Trasferirsi negli USA con un patrimonio: cosa tassano le due parti

Chi si trasferisce negli USA con un patrimonio ha a che fare con due sistemi fiscali che si toccano in un solo giorno. Il vecchio vuole fare i conti un'ultima volta alla partenza, il nuovo vuole sapere dal primo giorno cosa possiedi, anche se si trova in Europa. Questo articolo mostra cosa succede alla partenza, quali dichiarazioni ti aspettano negli USA e quali temi chiarire prima del trasloco con i tuoi consulenti su entrambe le sponde.

Chi si trasferisce negli USA con un patrimonio ha a che fare con due sistemi fiscali che si toccano in un solo giorno. Il vecchio vuole fare i conti un'ultima volta alla partenza, il nuovo vuole sapere dal primo giorno cosa possiedi, anche se si trova in Europa. Questo articolo mostra cosa succede alla partenza, quali dichiarazioni ti aspettano negli USA e quali temi chiarire prima del trasloco con i tuoi consulenti su entrambe le sponde. È una panoramica, non una consulenza sul tuo caso né una raccomandazione d'investimento.

1Due sistemi fiscali, una data decisiva

All'inizio c'è una domanda che decide quasi tutto il resto: da quando sei fiscalmente residente negli USA? Chi arriva con una green card e nello stesso anno non soddisfa il Substantial Presence Test lo è dal primo giorno in cui si trova nel Paese da titolare della green card. Chi arriva con un visto come E-2 o L-1 lo diventa tramite il Substantial Presence Test: almeno 31 giorni nell'anno in corso e 183 giorni in una somma ponderata su tre anni, in cui i giorni dell'anno in corso contano per intero, quelli dell'anno precedente per un terzo e quelli di due anni prima per un sesto. Dove cade esattamente la data nell'anno del trasloco e quali opzioni esistono lo trovi nell'articolo sull'anno del trasferimento nella dichiarazione dei redditi USA.

Da quella data l'IRS ti tratta come un americano. Secondo l'autorità, un resident è tassato in linea di principio come un cittadino USA e deve dichiarare interessi, dividendi, salari, affitti e ogni altro reddito, che nasca dentro o fuori dagli USA. Prima di quella data vale il diritto del tuo Paese d'origine, che di solito non finisce quando sali sull'aereo, ma quando rinunci a domicilio e residenza abituale. Tra questi due momenti c'è la zona in cui si può pianificare, e in cui gli errori costano di più.

4Svizzera: guadagni di capitale esenti e cassa pensione

In Svizzera il problema, in questa forma, non esiste. Secondo l'art. 16 cpv. 3 della legge federale sull'imposta federale diretta, gli utili di capitale conseguiti nell'alienazione di sostanza privata sono esenti da imposta. Dove non nasce un utile imponibile, non ce n'è nemmeno uno che la partenza possa far scattare. Per la sostanza commerciale e le partecipazioni nella sostanza aziendale valgono altre regole: è materia da consulenza.

Per molti svizzeri conta di più il secondo pilastro. Chi lascia definitivamente la Svizzera per stabilirsi all'estero può ritirare in contanti l'avere di vecchiaia della previdenza professionale. Chi è sposato ha bisogno del consenso scritto del coniuge. Secondo l'Ufficio federale delle assicurazioni sociali, la limitazione per cui la parte obbligatoria non viene versata vale per i trasferimenti nell'UE, in Islanda e in Norvegia se lì resti assicurato, ma non per gli USA. Le prestazioni di casse pensione e forme riconosciute di previdenza individuale vincolata a beneficiari domiciliati all'estero sono soggette all'imposta alla fonte (art. 96 LIFD). Se ritirare il capitale o lasciarlo in Svizzera è una questione per la tua pianificazione previdenziale, non per una regola empirica.

5Portare il denaro negli USA

Per il denaro che bonifichi negli USA non c'è un tetto massimo. Chi porta con sé contanti o altri strumenti di pagamento per più di 10.000 $ all'ingresso o all'uscita deve dichiararlo alla protezione di frontiera CBP con il FinCEN Form 105. È una dichiarazione, non un divieto. Le somme più grandi arrivano con bonifico, e come arrivano su un conto americano lo spiega l'articolo Bonifico su un conto bancario americano.

Conserva i documenti che mostrano da dove viene il tuo denaro: contratti di vendita, estratti del deposito titoli, documenti di successione, avvisi fiscali. Per l'E-2 e l'EB-5 la prova dell'origine dei fondi fa comunque parte della domanda; cosa vogliono vedere le autorità lo trovi in E-2: origine dei fondi ed EB-5: origine dei fondi. Come aprire il primo conto dopo l'arrivo lo spiega l'articolo sul conto dopo il trasferimento.

6Dal primo giorno: cosa vuole sapere l'IRS

Con la residenza iniziano obblighi dichiarativi che molti europei non conoscono. Valgono indipendentemente dal fatto che sul patrimonio sia dovuta un'imposta negli USA.

Il FBAR riguarda i conti e i depositi titoli presso istituti finanziari fuori dagli USA in cui hai una partecipazione o su cui hai potere di firma, non appena la loro somma supera in qualsiasi momento dell'anno 10.000 $. Scade il 15 aprile, con proroga automatica al 15 ottobre. Non conta se il conto produce redditi. Accanto c'è il Form 8938 previsto dal FATCA per le attività finanziarie estere, con soglie proprie: chi vive negli USA ed è single dichiara oltre 50.000 $ a fine anno o oltre 75.000 $ in qualsiasi momento dell'anno, chi presenta la dichiarazione congiunta oltre 100.000 $ o 150.000 $. Le due dichiarazioni si sovrappongono, ma una non sostituisce l'altra.

Se ricevi donazioni o eredità da genitori o parenti in Europa, le dichiari con il Form 3520 quando superano nell'anno 100.000 $ da una persona fisica non residente negli USA o da un patrimonio ereditario estero; ogni singola donazione oltre 5.000 $ va indicata separatamente. Fondi ed ETF europei possono essere considerati Passive Foreign Investment Company: secondo l'IRS una società estera è una PFIC se almeno il 75 % dei suoi redditi è passivo o almeno il 50 % del suo patrimonio produce redditi passivi. Questo comporta il Form 8621 e una tassazione specifica, a seconda che il fondo sia trattato come Section 1291 Fund o che sia possibile l'opzione QEF; l'articolo su PFIC ed ETF la spiega. E se mantieni una partecipazione in una società di capitali, verifica gli obblighi del Form 5471 per le partecipazioni di US person in società di capitali estere.

7Eredità e donazioni su entrambe le sponde

Secondo l'IRS, per cittadini e residenti USA valgono in linea di principio le stesse regole su imposta sul reddito, di successione e di donazione, che vivano negli USA o all'estero. La franchigia di base, la Basic Exclusion Amount, è per il 2026 di 15.000.000 $ in base alla legge OBBBA. Le donazioni fino a 19.000 $ per beneficiario e anno restano fuori dal calcolo; verso un coniuge senza cittadinanza americana il limite è di 194.000 $ nel 2026. Per chi non è americano e non risiede negli USA valgono altre regole, descritte nell'articolo sull'imposta di successione USA per non cittadini.

8Pre-Immigration Planning: i temi per la tua consulenza

Pianificare prima dell'immigrazione non significa evitare le tasse, ma scegliere l'ordine giusto, così che nulla venga tassato due volte o troppo presto e nessuna dichiarazione venga dimenticata. Quali passi siano giusti per te dipende dal tuo patrimonio, dal tuo visto e dal tuo Paese di provenienza. L'elenco che segue quindi non è una raccomandazione, ma la lista dei temi da affrontare insieme al tuo commercialista di casa e al tuo consulente negli USA:

• Data di riferimento: da quando non sei più residente a casa e sei già residente negli USA, e c'è in mezzo un vuoto o una sovrapposizione?
• Plusvalenze: quali guadagni sono maturati fino alla data di riferimento, e in quale Paese vengono tassati se vendi prima o dopo?
• Fondi ed ETF: quali quote potrebbero essere considerate PFIC dopo il trasferimento e cosa significa per dichiarazione e tassazione.
• Previdenza: cassa pensione, previdenza vincolata, assicurazioni sulla vita e di rendita, e come vengono trattate negli USA.
• Immobili a casa: affittare, vendere o tenere, e quale Paese tassa i canoni di locazione.
• Famiglia: donazioni prima o dopo il trasferimento, testamento e regime patrimoniale.
• Fondazioni e trust: se partecipi a una struttura o ne ricevi delle erogazioni.
• Conti: quali conti e depositi tieni in Europa e chi si occupa delle dichiarazioni FBAR e FATCA.

Una parola sull'ordine: spesso è il visto a stabilire quando arriva la data di riferimento, e la data di riferimento decide le tasse. Per questo conviene considerare visto e patrimonio in un unico piano. Quanto costa il resto del trasferimento lo trovi in Quanto costa trasferirsi negli USA, e i pro e i contro della vita in America nel complesso in Pro e contro, fatti i conti onestamente.