Rinunciare alla cittadinanza USA: la strada per gli Accidental Americans

Molti cittadini europei, italiani e svizzeri compresi, all'inizio non sanno nemmeno di avere anche la cittadinanza americana. Sono nati negli USA, l'hanno ricevuta dai genitori o l'hanno ottenuta senza volerlo per altre circostanze (per esempio la nascita in una base militare americana). In questi casi si parla dei cosiddetti "Accidental Americans".

Sembra innocuo, ma le conseguenze possono essere pesanti: il governo americano tassa il reddito mondiale dei suoi cittadini, ovunque vivano. Chi vive in Europa, costruisce lì il proprio patrimonio e non mette mai più piede negli USA resta comunque soggetto agli obblighi verso il fisco americano (IRS).

In questo articolo vediamo come rinunciare alla cittadinanza USA in modo corretto, sia formalmente sia fiscalmente, quali rischi esistono (soprattutto per la Exit Tax) e quali opzioni ci sono apposta per gli Accidental Americans.

1La tassazione globale degli USA: un caso unico al mondo

Stati Uniti ed Eritrea sono gli unici Paesi al mondo ad applicare una tassazione basata sulla cittadinanza. In pratica ogni cittadino americano deve presentare ogni anno una dichiarazione dei redditi all'Internal Revenue Service (IRS), anche se vive stabilmente fuori dagli USA e lì è già pienamente tassato.

Oltre alla dichiarazione dei redditi ci sono varie segnalazioni di patrimonio e conti, tra cui:

• FBAR (FinCEN Form 114): segnalazione di tutti i conti bancari esteri sopra i 10.000 USD

• FATCA (Form 8938): segnalazione delle attività finanziarie estere oltre determinate soglie

• Form 3520 e 5471: segnalazioni per determinate strutture societarie e fondazioni

Sono obblighi complessi, facili da sbagliare e con sanzioni severe. Molti Accidental Americans non ne sanno nulla finché la banca, per via del FATCA, non chiede loro informazioni o chiude il conto.

2Rinunciare alla cittadinanza USA: perché e quando?

Rinunciare alla cittadinanza USA (expatriation) di solito è una scelta pratica, non politica. Ti permette di avere:

• Sollievo fiscale: niente più obblighi verso l'IRS

• Banche senza lo stigma FATCA: niente più problemi ad aprire un conto in Europa

• Una vita più chiara: uno Stato, un sistema fiscale

Soprattutto per chi ha redditi alti o patrimoni importanti, tenere la cittadinanza USA è un rischio crescente. Anche chi ha sempre rispettato le regole vive in un'incertezza costante: quali norme arriveranno? Quali sanzioni rischio per un errore formale?

3I passaggi legali: come si rinuncia alla cittadinanza USA?

La rinuncia alla cittadinanza USA è un atto amministrativo formale che si svolge presso il consolato americano più vicino. I passaggi principali:

1. Appuntamento presso il consolato o l'ambasciata USA (per esempio Milano, Roma o Berna)

2. Compilazione dei moduli:

   • DS-4079 (Expatriation Questionnaire)

   • DS-4080 (Oath of Renunciation)

   • DS-4081 (Statement of Understanding)

3. Pagamento della tassa amministrativa: 450 USD (dal 13 aprile 2026)

4. Presenza di persona al consolato

5. Rilascio del Certificate of Loss of Nationality (CLN): la prova che non sei più cittadino americano

Attenzione però: la renunciation al consolato non è l'ultimo passo, ma il primo. Dal punto di vista fiscale sei "libero" solo quando anche la parte fiscale è sistemata. Se vuoi rinunciare alla cittadinanza USA, quindi, i costi non sono solo i 450 USD di tassa al consolato: può aggiungersi anche la Exit Tax, se rientri tra i "Covered Expatriate".

4L'uscita fiscale: il meccanismo della Exit Tax

Il diritto tributario americano prevede al §877A IRC una Exit Tax per alcune persone che rinunciano alla cittadinanza USA. Lo scopo è permettere agli Stati Uniti di tassare comunque le plusvalenze non realizzate (per esempio guadagni su azioni o quote societarie).

4.1Quando scatta la Exit Tax?

Sei un "Covered Expatriate" se vale almeno una di queste condizioni:

• Patrimonio netto > 2 milioni di USD (a livello mondiale, inclusi immobili, partecipazioni ecc.)

• Imposta USA media degli ultimi cinque anni > 211.000 USD (per expatriation nel 2026, adeguata ogni anno all'inflazione)

• Non presenti correttamente le ultime cinque dichiarazioni dei redditi USA

Se vale una di queste condizioni, devi pagare le tasse su una vendita fittizia di tutto il tuo patrimonio il giorno prima dell'expatriation, anche se non hai venduto nulla. La franchigia è di 910.000 USD (per expatriation nel 2026). Il guadagno oltre questa soglia è tassabile.

5Caso particolare: gli Accidental Americans e lo Streamlined Program

La buona notizia: per molti Accidental Americans esiste una strada per rinunciare in regola col fisco senza Exit Tax.

La condizione: non devi essere un "Covered Expatriate". Questo significa soprattutto aver presentato all'IRS dichiarazioni corrette per i cinque anni precedenti.

Se finora non l'hai fatto (in pratica succede quasi sempre), a determinate condizioni hai la possibilità di:

5.1usare la Streamlined Foreign Offshore Procedure.

Questa iniziativa dell'IRS permette di mettersi in regola retroattivamente, senza sanzioni e con meno burocrazia. Requisiti:

• Nessuna residenza negli USA

• Nessun dolo o frode

• Presentazione di tre dichiarazioni dei redditi USA e sei FBAR

Completato questo passo, sei "compliant" e puoi rinunciare alla cittadinanza senza sanzioni e senza imposte, purché il patrimonio sia sotto i 2 milioni di USD.

6Cosa succede dopo la rinuncia?

Dopo la renunciation ricevi il cosiddetto CLN (Certificate of Loss of Nationality). Da quel momento non sei più formalmente cittadino americano.

Importante: restano comunque obblighi fiscali per l'anno dell'expatriation. Devi:

• presentare il Form 8854 (Expatriation Statement)

• presentare la dichiarazione finale (Form 1040 o 1040-NR) per l'anno dell'uscita

Solo allora sei fiscalmente "libero" del tutto.

7I vantaggi che perdi: cosa lasci con la cittadinanza USA?

Molti Accidental Americans non hanno alcun legame emotivo con gli USA. Conviene però essere consapevoli delle conseguenze:

• Perdi il diritto di vivere e lavorare negli USA senza visto

• Non puoi più trasmettere la cittadinanza americana ai tuoi figli

• Per entrare negli USA ti serviranno l'ESTA o un visto

Per la maggior parte delle persone è un prezzo accettabile: chi non ci ha mai vissuto, di solito non ha nemmeno progetti per il futuro laggiù. Conviene comunque esserne consapevoli.

8Il nostro consiglio: come muoverti

Se ti trovi in questa situazione, ti consigliamo di procedere così:

1. Fai il punto: hai davvero una cittadinanza americana valida?

2. Definisci il tuo status fiscale: covered o non-covered expatriate?

3. Consulenza con esperti fiscali americani: programma Streamlined o regolarizzazione completa?

4. Appuntamento al consolato e consegna di tutti i documenti

5. Dopo il consolato: dichiarazione dei redditi per l'anno di espatrio e Form 8854

9Come ti aiutiamo

Da anni Mount Bonnell Advisors affianca clienti europei con legami con gli Stati Uniti. Insieme a commercialisti americani e giuristi esperti di pratiche consolari, ti seguiamo in ogni passaggio:

• Verifica della tua cittadinanza

• Preparazione dei documenti fiscali necessari

• Gestione della procedura Streamlined

• Consulenza sulla exit tax

• Preparazione all'appuntamento al consolato

• Adempimenti finali e ultima dichiarazione dei redditi

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In sintesi

• Gli USA tassano i propri cittadini in base alla cittadinanza, anche se vivono stabilmente in Italia, in Svizzera o altrove in Europa.
• La rinuncia alla cittadinanza è un atto formale presso il consolato americano, con i moduli DS-4079, DS-4080 e DS-4081, e si conclude con il Certificate of Loss of Nationality.
• Come covered expatriate sei soggetto alla exit tax prevista dal §877A IRC, per esempio se il tuo patrimonio netto supera 2 milioni di dollari o se le dichiarazioni degli ultimi cinque anni non sono state presentate correttamente.
• Chi finora non ha mai presentato nulla può, in certi casi, mettersi in regola con la Streamlined Foreign Offshore Procedure.
• Per l'anno della rinuncia restano da presentare l'ultima dichiarazione dei redditi e il Form 8854.

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