State tax dopo il trasferimento: quando il tuo stato continua a tassarti

Chi si trasferisce dalla California a Milano, dalla Virginia a Roma o da New York a Lugano pensa al visto, al container e all'assicurazione sanitaria. Raramente all'autorità fiscale dello stato che sta lasciando. È comprensibile, e a volte costa caro. Perché, a differenza del governo federale, gli stati non tassano in base alla cittadinanza ma in base a domicile e permanenza, e alcuni danno per scontato che tornerai, finché non dimostri il contrario. Questa pagina spiega come si collegano domicile e residency, come California, New York, Virginia, New Mexico e South Carolina trattano il trasferimento all'estero e cosa puoi fare perché il tuo stato veda la tua partenza esattamente come la vedi tu.

1Federale e statale: due obblighi fiscali con due regole

Per le tasse federali non cambia nulla. Da cittadino USA o titolare di green card presenti il tuo Form 1040 anche dall'Europa, con il reddito mondiale. Cosa comporta lo trovi nella panoramica sugli obblighi fiscali USA per gli americani in Europa.

Gli stati seguono un'altra logica. California, Virginia e New Mexico, ad esempio, tassano i residenti su tutti i redditi, da qualunque fonte, e i non residenti su quanto proviene da fonti nello stato; New York e South Carolina trattano i non residenti allo stesso modo. Ogni stato decide da sé chi è residente, e quasi tutti usano due concetti: il domicile, cioè il luogo dove hai la tua casa stabile e dove intendi tornare, e la residency, lo status fiscale che può derivare dal domicile o da una lunga permanenza.

Ecco la trappola in cui cadono molti expat. Il governo federale non chiede dove vivi. Lo stato chiede se hai davvero rinunciato al tuo domicile. E un trasferimento all'estero non lo dimostra da solo, finché restano i legami con lo stato.

2Il domicile finisce solo con uno nuovo

Tutti e cinque gli stati di questa pagina seguono lo stesso principio: hai sempre esattamente un domicile e lo mantieni finché non ne acquisisci uno nuovo. Il Franchise Tax Board della California, nella sua Publication 1031, indica tre condizioni per il cambio: l'abbandono del domicile precedente, il trasferimento effettivo nel nuovo luogo e l'intenzione di restarci in modo permanente o a tempo indeterminato, dimostrata dal tuo comportamento. Il Department of Taxation and Finance di New York chiede prove chiare e convincenti e precisa che non basta presentare una dichiarazione sul domicile o iscriversi alle liste elettorali del nuovo luogo.

Per chi va all'estero, il nuovo domicile è un luogo in Europa. Giuridicamente è possibile, ma richiede le stesse prove di un trasloco in un altro stato: una casa che usi come tua, la famiglia nel nuovo luogo e una vita che si è spostata lì. Chi parte con un contratto a termine e tiene la casa negli USA ha più difficoltà di chi vende, chiude tutto e si trasferisce con figli e mobili.

3California: legami più stretti e un safe harbor

La California considera residente chi si trova in California non solo temporaneamente e chi vi ha il domicile ma è via solo temporaneamente. Chi trascorre in California più di nove mesi l'anno si presume residente. Per tutti gli altri conta dove hai i legami più stretti. La Publication 1031 elenca legami come il tempo passato dentro e fuori la California, il luogo in cui vivono coniuge e figli, la tua abitazione principale, lo stato della patente, l'immatricolazione dei veicoli, le abilitazioni professionali, l'iscrizione elettorale, i conti bancari, medici e commercialisti, le associazioni e la posizione dei tuoi immobili e investimenti. Secondo la Publication conta la forza dei legami, non il loro numero.

Per i lavoratori dipendenti c'è una regola fissa, il safe harbor. Chi ha il domicile in California ed è fuori dalla California per un contratto di lavoro per almeno 546 giorni consecutivi è considerato non residente. Le visite in California fino a 45 giorni nell'anno fiscale non contano, e il coniuge che ti accompagna è trattato allo stesso modo. Il safe harbor non vale se i tuoi redditi intangibili, come interessi e dividendi, superano 200.000 $ in un anno del contratto, o se lo scopo principale dell'assenza è evitare l'imposta sul reddito. Due contratti consecutivi con un rientro in mezzo non si sommano.

C'è un punto che rende la California particolarmente delicata per chi va all'estero: non riconosce né il Foreign Tax Credit né la Foreign Earned Income Exclusion. Se hai usato l'exclusion nella dichiarazione federale, nella dichiarazione californiana riaggiungi l'importo. Se resti residente, quindi, il tuo stipendio europeo paga l'imposta californiana senza che la tassa europea venga scomputata. Come funzionano i due metodi a livello federale lo trovi in FEIE o Foreign Tax Credit.

4New York: domicile, 184 giorni e la regola dei 548 giorni

New York prevede due strade per la residency. È residente chi ha il domicile a New York. È residente anche chi ha il domicile altrove ma mantiene a New York per quasi tutto l'anno una permanent place of abode, cioè un alloggio sempre disponibile e abitabile tutto l'anno, in affitto o di proprietà, e vi trascorre 184 giorni o più. Ogni giorno iniziato conta.

Per gli expat che mantengono il domicile a New York ci sono due vie d'uscita, indicate nelle Instructions for Form IT-203. Gruppo A: nell'anno non mantieni una permanent place of abode a New York, ne hai una fuori per tutto l'anno e trascorri al massimo 30 giorni a New York. Gruppo B, la regola dei 548 giorni: in un periodo di 548 giorni consecutivi sei all'estero per almeno 450 giorni, tu, il coniuge e i figli minorenni trascorrete in quel periodo al massimo 90 giorni a New York, e negli anni parziali all'inizio e alla fine del periodo resti sotto un numero massimo di giorni proporzionale. Chi soddisfa queste condizioni non è residente, nonostante il domicile a New York. Per New York City e Yonkers valgono gli stessi principi sul domicile.

5Virginia: domiciliary resident anche all'estero

La Virginia distingue tra actual resident e domiciliary resident. È actual resident chi vive in Virginia per più di 183 giorni l'anno o vi mantiene un'abitazione. È domiciliary resident chi ha la residenza legale in Virginia, anche se vive altrove.

Per chi va all'estero è decisivo un esempio di Virginia Tax: un residente della Virginia che accetta un lavoro in un altro paese resta domiciliary resident finché non compie i passi necessari per rinunciare alla Virginia come domicile. Chi va all'estero solo temporaneamente e non rinuncia a nulla non diventa nemmeno part-year resident. Virginia Tax indica anche una regola pratica: chi se ne va e torna entro sei mesi non ha mostrato l'intenzione di stabilire una residenza altrove.

6New Mexico: 185 giorni e l'intenzione dietro l'assenza

In New Mexico, secondo 3.3.1.9 NMAC, è residente chi ha il domicile in New Mexico per tutto l'anno e, indipendentemente dal domicile, chi vi si trova 185 giorni o più l'anno. Chi nell'anno del trasferimento è presente meno di 185 giorni e sposta il domicile con la seria intenzione di vivere stabilmente altrove è part-year resident.

La regola sull'assenza è formulata in modo rigoroso. Chi lascia il New Mexico per restare via solo per un periodo limitato non cambia domicile, per quanto duri l'assenza, ad esempio per portare a termine un contratto o raggiungere uno scopo preciso e poi tornare. L'autorità dà peso all'intenzione dichiarata, ma non la accetta se fatti e comportamento la contraddicono.

7South Carolina: un domicile finché non ce n'è uno nuovo

La South Carolina tassa in base al domicile. La guida del Department of Revenue riassume i principi: un domicile resta finché non se ne acquisisce uno nuovo in un altro stato o paese; la semplice presenza altrove non lo cambia, anche se la casa precedente è stata venduta. Un'assenza di mesi o anni lascia in piedi il domicile se è pensata solo come temporanea. L'intenzione è l'elemento più importante, ma si misura sul comportamento, e le azioni facilmente reversibili contano meno. I coniugi hanno, di norma, lo stesso domicile.

Per l'anno del trasferimento la South Carolina ti lascia scegliere: puoi considerarti residente per tutto l'anno e detrarre le imposte pagate nell'altro Stato, oppure dichiararti non residente con lo Schedule NR e tassare solo i redditi del periodo da residente e quelli di fonte South Carolina.

8Cosa può ancora tassare il tuo vecchio Stato dopo il trasferimento

Anche da non residente resti soggetto a imposta sui redditi di fonte statale. Se tieni un appartamento in affitto in California o un'attività in South Carolina, continui a dichiarare lì quei redditi. La Publication 1031 lo dice espressamente per la California: da non residente vieni tassato solo sui redditi di fonte californiana.

Il diritto federale pone un limite importante. Secondo il 4 U.S.C. § 114 nessuno Stato può tassare il reddito pensionistico di chi non vi è residente né vi ha il domicile. Rientrano tra l'altro le erogazioni da piani qualificati ai sensi del § 401(a), da piani 403(b) e 457, da piani pubblici e da IRA. Come queste pensioni vengono tassate in Europa lo trovi in Pensioni oltre l'Atlantico.

9Cosa fare e conservare quando te ne vai

Nessun singolo gesto chiude un domicile, ma le autorità guardano sempre agli stessi legami. La tabella sopra mostra a cosa badano California, New Mexico e South Carolina. Ne nasce una lista pratica:

• Casa: vendila o affittala invece di lasciarla vuota, e documenta la nuova residenza in Europa, per esempio con contratto d'affitto e certificato di residenza.
• Patente, veicolo, liste elettorali: cancella o trasferisci dove possibile. Alle elezioni federali voti da americano all'estero tramite il tuo ultimo indirizzo negli USA; secondo il Federal Voting Assistance Program questo voto spesso non può essere l'unica base per una tassazione statale. Chi mantiene anche altri legami può comunque restare soggetto a imposta.
• Conti, medici, consulenti, iscrizioni: spostali dove vivi.
• Famiglia: se coniuge e figli restano nello Stato, pesa molto.
• Conta i giorni: conserva le date dei viaggi negli USA, per la California per via dei 45 giorni, per New York per via dei 90 giorni nel periodo di 548 giorni.
• Ultima dichiarazione: per l'anno del trasferimento presenta una dichiarazione da Part-Year Resident, per esempio il Form 540NR in California o l'IT-203 a New York, e conserva i documenti del trasferimento.

Le scadenze sono legate alla dichiarazione federale. New York, per esempio, secondo le Instructions for Form IT-203 prevede una proroga oltre i sei mesi per chi si trova fuori dagli USA e per chi si avvale della regola dei 548 giorni. Quali scadenze valgono per te lo trovi nel calendario delle scadenze per americani all'estero.