Crear una LLC en EE. UU. con establecimiento permanente: lo que exige Hacienda americana

Si montas un negocio real en Estados Unidos, con oficina, empleados, almacén o dirección allí, creas una LLC que fiscalmente aterriza en América. Su beneficio tributa allí, la LLC y sus socios presentan declaraciones ante el IRS, y el convenio de doble imposición decide cómo trata ese beneficio tu país de residencia. Aquí te explicamos cuándo una LLC tiene establecimiento permanente según el derecho americano y según el convenio, qué formularios vienen después y cómo es el proceso de constitución.

1Una LLC con negocio real en EE. UU.

Esta página es para emprendedores que quieren trabajar de verdad en América. Abres una oficina o un taller, contratas empleados, almacenas mercancía, diriges tu negocio allí o te mudas tú mismo a EE. UU. La LLC deja de ser un simple cascarón con Registered Agent: es una empresa americana, y el derecho fiscal americano la trata como tal.

Para eso precisamente las constituimos. Todo lo que debes saber antes de encargar una de nuestras LLC, desde la residencia hasta las obligaciones declarativas, está en Avisos importantes sobre las LLC que ofrecemos. Lee esa página entera antes de hacer tu pedido.

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Dos preguntas lo determinan todo. Según el derecho americano: ¿la LLC ejerce un trade or business en EE. UU. y qué beneficio está vinculado a él? Según el convenio de doble imposición: ¿tiene la empresa un establecimiento permanente en EE. UU. y qué beneficio se le atribuye? Ambos análisis van en paralelo y, con un negocio real en EE. UU., casi siempre llegan al mismo resultado.

2Cuándo tu LLC opera en EE. UU.

La ley no define de forma exhaustiva el trade or business within the United States, pero sí marca el marco. Según la Section 864(b) del Internal Revenue Code, incluye expresamente la prestación de servicios personales en EE. UU. en cualquier momento del año fiscal. El IRS describe así el caso básico: quien posee y gestiona en EE. UU. un negocio que vende servicios, productos o mercancías opera en EE. UU., salvo ciertas excepciones. La actividad debe ser considerable, continuada y regular.

En una LLC, todo depende de su clasificación fiscal. Una LLC de socio único es transparente si no elige otra cosa: su negocio se trata como si lo gestionara el propio socio. Una LLC con varios socios es, sin elección, una Partnership, y la Section 875 establece que un socio extranjero opera en EE. UU. si la Partnership lo hace. Así que quien tenga un 20 % de una LLC activa gestiona, para el IRS, un negocio en EE. UU., aunque nunca pise la oficina.

Por eso los rasgos típicos de una LLC con negocio real son fáciles de reconocer: una oficina, un taller o un almacén en EE. UU., empleados allí, una dirección que toma allí las decisiones, contratos que se negocian y firman allí. Si quieres llevar a tu familia a EE. UU. con un visado, necesitas justo este escenario; un visado E-2, por ejemplo, exige una inversión sustancial en una empresa real en EE. UU. que tú levantas y diriges. Cómo planificar juntos sociedad y visado lo explica la hoja de ruta de visados para la constitución.

3Effectively connected income: qué beneficio tributa en EE. UU.

Si la LLC opera en EE. UU., el beneficio vinculado tributa como effectively connected income, o ECI. La Section 864(c) regula qué entra. Los ingresos de fuente estadounidense del propio negocio, como la venta de bienes y servicios, son ECI. Para intereses, dividendos, alquileres e ingresos similares de fuente estadounidense, la ley examina dos cuestiones: si proceden de activos utilizados en el negocio o mantenidos para él, y si la actividad del negocio fue un factor relevante para obtenerlos. Los ingresos de fuente extranjera solo son ECI en casos muy acotados, por ejemplo cuando se atribuyen a una oficina en EE. UU.

El ECI tributa tras deducciones, igual que en el caso de los americanos. Una persona física paga, según la Section 871(b), los tipos progresivos ordinarios del impuesto sobre la renta sobre su ECI; el IRS lo formula así: el ECI, tras las deducciones permitidas, tributa a los tipos escalonados de los ciudadanos estadounidenses. Una sociedad extranjera paga, según la Section 882, el impuesto de sociedades de la Section 11, que asciende al 21 % de la renta imponible.

A esto se suman los impuestos de los estados, con sus propias reglas. Texas, por ejemplo, no cobra impuesto sobre la renta a personas físicas, pero sí su Franchise Tax a la LLC; tienes los detalles en Crear una LLC en Texas. Cómo tributan en conjunto los beneficios empresariales en EE. UU. lo explica Tributación de los beneficios empresariales en EE. UU..

4El establecimiento permanente según el convenio

El derecho americano dice qué quiere gravar EE. UU. El convenio de doble imposición dice qué puede gravar frente a una empresa de tu país de residencia. Los convenios suelen seguir la misma lógica en dos artículos.

El artículo 5 define el establecimiento permanente como un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad. Como ejemplos se citan una sede de dirección, una sucursal, una oficina, una fábrica, un taller y los lugares de extracción de recursos naturales; una obra o montaje constituye establecimiento permanente si dura más de doce meses. Quedan excluidas las instalaciones dedicadas solo a actividades auxiliares o preparatorias. También sin lugar fijo surge un establecimiento permanente si una persona dependiente actúa en EE. UU. para la empresa y firma allí habitualmente contratos en su nombre.

El artículo 7 saca la consecuencia. Los beneficios de una empresa solo pueden gravarse en su Estado de residencia, salvo que opere en el otro Estado mediante un establecimiento permanente. En ese caso, el otro Estado puede gravar el beneficio, pero solo la parte atribuible al establecimiento permanente. Se le atribuye lo que habría obtenido como empresa independiente en las mismas condiciones; los gastos del establecimiento permanente son deducibles, aunque se generen en otro lugar.

La tabla pone ambos análisis lado a lado. Para una LLC con oficina, empleados y dirección en EE. UU., el resultado es claro: opera en EE. UU., tiene allí un establecimiento permanente y EE. UU. grava su beneficio.

5Qué presentan la LLC y sus socios

Quién presenta qué ante el IRS depende de la clasificación de la LLC. La tabla muestra los cuatro casos más habituales.

5.1Un único socio en el extranjero

La LLC transparente no paga impuesto sobre la renta, pero a efectos de las obligaciones informativas de la Section 6038A es una Corporation. Cada año presenta el Form 5472 con una portada del Form 1120, en el plazo del Form 1120, es decir, el día 15 del cuarto mes tras el cierre del año fiscal. Si no lo presenta, se arriesga a una multa de 25.000 $ por año; más información en Form 5472. El beneficio lo declara el propio titular: como persona física, en el Form 1040-NR, que debe presentar todo aquel que ejerce un trade or business en EE. UU.; consulta Form 1040-NR. Si el titular es una sociedad, presenta el Form 1120-F. A una sociedad extranjera puede aplicársele además la Branch Profits Tax de la Section 884, un 30 % sobre el llamado dividend equivalent amount; si el convenio la limita es algo que se analiza en la planificación fiscal.

5.2Varios socios

La LLC tributa como partnership y presenta el Form 1065 con un K-1 por cada socio; si el ejercicio coincide con el año natural, hasta el 15 de marzo (consulta Form 1065). Como hay socios extranjeros, entra en juego la Section 1446: la partnership retiene impuestos sobre la parte del ECI que corresponde a los socios extranjeros, al tipo máximo del impuesto sobre la renta de personas físicas y, en el caso de sociedades, al tipo del impuesto de sociedades. Para ello presenta el Form 8804 y, por cada socio afectado, el Form 8805, normalmente hasta el día 15 del tercer mes tras el cierre del ejercicio fiscal, o hasta el día 15 del sexto mes si la contabilidad se lleva fuera de EE. UU. Cada socio declara su parte y se aplica la retención practicada. Además, la partnership necesita un Partnership Representative con presencia sustancial en EE. UU.

5.3LLC que opta por tributar como corporation

Con el Form 8832, la LLC puede elegir tributar como corporation. En ese caso paga ella misma un 21 % de impuesto de sociedades sobre sus beneficios y presenta el Form 1120, junto con el Form 5472 si tiene un propietario extranjero. Los repartos a los socios se rigen entonces por las normas de los dividendos. Que esta opción te convenga depende sobre todo de tu país de residencia.

7El proceso: constitución con establecimiento permanente

Constituir una LLC con un negocio real sigue un orden fijo. Primero se definen la estructura y la planificación fiscal: quién es socio (tú mismo o tu sociedad), cómo se clasifica la LLC y cómo la trata tu país de residencia. Después se elige el estado. Para una sociedad que opera en EE. UU., suele ser el estado donde se desarrolla el negocio, porque si no tendría que registrarse además allí como sociedad foránea; la comparativa está en Cómo elegir el estado adecuado.

Luego vienen el documento de constitución ante el Secretary of State con Registered Agent, el Operating Agreement y los acuerdos fundacionales, el EIN del IRS y la declaración BE-13 al Bureau of Economic Analysis en un plazo de 45 días si un propietario extranjero tiene al menos el 10 %; consulta Declaración BE-13. Después llegan la cuenta de empresa y la presencia real sobre el terreno: oficinas, contratos, empleados. Con los primeros empleados empiezan las nóminas; con las primeras ventas, según el estado, la sales tax.

Lo que cuesta cada año esta sociedad ante el estado lo tienes en Costes anuales de una empresa en EE. UU.. Puedes encargar tu LLC en Constituir una LLC en EE. UU., en seis estados, como filial de tu sociedad o como sociedad independiente.

8El calendario de un año

Una LLC con establecimiento permanente tiene más plazos que una inactiva. Para una partnership cuyo ejercicio coincide con el año natural, el primer gran plazo es el 15 de marzo, con el Form 1065 y los Forms 8804 y 8805; se puede pedir prórroga. Para una LLC con un único propietario extranjero, el plazo es el 15 de abril, con el Form 5472 y la carátula del Form 1120. Si presentas el Form 1040-NR como persona física en el extranjero, tienes hasta el 15 de abril si cobras salarios con retención, y hasta el 15 de junio si no.

A esto se suman los plazos estatales: el informe al Comptroller de Texas el 15 de mayo, el Annual Tax de Delaware el 1 de junio, el Annual Report de Florida hasta el 1 de mayo y, según la actividad, las declaraciones periódicas de sales tax y retenciones salariales. Qué plazos adicionales tiene una LLC en enero lo explicamos en Plazos de una LLC en enero.

Estos plazos son el precio de tener un negocio de verdad en América. Se pueden planificar, y quien los tiene en el calendario desde el principio no se le escapa ninguno. Si quieres, nos encargamos de las declaraciones de tu LLC; qué servicio encaja con cada estructura lo encontrarás en Declaración de impuestos de LLC y LP.

En resumen

• Una LLC con oficina, empleados, almacén o dirección en EE. UU. ejerce allí un trade or business; sus beneficios de esa actividad son effectively connected income y tributan en EE. UU. a los tipos ordinarios.
• Si la LLC pertenece a una persona en el extranjero, presenta el Form 5472 con la carátula del Form 1120, y el propietario declara su beneficio en el Form 1040-NR o, si es una sociedad, en el Form 1120-F.
• Una LLC con varios socios presenta el Form 1065 y retiene impuestos según el § 1446 sobre la parte de los socios extranjeros.

Cómo te ayudamos

• Constituir una LLCLa LLC estadounidense con establecimiento, llave en mano en seis estados.
• Planificación fiscalUna estructura limpia entre la matriz y la filial en EE. UU., o entre tú y tu sociedad estadounidense, coordinada con tu asesor fiscal.
• Declaración de impuestos de LLC y LPForm 1065 y K-1 para tu LLC o LP.
• Tu declaración de la renta en EE. UU.Form 1040 o 1040-NR, con atención en inglés.
• Hoja de ruta del visado para emprenderConstitución y visado en un solo plan, para que la empresa sostenga el visado.
• Consulta sobre constitución de empresaForma jurídica, estado y consecuencias fiscales, antes de decidirte.