurigo vuole sapere se sei una US person ai sensi del diritto tributario americano e allega un modulo chiamato W-9. Molti, nati negli Stati Uniti e in Europa da decenni, sentono parlare di FATCA per la prima volta proprio in quel momento. Qui ti spieghiamo cosa c'è dietro quella lettera: quale accordo obbliga la tua banca, cosa segnala su di te e a chi, da cosa capisce che hai un legame con gli USA, a cosa serve il W-9, cosa succede se la banca vuole chiudere il conto e cosa significa la sua segnalazione per i tuoi obblighi.

1Cos'è FATCA e perché la tua banca lo applica

Il Foreign Account Tax Compliance Act è una legge americana, approvata il 18 marzo 2010. Impone agli istituti finanziari fuori dagli Stati Uniti di verificare se i loro clienti sono cittadini americani e di segnalarne i conti. Una legge americana però non può obbligare direttamente una banca europea. Per questo gli USA hanno firmato con molti Stati accordi intergovernativi che trasferiscono la procedura nel diritto nazionale. La tua banca, quindi, non applica il diritto americano, ma un accordo firmato dal proprio Stato.

Per il fisco americano un cittadino USA è sempre una US person, anche se è residente fiscale in Italia o in Svizzera. Non conta se ti senti americano, se hai un passaporto USA o se hai mai vissuto negli Stati Uniti.

Come si presentano i tuoi obblighi, cioè dichiarazione dei redditi, FBAR e Form 8938, lo trovi riassunto nella nostra panoramica sull'obbligo fiscale USA per americani all'estero. Perché gli USA nello scambio di informazioni ricevano tanto e diano poco lo spieghiamo nell'articolo su FATCA, CRS e scambio automatico di informazioni.

2Due modelli di accordo

Gli accordi esistono in due forme base. Con il modello 1 la banca segnala alla propria autorità fiscale, che inoltra i dati all'IRS. Con il modello 2 la banca segnala direttamente all'IRS. La Germania ha scelto il modello 1, Austria e Svizzera il modello 2.

2.3Svizzera

In Svizzera vale il modello 2, in vigore dal 2 giugno 2014. Secondo la Segreteria di Stato per le questioni finanziarie internazionali, gli istituti finanziari svizzeri segnalano i dati dei conti direttamente all'IRS con il consenso dei clienti americani interessati; i dati dei clienti che non danno il consenso gli USA devono richiederli tramite assistenza amministrativa. Il 27 giugno 2024 Svizzera e USA hanno firmato un accordo secondo il modello 1, che prevede uno scambio automatico e reciproco tra le autorità. L'entrata in vigore è prevista non prima del 1 gennaio 2029.

3Cosa segnala la banca e quando

Le soglie in dollaro servono soprattutto a stabilire quali conti la banca deve verificare. Secondo l'accordo, un nuovo conto di deposito di un privato va verificato e segnalato solo se a fine anno il saldo supera 50.000 $. L'accordo permette però alla banca di rinunciare a questa esenzione, e per i conti titoli non vale.

Un punto chiave: la banca segnala saldi e redditi, non calcola alcuna imposta USA e non presenta nessuna dichiarazione al posto tuo. Ciò che segnala, l'IRS può confrontarlo con la tua dichiarazione e il tuo FBAR. Chi non presenta la dichiarazione finisce comunque, con il suo conto, nei dati dell'IRS.

4Da cosa la banca riconosce un legame con gli USA

Per i conti esistenti la banca cerca nei propri documenti degli indizi, che l'accordo chiama indizi USA. L'accordo ne elenca sette:

• il titolare risulta registrato come cittadino o residente USA,
• un luogo di nascita inequivocabilmente negli USA,
• un indirizzo postale o di residenza negli USA, anche una casella postale,
• un numero di telefono americano,
• un ordine permanente verso un conto negli USA,
• una procura o un potere di firma a favore di una persona con indirizzo negli USA,
• un indirizzo "presso" o di fermo posta come unico indirizzo del cliente.

Se la banca trova uno di questi indizi, deve trattare il conto come soggetto a comunicazione, a meno che tu non lo smentisca con documenti. Per i conti nuovi la banca chiede direttamente: all'apertura ti fa compilare un'autocertificazione che le permette di stabilire se sei residente fiscale negli USA, e ne verifica la plausibilità con i documenti che raccoglie comunque per i controlli antiriciclaggio.

In Europa il fattore scatenante più frequente è il luogo di nascita. Chi è nato negli USA è di norma cittadino americano, anche se è tornato in Europa a tre anni. L'IRS precisa che un cliente classificato dalla banca come cittadino USA sulla base di questi indizi deve fornire il proprio Social Security Number oppure dimostrare di non essere più cittadino americano.

5L'autocertificazione e il modulo W-9

Il modulo W-9 è quello con cui una US person comunica il proprio codice fiscale americano a un ente segnalante. Per i clienti statunitensi gli accordi FATCA richiedono un'autocertificazione con codice fiscale USA, e indicano espressamente il W-9 o un modulo equivalente. Per i cittadini americani il codice fiscale è il Social Security Number. Se non ce l'hai, lo richiedi con il modulo SS-5 tramite i servizi esteri della Social Security Administration.

Se non sei cittadino americano ma nei tuoi documenti c'è un indizio USA, presenti invece un'autocertificazione in cui dichiari di non essere né cittadino né residente fiscale negli USA. Può essere un modulo W-8 o un modulo equivalente della banca. Come si distinguono W-8 e W-9 e quale ti serve quando, lo spieghiamo nel nostro articolo sui moduli IRS W-8.

5.1Nato negli USA, ma non più cittadino americano

Per questo caso servono tre documenti: un'autocertificazione in cui dichiari di non essere né cittadino né residente fiscale negli USA, un passaporto non americano o un altro documento d'identità ufficiale e una copia del tuo Certificate of Loss of Nationality. Se il certificato manca, basta una spiegazione plausibile del perché non ce l'hai pur avendo rinunciato alla cittadinanza, o del perché non hai acquisito la cittadinanza USA alla nascita.

5.2Cosa chiarire prima di firmare

Con il W-9 confermi, sotto pena di sanzioni, che i dati sono corretti. Se compili un W-9 per la prima volta e non hai mai presentato una dichiarazione dei redditi americana, prima devi sapere come sistemare il passato. Da ora in poi la tua banca invierà la segnalazione ogni anno e l'IRS potrà confrontarla con i propri dati. La via prevista per le omissioni non intenzionali sono le Streamlined Foreign Offshore Procedures; come iniziare nel modo giusto lo trovi nel nostro articolo sulla prima dichiarazione da Accidental American.

6Se la banca chiude il conto o te lo rifiuta

6.3Svizzera

La Svizzera non fa parte dell'Unione Europea e la direttiva lì non si applica. Non esiste quindi un diritto a un conto di base secondo il diritto UE. Se in Svizzera ricevi una disdetta, leggi le condizioni contrattuali della tua banca e chiarisci la questione per tempo, prima che stipendio o affitto debbano passare da un altro conto.

Un conto di base è un conto di pagamento, il deposito titoli non ne fa parte. Dove i cittadini americani in Europa possono detenere titoli e quali fondi è meglio evitare, lo spieghiamo nel nostro articolo sul deposito titoli per persone soggette al fisco USA.

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7Cosa significa la segnalazione della banca per i tuoi obblighi

La segnalazione FATCA della tua banca riguarda te, ma non è la tua segnalazione: non sostituisce nulla di ciò che devi presentare tu. Se i tuoi conti esteri, sommati, superano in qualsiasi momento dell'anno 10.000 $, presenti il FBAR con il FinCEN Form 114. Se il tuo patrimonio estero supera le soglie del Form 8938 (per i single residenti all'estero, più di 200.000 $ a fine anno o più di 300.000 $ nel corso dell'anno), alleghi il Form 8938 alla dichiarazione. E la dichiarazione dei redditi stessa è dovuta non appena il tuo reddito lordo raggiunge la soglia prevista per il tuo status.

La banca segnala il saldo di fine anno, mentre nel FBAR indichi il saldo massimo dell'anno: per questo le cifre non coincidono. Non è una contraddizione, purché entrambe siano corrette. Conserva gli estratti conto: l'IRS chiede di tenere la documentazione di ogni conto segnalato per cinque anni dalla scadenza del FBAR.

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8Passo per passo dopo la lettera della banca

1. Chiarisci se sei cittadino americano. Nascita negli USA, un genitore americano alla nascita, una green card: ognuno di questi elementi può essere decisivo.
2. Se sei cittadino americano e non hai un Social Security Number, procuratelo.
3. Prima di firmare il W-9, fai il punto sul passato: quali dichiarazioni dei redditi e quali FBAR avresti dovuto presentare?
4. Scegli la strada per regolarizzare il passato: di norma, se non c'è stato dolo, le Streamlined Foreign Offshore Procedures.
5. Consegna alla banca i documenti richiesti entro il termine che ti indica.
6. Se non sei più cittadino americano, presenta autocertificazione, passaporto e Certificate of Loss of Nationality oppure la tua spiegazione.
7. Organizza le scadenze annuali: dichiarazione dei redditi, FBAR ed eventualmente Form 8938.

Se stai pensando di rinunciare del tutto alla cittadinanza americana, prima devi avere in ordine gli ultimi cinque anni. Cosa succede a livello fiscale all'uscita lo trovi nel nostro articolo sulla Exit Tax.

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In sintesi

• Con FATCA le banche europee e svizzere devono individuare e segnalare i conti delle US person, tramite le autorità fiscali nazionali o direttamente all'IRS.
• Vengono segnalati nome, indirizzo, codice fiscale USA, saldo di fine anno e, per i depositi titoli, proventi e ricavi di vendita.
• Indizi come un luogo di nascita o un indirizzo negli USA fanno scattare una richiesta; i cittadini americani indicano il proprio codice fiscale di solito su un W-9, chi non lo è più lo dimostra con autocertificazione, passaporto e prova.
• La segnalazione della banca non sostituisce né il tuo FBAR né la tua dichiarazione dei redditi.

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