FEIE o Foreign Tax Credit: quale metodo protegge il tuo stipendio

Se sei cittadino americano o titolare di green card e lavori in Europa, paghi lì l'imposta sul reddito del tuo stipendio e devi comunque dichiararlo nella tua dichiarazione dei redditi americana. Perché lo stesso stipendio non venga tassato due volte per intero, il diritto USA prevede due metodi: la Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) e il Foreign Tax Credit (FTC). Entrambi possono azzerare l'imposta USA sul tuo stipendio. Lo fanno però in modo diverso, con effetti collaterali diversi, e uno dei due ti vincola se un giorno decidi di abbandonarlo. Questa pagina li spiega entrambi, mostra quanto costano e quali domande decidono la scelta. Perché devi presentare una dichiarazione americana lo trovi nella guida Obblighi fiscali USA per americani in Europa.

1Due strade contro la stessa doppia imposizione

La FEIE agisce sul reddito. Con il Form 2555 escludi dal tuo reddito USA il reddito da lavoro estero fino a un importo massimo. Ciò che è escluso non viene tassato negli USA, indipendentemente da quante imposte ci hai pagato in Europa.

Il FTC agisce sull'imposta. Con il Form 1116 scomputi dalla tua imposta USA l'imposta sul reddito che hai pagato o devi in Europa. Il tuo stipendio resta nel reddito USA; l'imposta USA su di esso viene ridotta dell'imposta estera, al massimo fino alla quota che corrisponde ai redditi esteri.

Per lo stesso reddito puoi usare solo uno dei due. La legge vieta qualsiasi deduzione o credito nella misura in cui riguardi reddito escluso. Le istruzioni del Form 1116 lo traducono in pratica: riduci l'imposta estera scomputabile della parte relativa allo stipendio escluso con il Form 2555. I metodi si possono comunque combinare, ma su redditi diversi. Se escludi lo stipendio, puoi continuare a scomputare l'imposta estera su interessi e dividendi, perché questi redditi non sono esclusi.

2La FEIE: requisiti e importi

La FEIE richiede due cose. Primo, il tuo centro di interessi fiscali, il tax home, deve trovarsi all'estero. Secondo, devi superare uno di due test:

• Bona Fide Residence Test: sei effettivamente residente in uno Stato estero per un periodo ininterrotto che comprende un intero anno fiscale. Se vivi stabilmente in Europa, puoi soddisfare questo test a partire dal primo anno solare completo lì.
• Physical Presence Test: in un periodo di dodici mesi consecutivi sei all'estero per almeno 330 giorni interi. I giorni non devono essere consecutivi. Il test dipende solo dal numero di giorni, non dal tipo di residenza; è utile soprattutto nell'anno del trasferimento.

Si può escludere solo il reddito da lavoro: stipendio, salario, bonus e utili da lavoro autonomo guadagnati all'estero. La legge esclude espressamente ciò che viene pagato come pensione o rendita, i pagamenti del governo USA ai propri dipendenti e gli importi pagati dopo la fine dell'anno successivo a quello del lavoro. Interessi, dividendi, affitti e plusvalenze non sono reddito da lavoro. Per le pensioni europee, AHV compresa, la FEIE quindi non aiuta; ne parliamo nella guida sulle pensioni oltre l'Atlantico.

L'importo massimo vale per persona e viene adeguato ogni anno all'inflazione. Per il 2025 era di 130.000 $, per gli anni fiscali dal 2026 è di 132.900 $. A questo si aggiunge l'esclusione per i costi dell'abitazione all'estero: la parte dei tuoi costi abitativi che supera una soglia del 16 percento dell'importo massimo puoi escluderla in aggiunta, fino a un tetto. Nella maggior parte dei luoghi il tetto è il 30 percento dell'importo massimo, per il 2025 quindi 39.000 $; per i luoghi più cari l'IRS pubblica limiti più alti.

Se nel primo anno all'estero non hai ancora raggiunto i giorni richiesti dal test, con il Form 2350 puoi chiedere una proroga del termine di presentazione fino a 30 giorni dopo la data in cui prevedi di soddisfare i requisiti. Così presenti la dichiarazione una sola volta, già con la FEIE.

3Quanto costa la FEIE

La FEIE sembra semplice: stipendio fuori, imposta zero. I suoi costi emergono altrove.

Il resto costa di più. Se oltre allo stipendio escluso hai altri redditi, per esempio stipendio oltre l'importo massimo, redditi di capitale o affitti, l'imposta su di essi si calcola con l'aliquota che sarebbe valsa senza la FEIE. La legge impila quindi il reddito escluso sotto il resto: il resto non parte dallo scaglione più basso, ma da dove finisce lo stipendio escluso.

Nessun credito sullo stipendio escluso. L'imposta europea sullo stipendio escluso è persa per il fisco USA. Non può essere né scomputata né riportata.

Niente Additional Child Tax Credit. Chi in un anno usa la FEIE o l'esclusione per i costi abitativi non può chiedere nello stesso anno l'Additional Child Tax Credit, cioè la parte del credito per i figli che viene rimborsata anche se non c'è imposta USA da pagare. Per le famiglie può essere decisivo. Come si combinano assegni familiari e Child Tax Credit lo trovi in Assegni familiari e Child Tax Credit.

Niente contributi IRA dallo stipendio escluso. I contributi a una IRA tradizionale o Roth richiedono un compenso incluso nel reddito. Lo stipendio escluso non conta.

Nessun aiuto sulla Self-Employment Tax. Se sei un lavoratore autonomo, per il contributo previdenziale USA conti tutti i redditi, anche quelli esentati dall'imposta sul reddito con la FEIE. Se questo contributo sia dovuto dipende dagli accordi di sicurezza sociale, che l'IRS descrive nella Publication 54.

Il vincolo. Una volta scelta la FEIE, la scelta vale per quell'anno e per tutti gli anni successivi, finché non la revochi. Se la revochi, senza il consenso dell'IRS puoi sceglierla di nuovo solo dal sesto anno fiscale dopo la revoca. La revoca può avvenire anche senza volerlo. Secondo la Publication 54, se per un reddito che avresti potuto escludere usi il Foreign Tax Credit, l'Additional Child Tax Credit o l'Earned Income Credit, la FEIE si considera revocata per quell'anno. Il consenso per un ritorno anticipato si chiede con un'istanza di interpello (private letter ruling) all'IRS.

4Il Foreign Tax Credit

Con il Foreign Tax Credit il tuo stipendio resta nel reddito USA e l'imposta USA su di esso viene ridotta dell'imposta estera sul reddito. È scomputabile l'imposta che devi per legge e paghi effettivamente, non necessariamente l'importo trattenuto. Se in Europa con la dichiarazione dei redditi recuperi parte delle ritenute sullo stipendio, conta solo l'importo dovuto in via definitiva.

Il credito ha un limite. Non può superare la parte della tua imposta USA proporzionale al rapporto tra i tuoi redditi esteri e il tuo reddito imponibile totale. Il limite si calcola separatamente per categorie. Per gli americani in Europa contano di solito due: la categoria generale, a cui appartiene lo stipendio, e quella passiva per interessi, dividendi e redditi simili. Un'imposta alta sullo stipendio quindi non aiuta contro l'imposta USA sui redditi di capitale, e viceversa.

Ciò che in un anno non puoi scomputare a causa del limite non va perso. La legge consente il riporto all'anno precedente e ai dieci anni successivi, sempre nella stessa categoria. Invece del credito puoi far valere l'imposta estera sul reddito anche come deduzione, ma solo in modo uniforme per tutte le imposte estere sul reddito di un anno. Secondo l'IRS, nella maggior parte dei casi il credito conviene di più. Puoi passare al credito entro dieci anni dal termine ordinario di presentazione dell'anno in cui l'imposta è stata pagata.

Per piccoli importi c'è una semplificazione: se i tuoi unici redditi esteri sono redditi passivi riportati su una certificazione e l'imposta scomputabile non supera 300 $ (600 $ con dichiarazione congiunta), puoi chiedere il credito senza Form 1116 e senza calcolo del limite. In quel caso, per quell'anno è escluso qualsiasi riporto.

5Stipendio in Europa

Quale metodo fa per te dipende soprattutto dal rapporto tra due numeri: l'imposta sul reddito che paghi in Europa sul tuo stipendio e l'imposta USA che, senza agevolazioni, graverebbe sullo stesso stipendio.

Se l'imposta europea sullo stipendio è più bassa di quella USA, ad esempio per via di aliquote cantonali basse, la FEIE può convenire di più, finché lo stipendio resta sotto il tetto massimo. Oltre quella soglia le cose si complicano, perché la parte eccedente viene tassata con l'aliquota "impilata" e per questa ti serve di nuovo il credito d'imposta.

A questo si aggiungono le domande della sezione sui costi della FEIE: hai figli per cui potrebbe spettare l'Additional Child Tax Credit? Vuoi versare in un IRA? Hai redditi da capitale che con l'effetto di impilamento verrebbero tassati di più? Nessuna di queste domande si risolve con una regola empirica. La risposta arriva solo calcolando entrambe le strade con i tuoi numeri.

6Il livello delle convenzioni

FEIE e Foreign Tax Credit sono previsti dalla legge fiscale USA. Per la scelta tra FEIE e FTC, le convenzioni contro le doppie imposizioni non sostituiscono nessuno dei due metodi. Contribuiscono però a stabilire quanta imposta europea si paga e su quali redditi, e quindi cosa il Foreign Tax Credit può accreditare.

7Un cambio va pianificato

Dato che dopo una revoca la FEIE resta bloccata per cinque anni, conviene fare la scelta guardando oltre l'anno in corso. Se oggi scegli la FEIE con uno stipendio sotto il tetto e tra tre anni, per un aumento, un figlio o un trasloco, vuoi passare al Foreign Tax Credit, sappi che a quel punto la strada del ritorno resta chiusa più a lungo. Al contrario, passare dal Foreign Tax Credit alla FEIE non comporta alcun blocco, purché tu non abbia revocato la FEIE in precedenza.

Se recuperi anni senza dichiarazione USA, scegli il metodo di nuovo per ogni anno recuperato. Nella procedura descritta in Streamlined Procedure: mettersi in regola con le tasse USA senza sanzioni, il Form 2555 o il Form 1116 fa quindi parte di ciascuna delle tre dichiarazioni. E, indipendentemente dal metodo, la segnalazione dei tuoi conti in Europa resta un obbligo a sé: la segnalazione FBAR. Le scadenze per dichiarazione, Form 2350 e FBAR le trovi nel calendario delle scadenze per americani all'estero.

In sintesi

• Contro la doppia imposizione del tuo stipendio esistono due metodi: la Foreign Earned Income Exclusion esclude dall'imposta USA i redditi da lavoro fino a 132.900 $ (2026), il Foreign Tax Credit accredita l'imposta sul reddito pagata in Europa.
• Per lo stesso reddito puoi usarne solo uno: sullo stipendio escluso non si può accreditare alcuna imposta estera.
• La FEIE ha effetti collaterali: aliquota più alta sul resto, niente Additional Child Tax Credit nello stesso anno, niente contributi IRA dallo stipendio escluso e, dopo una revoca, cinque anni di blocco.
• Il Foreign Tax Credit è limitato alla quota di imposta USA che riguarda i redditi esteri; l'imposta non utilizzata si può riportare indietro di un anno e avanti di dieci.
• Quale metodo fa per te lo dice solo un calcolo di entrambe le strade con i tuoi numeri.

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