Estimated Tax USA: chi deve versare acconti con il Form 1040-ES

Negli USA l'imposta sul reddito si paga durante l'anno: chi non la versa tramite la ritenuta sullo stipendio deve pagarla in acconto da solo, senza alcun invito. L'IRS non manda avvisi né promemoria. Questa pagina ti mostra chi è coinvolto, con quali soglie, a quali scadenze, come paghi e cosa succede se salti una rata. Come gli acconti si inseriscono nella tua dichiarazione e nelle tue scadenze lo spiega la guida Obblighi fiscali negli USA.

1Perché l'IRS vuole i soldi durante l'anno

L'IRS chiama questo meccanismo Estimated Tax. Riguarda l'imposta sui redditi su cui non viene trattenuto nulla, o troppo poco: utili da un'attività autonoma o da un business negli USA, interessi, dividendi, affitti, e anche lo stipendio, se la ritenuta è troppo bassa. L'acconto copre non solo l'imposta sul reddito, ma anche i contributi previdenziali dei lavoratori autonomi, se ti riguardano.

Il modulo da usare dipende dal tuo status. I Residents, cioè i titolari di green card e chiunque soddisfi il Substantial Presence Test, calcolano e pagano con il Form 1040-ES. I Nonresidents usano il Form 1040-ES (NR). Quale status vale per te lo spiega la guida Resident o Nonresident Alien.

Per i Nonresidents con un immobile in affitto negli USA il tema è particolarmente importante. Chi tassa gli affitti come redditi d'impresa, per dedurre costi e ammortamento, non subisce più alcuna ritenuta alla fonte sull'utile e quindi, di regola, deve versare l'imposta in acconto da solo. Le altre regole sulla locazione le trovi nell'articolo Tasse per chi possiede immobili negli USA.

2Chi deve versare acconti

La legge, 26 U.S.C. § 6654, e i moduli dell'IRS pongono una doppia condizione. Nella maggior parte dei casi devi versare acconti se valgono entrambe:

• Per l'anno prevedi almeno 1.000 dollari di imposta, dopo aver sottratto ritenute e crediti rimborsabili.
• Ritenute e crediti rimborsabili coprono meno del minore tra due importi: il 90 per cento dell'imposta dell'anno in corso oppure il 100 per cento dell'imposta risultante dalla dichiarazione dell'anno precedente, se quella dichiarazione copriva un anno intero.

Se l'anno precedente il tuo reddito lordo rettificato superava 150.000 dollari (75.000 dollari con dichiarazione separata), usi il 110 invece del 100 per cento dell'imposta dell'anno precedente. Queste soglie sono i porti sicuri: chi le raggiunge con rate puntuali non deve alcuna penalità, anche se con la dichiarazione arriva ancora un conguaglio.

Non devi versare acconti se per tutto l'anno precedente eri cittadino USA o Resident e per quell'anno intero non dovevi imposte, ad esempio perché non eri tenuto a presentare la dichiarazione. Per i Nonresidents questa eccezione non vale. Chi è al primo anno con redditi USA e non ha una dichiarazione dell'anno precedente non può appoggiarsi al 100 per cento e deve stimare il 90 per cento dell'imposta dell'anno in corso.

I dipendenti con stipendio USA hanno una strada più semplice: con un nuovo Form W-4 possono chiedere al datore di lavoro di trattenere più imposta. La ritenuta si considera versata in modo uniforme durante l'anno, anche se è stata aumentata solo in autunno, a meno che tu non scelga l'imputazione in base alle date effettive.

3Le scadenze: quattro rate o tre

Per i Residents e per i Nonresidents con uno stipendio USA soggetto a ritenuta ci sono quattro rate uguali. Per l'anno d'imposta 2026 scadono il 15 aprile, il 15 giugno e il 15 settembre 2026 e il 15 gennaio 2027. L'ultima rata non è dovuta se presenti la dichiarazione per il 2026 entro il 1 febbraio 2027 e paghi con essa tutto il saldo. Puoi anche pagare tutto in un'unica soluzione alla prima scadenza.

I Nonresidents senza questo tipo di stipendio hanno, secondo il 26 U.S.C. § 6654(j), un calendario proprio, allineato alla loro scadenza di dichiarazione del 15 giugno. Pagano in tre rate: metà entro il 15 giugno, un quarto entro il 15 settembre e un quarto entro il 15 gennaio dell'anno successivo. Chi, per esempio, affitta un appartamento in Florida dal primo gennaio e tassa gli affitti al netto, deve quindi la prima rata, la più grande, a giugno.

Chi durante l'anno guadagna di colpo di più, ad esempio con una vendita in estate, ricalcola le rate rimanenti. Per le scadenze già passate può comunque scattare una penalità. L'Annualized Income Installment Method la attenua: con questo metodo commisuri ogni rata al reddito effettivamente realizzato fino a quel momento. Chi lo usa allega alla dichiarazione il Form 2210 con lo Schedule AI, anche se alla fine non è dovuta alcuna penalità.

4Come calcoli l'importo

L'IRS prevede un apposito prospetto, l'Estimated Tax Worksheet nel Form 1040-ES e nel Form 1040-ES (NR). Il punto di partenza è la tua dichiarazione dell'anno precedente. Stimi il reddito dell'anno in corso, sottrai le deduzioni a cui hai diritto, calcoli l'imposta con le aliquote dell'anno, sottrai i crediti e la ritenuta prevista e dividi il resto tra le rate. Da Nonresident valgono le regole del Form 1040-NR: niente deduzione standard e, se sei sposato, di regola l'aliquota per la dichiarazione separata. Un rimborso dell'anno precedente puoi lasciarlo all'IRS e imputarlo agli acconti.

Non potete versare acconti congiunti con il coniuge se uno dei due è Nonresident, a meno che abbiate scelto di essere considerati entrambi Residents. Nell'anno dell'arrivo o della partenza, quando hai il Dual Status, il calcolo segue le regole di quell'anno, spiegate nella guida Anno di arrivo e anno di partenza.

4.1Due esempi di calcolo

Il primo appartamento in affitto. Una cliente austriaca, Nonresident Alien per l'IRS, affitta da gennaio un appartamento negli USA, tassa gli affitti al netto e prevede per l'anno 8.000 dollari di imposta USA. Non c'è ritenuta e non c'è una dichiarazione dell'anno precedente. Deve quindi versare in acconto il 90 per cento dell'imposta dell'anno in corso, 7.200 dollari, in tre rate: 3.600 dollari entro il 15 giugno e 1.800 dollari ciascuna entro il 15 settembre e il 15 gennaio. Il resto di 800 dollari lo paga con la dichiarazione, senza penalità.

Il secondo anno, ben pagato. Un Resident arrivato dalla Svizzera aveva l'anno precedente un reddito rettificato di 200.000 dollari e un'imposta da dichiarazione di 12.000 dollari. Quest'anno si aggiungono compensi di consulenza senza ritenuta. Per andare sul sicuro copre il 110 per cento dell'imposta dell'anno precedente, cioè 13.200 dollari, in quattro rate da 3.300 dollari. Se l'imposta dell'anno in corso risulta più alta, paga la differenza con la dichiarazione, senza penalità. Come ridurre legalmente l'imposta su cui si basano gli acconti lo mostra l'articolo sui trucchi fiscali legali per expat negli USA.

Entrambi gli esempi sono calcoli nostri basati sulle regole dei moduli e presuppongono che le rate arrivino puntuali.

5Come paghi

I pagamenti all'IRS si fanno in dollari USA; le criptovalute e gli altri asset digitali non sono accettati. L'IRS chiede di versare gli acconti per via elettronica e indica diverse strade:

• il tuo account online presso l'IRS,
• IRS Direct Pay, un bonifico gratuito dal conto corrente o di risparmio,
• pagamento con carta di debito o di credito o con un portafoglio digitale tramite i fornitori autorizzati dall'IRS, che applicano una commissione,
• l'Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) del Dipartimento del Tesoro, online o per telefono,
• l'addebito diretto quando presenti la dichiarazione per via elettronica.

Chi paga per posta usa per ogni rata il bollettino del modulo e un assegno o un vaglia intestato a "United States Treasury", con la dicitura "2026 Form 1040-ES (NR)" e il tuo numero fiscale. L'indirizzo per il Form 1040-ES (NR) è IRS, P.O. Box 1303, Charlotte, North Carolina. Per un pagamento spedito dagli USA vale la data del timbro postale americano.

Per versare l'acconto non ti serve ancora un ITIN. Se non ce l'hai, sul bollettino scrivi al posto del numero fiscale "ITIN TO BE REQUESTED" e non alleghi il Form W-7. L'ITIN lo richiedi più tardi insieme alla dichiarazione; come, lo spiega la guida Form W-7 e i documenti per l'ITIN.

6Se manca una rata: la penalità

Se versi troppo poco o in ritardo, devi una maggiorazione che l'IRS calcola rata per rata e per ogni giorno in cui l'importo è mancato. Scatta anche se a fine anno hai pagato abbastanza in totale o ricevi un rimborso, perché contano le singole scadenze. Il calcolo si fa con il Form 2210, applicando il tasso d'interesse sugli arretrati fiscali che l'IRS fissa ogni trimestre. Per il 2026 è compreso tra il 6 e il 7 percento annuo.

Nessuna maggiorazione è dovuta se l'imposta risultante dalla dichiarazione, al netto delle ritenute, resta sotto i 1.000 dollari. L'IRS può annullarla in tutto o in parte se il versamento insufficiente deriva da un incidente, una calamità o un'altra circostanza insolita e la maggiorazione sarebbe iniqua, oppure se nell'anno o in quello precedente sei andato in pensione dopo i 62 anni o sei diventato inabile al lavoro e il versamento insufficiente aveva un motivo ragionevole. La richiesta si presenta con il Form 2210, con una motivazione e i relativi documenti.

La maggiorazione va distinta da interessi e sanzioni dovuti se l'imposta non è pagata entro la scadenza. Una proroga con il Form 4868 sposta solo la presentazione della dichiarazione, non il pagamento. Come si combinano le scadenze lo spiega la guida Scadenza della dichiarazione dei redditi USA e proroga. Se non vuoi calcolare da solo acconti e dichiarazione, ce ne occupiamo noi: la tua dichiarazione dei redditi USA.

In sintesi

• Chi ha redditi senza ritenute sufficienti versa l'imposta sul reddito USA in acconto durante l'anno: i resident con il Form 1040-ES, i nonresident con il Form 1040-ES (NR).
• Di regola l'obbligo scatta da 1.000 dollari di imposta prevista, se le ritenute coprono meno del 90 percento dell'imposta dell'anno o del 100 percento di quella dell'anno precedente (110 percento per i redditi più alti).
• I nonresident senza salario USA soggetto a ritenuta pagano in tre rate, metà entro il 15 giugno; tutti gli altri in quattro rate a partire dal 15 aprile.
• Per versare gli acconti non ti serve ancora l'ITIN; le maggiorazioni per versamenti insufficienti l'IRS le calcola giorno per giorno, al tasso del trimestre.

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