Doppia cittadinanza USA: cosa devi ogni anno all'IRS e al fisco di casa

Due passaporti sembrano il doppio della libertà: vivere, lavorare e tornare dove vuoi. Sul piano fiscale, però, sono soprattutto un doppio calendario. Gli USA ti tassano perché sei americano. Il tuo paese in Europa ti tassa perché ci vivi. Il secondo passaporto conta sorprendentemente di rado, ma quando conta, lo fa dove la posta in gioco è alta. Questa pagina mette ordine: cosa dichiari e comunichi ogni anno da entrambe le parti, dove il trattato ti aiuta e dove il passaporto europeo fa comunque la differenza.

1Chi ha la doppia cittadinanza e perché per il fisco conta altro

Sei americano se sei nato negli USA o se sei stato naturalizzato lì. Lo dice il regolamento sull'imposta sul reddito del Dipartimento del Tesoro, che per il resto rimanda al diritto della cittadinanza. Lì 8 U.S.C. § 1401 regola anche la trasmissione ai figli nati all'estero da genitori americani, a seconda di quanto tempo i genitori abbiano vissuto negli USA prima della nascita. Un bambino di genitori tedeschi nato a Boston durante un soggiorno di ricerca è quindi americano, anche se non rimetterà mai piede negli USA. Per l'IRS questa persona è un cittadino USA come tutti gli altri.

Per il fisco conta un'altra distinzione: gli USA tassano in base alla cittadinanza, i paesi europei in base alla residenza.

2Il lato americano: dichiarazione, comunicazioni, numero, passaporto

2.1La dichiarazione dei redditi

Il regolamento 26 CFR 1.1-1 lo dice in una frase: tutti i cittadini degli Stati Uniti, ovunque risiedano, sono soggetti all'imposta sul reddito USA, che il reddito provenga dagli USA o no. Se devi presentare la dichiarazione dipende, secondo la Publication 54, dal tuo reddito lordo mondiale, dal tuo filing status e dalla tua età; le soglie sono nelle istruzioni del Form 1040. Anche il reddito che poi potrai escludere con la Foreign Earned Income Exclusion conta per la soglia. Se sei lavoratore autonomo, devi dichiarare già da 400 $ di utile netto.

Da qui nasce l'errore più comune tra chi ha due cittadinanze: siccome a casa si pagano tasse alte e negli USA alla fine spesso non resta nulla da versare, la dichiarazione sembra superflua. Non lo è. Il credito per le imposte pagate a casa funziona solo attraverso la dichiarazione.

2.2Le comunicazioni

Accanto alla dichiarazione ci sono le comunicazioni sul patrimonio fuori dagli USA. L'FBAR è dovuto se i tuoi conti fuori dagli USA superano complessivamente 10.000 $ in un qualsiasi momento dell'anno; per una famiglia con conto corrente, conto deposito e conto titoli ci si arriva in fretta. Va inviato in via elettronica a FinCEN, non all'IRS. Con valori più alti si aggiunge il Form 8938: se vivi all'estero e sei single, lo devi presentare oltre 200.000 $ a fine anno o oltre 300.000 $ in un qualsiasi momento dell'anno. Se detieni quote di una società di capitali, può servire il Form 5471; maggiori dettagli in Una società propria all'estero da cittadino USA. E i fondi e gli ETF europei sono un capitolo a parte per i cittadini USA: ETF e fondi come PFIC.

2.3La Social Security Number

Per la dichiarazione ti serve un numero fiscale, e da cittadino USA è la Social Security Number. Secondo l'IRS, l'ITIN spetta solo a chi ha un motivo fiscale e non può ottenere una SSN. Chi è nato all'estero da genitori americani spesso non ha una SSN e deve prima richiederla. Come si fa lo trovi in Social Security Number negli USA. Per le famiglie c'è un secondo motivo: la Publication 54 prevede l'obbligo di indicare una SSN per determinate agevolazioni fiscali per i figli e altri crediti. Come si rapportano gli assegni familiari e il Child Tax Credit lo trovi in Assegni familiari e Child Tax Credit.

2.4Il passaporto

Due punti legano il fisco al passaporto. Secondo 8 U.S.C. § 1185(b), un cittadino USA può di norma entrare e uscire dagli USA solo con un passaporto USA valido; il passaporto europeo lì non lo sostituisce. E la Publication 54 ricorda che l'IRS segnala al Dipartimento di Stato i contribuenti certificati come debitori di un debito fiscale gravemente arretrato. A chi è certificato come gravemente moroso, il Dipartimento di Stato di regola non può rilasciare né rinnovare il passaporto, e può revocarne uno valido.

3Il lato di casa: la residenza batte il passaporto

In Svizzera c'è una differenza, ed è a favore del passaporto svizzero. Secondo l'art. 83 della legge federale, i lavoratori senza permesso di domicilio pagano un'imposta alla fonte sul salario; i cittadini svizzeri non vi rientrano mai. Sono esclusi anche i coniugi non separati, se uno dei due ha la cittadinanza svizzera o il permesso di domicilio. Chi ha la doppia cittadinanza CH/USA viene quindi tassato in via ordinaria, mentre un americano senza passaporto svizzero con permesso di dimora paga inizialmente l'imposta alla fonte.

5Come si evita comunque la doppia imposizione

Se alla fine resta un'imposta USA da pagare dipende da quanto pesa l'imposta di casa sugli stessi redditi e dall'esito del calcolo del limite USA; per redditi da capitale, redditi USA e fondi il risultato è spesso diverso rispetto allo stipendio. In alternativa al credito d'imposta, per i redditi da lavoro esiste la Foreign Earned Income Exclusion; quale metodo è adatto al tuo stipendio lo trovi in FEIE o Foreign Tax Credit.

6Dove il secondo passaporto conta per il fisco

6.2Imposta alla fonte in Svizzera

Come descritto sopra: con la cittadinanza svizzera vieni tassato in via ordinaria; senza, e senza permesso di domicilio, paghi inizialmente l'imposta alla fonte.

6.3La exit tax

Il secondo passaporto conta più che mai quando rinunci alla cittadinanza americana. Chi è considerato covered expatriate viene tassato come se avesse venduto il proprio patrimonio il giorno prima della rinuncia. Si diventa covered expatriate tramite uno di tre test: il carico fiscale medio, il patrimonio e la certificazione di aver adempiuto a tutti gli obblighi negli ultimi cinque anni. Per chi ha doppia cittadinanza, 26 U.S.C. § 877A(g)(1)(B) prevede un'esenzione dai primi due test. Si applica se eri cittadino USA e di un altro paese fin dalla nascita, al momento della rinuncia sei ancora cittadino di quel paese e lì sei tassato come residente, e negli ultimi 15 anni fiscali non sei stato residente negli USA per più di dieci anni.

Due precisazioni. Primo: il terzo test resta. Chi non può certificare cinque anni di regolarità fiscale è covered expatriate nonostante l'esenzione. Secondo: ai fini fiscali la rinuncia diventa efficace solo con il Certificate of Loss of Nationality del Dipartimento di Stato, anche se retroagisce al giorno della rinuncia davanti al console. Se hai doppia cittadinanza dalla nascita e pensi di rinunciare, metti prima in ordine la tua posizione fiscale americana. La procedura è descritta in Rinunciare alla cittadinanza americana, le conseguenze fiscali in Exit tax e Form 8854.

8Famiglia: coniuge e figli

Se tuo marito o tua moglie non è cittadino USA, per il Form 1040 hai diverse opzioni. Una è scegliere di trattare il coniuge come residente e presentare una dichiarazione congiunta; la Publication 54 descrive questa opzione e come revocarla. In quel caso il reddito mondiale di entrambi entra nella dichiarazione USA. Se conviene dipende da redditi, figli e patrimonio. Trovi tutte le valutazioni in Assegni familiari e Child Tax Credit.

I figli di chi ha doppia cittadinanza spesso ce l'hanno a loro volta, e allora valgono per loro le stesse regole non appena hanno redditi che raggiungono le soglie. Un deposito titoli per il figlio, aperto a casa con le migliori intenzioni, può far scattare per un bambino americano obblighi di dichiarazione e questioni PFIC. Chiedere presto un SSN per il figlio e scegliere i conti con criterio ti risparmia di dover rimettere ordine più avanti; consigli sull'investimento li trovi in Deposito titoli e investimenti per cittadini USA in Europa.

9Se non hai mai presentato una dichiarazione USA

Per molti con doppia cittadinanza è proprio questo il motivo per occuparsi del tema: nati negli USA, cresciuti in Europa, mai presentata una dichiarazione. Per i contribuenti all'estero che non hanno trascurato i propri obblighi in modo intenzionale, l'IRS ha creato le Streamlined Foreign Offshore Procedures. Richiedono le dichiarazioni degli ultimi tre anni con scadenza già passata, gli FBAR degli ultimi sei anni e una certificazione sul Form 14653. Secondo l'IRS, chi ne ha diritto e rispetta tutti i requisiti non subisce sanzioni per ritardata presentazione e pagamento, per le dichiarazioni informative e per l'FBAR.

Come funziona la procedura e chi può usarla lo spieghiamo in Streamlined Procedure: mettersi in regola con le tasse USA senza sanzioni; la situazione di chi è nato per caso negli USA è descritta in Accidental Americans: la prima dichiarazione.

10Il tuo anno con doppia cittadinanza

A regime, l'anno di chi ha doppia cittadinanza e vive in Europa si pianifica bene. La dichiarazione di casa fa da base, quella USA la porta in credito, le segnalazioni procedono in parallelo:

• Primavera: elenco dei conti dell'anno precedente con il saldo massimo di ciascuno; FBAR entro il 15 aprile, con proroga automatica fino al 15 ottobre.
• Entro il 15 giugno: Form 1040 con la proroga automatica per gli americani all'estero, oppure Form 4868 per altri quattro mesi.
• A casa: dichiarazione secondo le scadenze del tuo paese; conserva l'accertamento per il credito d'imposta.
• A ogni cambiamento: nuovo conto, nuova partecipazione, matrimonio, nascita di un figlio o trasloco sono i momenti in cui nascono nuovi moduli.

Tutte le scadenze nel dettaglio sono nel calendario delle scadenze per americani all'estero, la panoramica su tutti gli obblighi nella guida Obblighi fiscali USA per americani in Europa.

In sintesi

• Come cittadino USA sei tassato negli Stati Uniti sul tuo reddito mondiale, anche se non ci hai mai vissuto; il secondo passaporto non cambia nulla.
• Le convenzioni lasciano in piedi la tassazione USA; la doppia imposizione si evita con il credito per l'imposta pagata a casa, e su imposta alla fonte ed exit tax il secondo passaporto conta eccome.
• Ogni anno, a seconda della situazione, sono dovuti Form 1040, FBAR, Form 8938 e la dichiarazione di casa; senza SSN, sul lato USA non si va avanti.

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