S'installer aux États-Unis avec un patrimoine : ce que chaque côté impose

Partir vivre aux États-Unis avec un patrimoine, c'est composer avec deux systèmes fiscaux qui se croisent le même jour. L'ancien veut solder les comptes à votre départ, le nouveau veut savoir dès le premier jour ce que vous possédez, y compris en Europe. Cet article présente les déclarations qui vous attendent aux États-Unis et les sujets à régler avant le départ avec vos conseillers des deux côtés de l'Atlantique.

Partir vivre aux États-Unis avec un patrimoine, c'est composer avec deux systèmes fiscaux qui se croisent le même jour. L'ancien veut solder les comptes à votre départ, le nouveau veut savoir dès le premier jour ce que vous possédez, y compris en Europe. Cet article présente les déclarations qui vous attendent aux États-Unis et les sujets à régler avant le départ avec vos conseillers des deux côtés de l'Atlantique. Il s'agit d'une vue d'ensemble, pas d'un conseil adapté à votre situation ni d'une recommandation d'investissement.

1Deux systèmes fiscaux, une date pivot

Tout commence par une question qui conditionne presque tout le reste : à partir de quand êtes-vous résident fiscal américain ? Si vous arrivez avec une green card sans remplir le Substantial Presence Test la même année, vous l'êtes dès le premier jour où vous êtes sur le territoire en tant que titulaire de la green card. Avec un visa comme l'E-2 ou le L-1, vous le devenez via le Substantial Presence Test : au moins 31 jours dans l'année en cours et 183 jours sur une somme pondérée de trois ans, où les jours de l'année en cours comptent en entier, ceux de l'année précédente pour un tiers et ceux de l'année d'avant pour un sixième. La date exacte la première année et les options possibles sont détaillées dans notre article sur l'année du déménagement dans la déclaration fiscale américaine.

À partir de cette date, l'IRS vous traite comme un Américain. Selon l'administration, un résident est en principe imposé comme un citoyen américain et doit déclarer intérêts, dividendes, salaires, loyers et tous ses autres revenus, qu'ils proviennent des États-Unis ou de l'étranger. Avant cette date, c'est le droit de votre pays d'origine qui s'applique, et il ne s'arrête généralement pas quand vous montez dans l'avion, mais lorsque vous abandonnez votre domicile et votre résidence habituelle. Entre ces deux moments s'ouvre la fenêtre où l'on peut encore planifier, et où les erreurs coûtent le plus cher.

4Suisse : plus-values exonérées et caisse de pension

La Suisse ne connaît pas ce problème sous cette forme. Selon l'art. 16, al. 3 de la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct, les gains en capital réalisés sur la fortune privée sont exonérés. Là où aucun gain imposable n'existe, le départ ne peut pas en déclencher. Pour la fortune commerciale et les participations détenues dans la fortune commerciale, d'autres règles s'appliquent : c'est un sujet pour votre conseiller.

Pour beaucoup de Suisses, le deuxième pilier compte davantage. Si vous quittez définitivement la Suisse pour vous établir à l'étranger, vous pouvez retirer en espèces votre avoir de prévoyance professionnelle. Les personnes mariées ont besoin du consentement écrit de leur conjoint. Selon l'Office fédéral des assurances sociales, la restriction qui interdit le versement de la part obligatoire s'applique aux départs vers l'UE, l'Islande et la Norvège si vous y restez assuré, mais pas aux États-Unis. Les prestations des caisses de pension et des formes reconnues de prévoyance individuelle liée versées à des bénéficiaires domiciliés à l'étranger sont soumises à l'impôt à la source (art. 96 LIFD). Retirer le capital ou le laisser en Suisse relève de votre planification de prévoyance, pas d'une règle générale.

5Transférer son argent aux États-Unis

Aucun plafond ne limite les virements vers les États-Unis. Si vous transportez à l'entrée ou à la sortie du territoire plus de 10 000 $ en espèces ou autres moyens de paiement, vous devez le déclarer à la CBP, la police des frontières, via le FinCEN Form 105. C'est une déclaration, pas une interdiction. Les montants importants passent par virement, et notre article Virement vers un compte bancaire américain explique comment ils arrivent sur un compte aux États-Unis.

Conservez les documents qui prouvent l'origine de votre argent : actes de vente, relevés de portefeuille, documents de succession, avis d'imposition. Pour l'E-2 et l'EB-5, la preuve de l'origine des fonds fait de toute façon partie du dossier ; ce que les autorités veulent voir est détaillé dans E-2 : origine des fonds et EB-5 : origine des fonds. Pour ouvrir votre premier compte après votre arrivée, lisez notre article sur le compte bancaire après le déménagement.

6Dès le premier jour : ce que l'IRS veut savoir

Avec la résidence fiscale commencent des obligations déclaratives que beaucoup d'Européens ignorent. Elles s'appliquent même si votre patrimoine ne génère aucun impôt aux États-Unis.

Le FBAR couvre les comptes et portefeuilles de titres détenus auprès d'établissements financiers hors des États-Unis, dont vous êtes titulaire ou sur lesquels vous avez un pouvoir de signature, dès que leur total dépasse 10 000 $ à un moment quelconque de l'année. Il est dû le 15 avril, avec une prolongation automatique jusqu'au 15 octobre. Peu importe que le compte rapporte ou non. À côté, le Form 8938 au titre du FATCA vise les actifs financiers étrangers, avec ses propres seuils : si vous vivez aux États-Unis et êtes célibataire, vous déclarez au-delà de 50 000 $ en fin d'année ou de 75 000 $ à un moment quelconque de l'année ; en imposition commune, au-delà de 100 000 $ ou 150 000 $. Les deux déclarations se recoupent, mais l'une ne remplace pas l'autre.

Si vous recevez une donation ou un héritage de vos parents ou de proches en Europe, vous le déclarez sur le Form 3520 dès que le total de l'année dépasse 100 000 $ en provenance d'un particulier non résident américain ou d'une succession étrangère ; chaque donation supérieure à 5 000 $ doit être détaillée. Les fonds et ETF européens peuvent être considérés comme une Passive Foreign Investment Company : selon l'IRS, une société étrangère est une PFIC si au moins 75 % de ses revenus sont passifs ou si au moins 50 % de ses actifs produisent des revenus passifs. Cela entraîne le Form 8621 et une imposition spécifique, selon que le fonds est traité comme un Section 1291 Fund ou qu'une option QEF est possible ; l'article sur PFIC et ETF l'explique. Et si vous gardez une participation dans une société de capitaux, vérifiez les obligations du Form 5471 applicables aux participations de US persons dans des sociétés étrangères.

7Succession et donation des deux côtés de l'Atlantique

Selon l'IRS, les citoyens et résidents américains sont soumis en principe aux mêmes règles d'impôt sur le revenu, sur les successions et sur les donations, qu'ils vivent aux États-Unis ou à l'étranger. L'abattement de base, le Basic Exclusion Amount, s'élève pour 2026 à 15 000 000 $ en vertu de la loi OBBBA. Les donations jusqu'à 19 000 $ par bénéficiaire et par an restent hors calcul ; pour un conjoint sans nationalité américaine, le plafond est de 194 000 $ en 2026. Les non-Américains sans domicile aux États-Unis relèvent d'autres règles, présentées dans l'article sur les droits de succession américains pour les non-citoyens.

8Pre-Immigration Planning : les sujets à aborder avec vos conseillers

Planifier avant l'immigration ne veut pas dire éviter l'impôt : il s'agit de choisir le bon ordre, pour que rien ne soit imposé deux fois ou trop tôt et qu'aucune déclaration ne soit oubliée. Les étapes qui vous conviennent dépendent de votre patrimoine, de votre visa et de votre pays d'origine. La liste ci-dessous n'est donc pas une recommandation, mais l'ensemble des sujets à passer en revue avec votre conseiller fiscal dans votre pays et votre conseiller aux États-Unis :

• Date de bascule : à partir de quand n'êtes-vous plus résident dans votre pays et déjà résident aux États-Unis, et existe-t-il entre les deux un vide ou un chevauchement ?
• Plus-values : quels gains se sont constitués jusqu'à cette date, et quel pays les impose si vous vendez avant ou après ?
• Fonds et ETF : quelles parts pourraient être considérées comme PFIC après le déménagement, et ce que cela implique pour la déclaration et l'imposition.
• Prévoyance : caisse de pension, prévoyance individuelle liée, assurances vie et rentes, et leur traitement aux États-Unis.
• Immobilier dans votre pays : louer, vendre ou conserver, et quel pays impose les loyers.
• Famille : donations avant ou après le déménagement, testament et régime matrimonial.
• Fondations et trusts : êtes-vous partie prenante d'une structure ou en recevez-vous des distributions ?
• Comptes : quels comptes et portefeuilles vous gardez en Europe, et qui se charge des déclarations FBAR et FATCA.

Un mot sur l'ordre des étapes : c'est souvent le visa qui fixe la date de bascule, et c'est cette date qui détermine l'impôt. D'où l'intérêt de penser visa et patrimoine dans un seul plan. Le coût global du déménagement est détaillé dans Combien coûte une expatriation aux États-Unis, et les avantages et inconvénients de la vie en Amérique dans Avantages et inconvénients, chiffres à l'appui.