Imposition des bénéfices du e-commerce et du dropshipping aux États-Unis

1Quels impôts prendre en compte ?

Si vous vendez aux États-Unis avec votre activité de e-commerce ou de dropshipping, deux impôts vous concernent :

1. L'imposition des bénéfices
2. La sales tax

Il faut bien comprendre qu'il s'agit de deux impôts de nature différente. L'imposition des bénéfices, via l'impôt sur le revenu et l'impôt sur les sociétés, porte sur les bénéfices réalisés, tandis que la sales tax s'applique aux ventes. Chaque État américain a ses propres règles de sales tax. Le plus souvent, l'obligation d'enregistrer votre entreprise naît à partir d'un certain chiffre d'affaires ou d'un certain nombre de transactions ou de ventes. Nous avons résumé pour vous les règles de nexus de chaque État sur cette page.

Cette page ne traite donc pas de la sales tax, mais de l'imposition des bénéfices par l'impôt sur le revenu ou l'impôt sur les sociétés.

2Où imposer mes bénéfices ?

Vendre à des clients américains avec votre entreprise de e-commerce ou de dropshipping ne signifie pas automatiquement que vos bénéfices y sont soumis à l'impôt sur le revenu. Plusieurs facteurs entrent en jeu, par exemple le fait de vendre via une société américaine ou une société étrangère.

En principe, les sociétés étrangères ne sont pas imposables aux États-Unis, mais il n'existe pas de réponse toute faite. Plusieurs éléments peuvent déclencher une obligation fiscale, même pour une société non américaine. C'est pourquoi il est essentiel d'examiner chaque cas en détail. Pour une société américaine, il faut tenir compte des impôts fédéraux et de ceux de l'État du siège.

3Il y a nexus et nexus

Il est essentiel de distinguer le nexus de sales tax du nexus d'impôt sur le revenu. Concrètement : si votre entreprise de dropshipping ou de e-commerce crée un nexus de sales tax aux États-Unis, cela ne veut pas dire qu'elle a aussi un nexus pour l'impôt sur le revenu. Ce sont les règles de chaque État et les conventions fiscales qui en décident.

4Imposition des bénéfices avec une société américaine

Pour votre activité de dropshipping ou de e-commerce, nous vous conseillons en règle générale de créer une société aux États-Unis. Vous cloisonnez ainsi le risque et restez protégé en cas d'action en responsabilité du fait des produits ou autre, tout en profitant d'une valeur d'entreprise plus élevée et d'une meilleure image auprès des investisseurs si vous revendez un jour. Une société américaine inspire aussi davantage confiance aux clients américains, et elle s'impose tout particulièrement si vous envisagez de vous installer vous-même aux États-Unis.

Avec une société américaine, l'imposition dépend avant tout de la forme juridique. Nous vous recommandons la C Corporation américaine. En tant que société de capitaux, elle paie l'impôt américain sur les sociétés, de 21 % au niveau fédéral. Au niveau des États, le taux varie fortement. Si vous créez votre entreprise américaine de dropshipping ou de e-commerce dans le Wyoming, au Texas ou dans l'État de Washington, il n'y a pas d'impôt sur les sociétés au niveau de l'État ; au Texas, il faut toutefois tenir compte de la franchise tax, applicable à partir d'un chiffre d'affaires annuel de 2 650 000 $. Pour sortir les bénéfices, deux options s'offrent à vous :

Versement des bénéfices sous forme de salaire : en tant que dirigeant inscrit, vous pouvez vous verser un salaire. Aux États-Unis, il ne donne lieu ni à impôt sur le revenu, ni à cotisations sociales, ni à d'autres prélèvements. Reste à voir le traitement fiscal dans votre pays de résidence. Si vous vivez dans un pays à régime non-dom ou doté de règles fiscales similaires, vous pouvez percevoir ce salaire en franchise d'impôt.

Distribution de dividendes : une distribution de bénéfices entraîne en général une retenue à la source aux États-Unis. Elle est de 30 % ou 15 %, selon que votre pays de résidence a signé ou non une convention fiscale avec les États-Unis. S'y ajoute normalement l'imposition des revenus de capitaux dans votre pays de résidence.

5Imposition des bénéfices avec une société étrangère

Si vous vendez aux États-Unis avec une entreprise de dropshipping ou de e-commerce étrangère, la question de l'imposition des bénéfices se complique un peu. Les sociétés non américaines ne sont en principe pas imposables aux États-Unis, mais chaque cas doit être examiné. De nombreux facteurs peuvent déclencher une obligation fiscale américaine.

Si vous avez déjà une activité bien établie en Europe et voulez vous développer aux États-Unis, plusieurs points méritent votre attention. En règle générale, une entreprise sans nexus aux États-Unis n'y est pas imposable. Le simple fait de vendre à des clients américains ne rend donc pas vos bénéfices imposables aux États-Unis.

Questions pour évaluer une éventuelle obligation fiscale aux États-Unis :

• Marchandises : avez-vous un entrepôt ou un site de production aux États-Unis d'où partent les commandes vers les clients américains, ou l'expédition passe-t-elle uniquement par des tiers (comme c'est l'usage en dropshipping) ?
• Bureau : disposez-vous sur place d'un établissement, par exemple des bureaux ?
• Personnel : votre activité de dropshipping ou de e-commerce emploie-t-elle un agent de service client aux États-Unis ?

L'enjeu est de déterminer si les revenus proviennent réellement d'une activité américaine ayant un lien avec les États-Unis. Des sources américaines, c'est-à-dire des paiements de clients américains, ne suffisent pas : l'activité elle-même doit aussi être rattachée aux États-Unis.

Si votre entreprise n'a ni entrepôt, ni établissement, ni salariés sur place, il y a de fortes chances que vos bénéfices ne soient pas imposés aux États-Unis. Sans établissement stable aux États-Unis, votre activité n'a pas non plus de nexus ; notre site partenaire zerotax.llc est spécialisé dans ces structures sans établissement stable avec LLC américaine. Dans ce cas, une société étrangère peut déposer le formulaire 1120-F, par lequel vous déclarez officiellement ne pas avoir d'établissement stable aux États-Unis et donc ne pas y être imposable sur vos bénéfices. Selon le pays du siège, il est toutefois vivement conseillé de consulter la convention fiscale et d'évaluer précisément votre situation au préalable.

Si vous exploitez votre activité de dropshipping ou de e-commerce via une société étrangère non imposable aux États-Unis, elle n'a pas à s'y faire enregistrer fiscalement ni à y déposer de déclaration. Ses bénéfices sont alors imposés dans son pays de siège. La sales tax reste bien sûr due selon les États, indépendamment de cela.

6Ce qu'il faut retenir sur l'imposition des bénéfices du dropshipping et du e-commerce

Pour les bénéfices de votre entreprise de dropshipping ou de e-commerce, seuls l'impôt sur le revenu et un éventuel impôt sur les sociétés entrent en ligne de compte. Selon le siège de votre société et l'existence ou non d'une présence ou d'un établissement aux États-Unis, vos bénéfices peuvent n'être imposés que dans le pays de siège de la société étrangère, et pas du tout aux États-Unis.

Au-delà de l'imposition des bénéfices, il faut impérativement tenir compte d'une éventuelle sales tax et des règles de nexus de chaque État américain. Une société étrangère peut d'ailleurs s'enregistrer sans difficulté pour la sales tax.

Pour une activité de dropshipping ou de e-commerce aux États-Unis, nous vous conseillons en règle générale de créer une société américaine plutôt que d'utiliser une société étrangère, sauf raison sérieuse. Une société américaine vous offre une meilleure protection en matière de responsabilité, cloisonne le risque et rend l'entreprise plus attractive et plus précieuse aux yeux des investisseurs. Même si les bénéfices sont alors imposables aux États-Unis, plusieurs modes de distribution fiscalement avantageux s'offrent à vous. Pour toute question, nous vous conseillons avec plaisir.

Pour en savoir plus sur le dropshipping dans l'UE, c'est ici. Pour une vue d'ensemble, consultez notre page E-commerce et dropshipping, et découvrez pourquoi les États-Unis sont idéaux pour les dropshippers dans l'article Le dropshipping aux États-Unis.

L'essentiel

• Quand vous vendez aux États-Unis, deux impôts distincts s'appliquent : l'imposition des bénéfices (impôt sur le revenu ou sur les sociétés) et la sales tax sur les ventes.
• Un nexus de sales tax n'entraîne pas automatiquement un nexus d'impôt sur le revenu ; ce sont les règles des États et les conventions fiscales qui comptent.
• Une C Corporation américaine paie 21 % d'impôt fédéral sur les sociétés ; le Wyoming, le Texas et l'État de Washington n'ont pas d'impôt sur les sociétés au niveau de l'État, mais le Texas prélève la franchise tax.
• Une société étrangère sans entrepôt, bureau ni salariés aux États-Unis n'est en général imposée sur ses bénéfices que dans son pays de siège.
• L'article recommande en général une société américaine pour le e-commerce et le dropshipping, pour la protection en responsabilité et la valeur de l'entreprise.

Comment nous vous aidons

• Stratégie fiscaleUne structure claire entre la société mère et sa filiale américaine, ou entre vous et votre société américaine, définie en accord avec votre expert-comptable.
• Créer une CorporationLa Corporation américaine (Inc) pour la croissance, les investisseurs et le visa.
• Déclaration fiscale de la CorporationForm 1120 et Form 5472 pour votre Corporation américaine.
• Sales taxEnregistrement et déclarations dans les États où vous avez un nexus.
• Retenue à la sourceFormulaires W-8, retenue et avantages conventionnels, en bonne et due forme.
• Conseil en fiscalité américaineVotre question fiscale américaine, traitée par des gens qui connaissent les deux côtés de l'Atlantique.