Cómo tributa tu Limited Partnership (LP) en EE. UU.

«En este mundo no hay nada seguro salvo la muerte y los impuestos», escribió el célebre estadista estadounidense Benjamin Franklin en 1789, en una carta a Jean-Baptiste Leroy. Y con tu empresa en EE. UU. pasa lo mismo: cuanto mejor te vaya, mejor le irá al Tío Sam.

Eso sí, quienes ya emprenden en EE. UU. y quienes quieren hacerlo tienen motivos para respirar tranquilos: a finales de 2017 el Congreso aprobó la reforma fiscal de 2017 (Tax Cuts and Jobs Act), que rebajó con fuerza los impuestos sobre los beneficios empresariales. Desde la One Big Beautiful Bill Act del 4 de julio de 2025, sus elementos clave son permanentes.

Hasta 2017, Estados Unidos tenía el impuesto de sociedades más alto de todos los grandes países industrializados: un 35 %. Desde 2018, el tipo federal es del 21 % (IRC § 11), al que se suma el impuesto de sociedades del estado de constitución. Así, en muchos casos las empresas tributan menos en EE. UU. que en Europa.

En esta página verás qué impuestos debes tener en cuenta sobre los beneficios que genere tu sociedad estadounidense.

1Lo básico sobre la tributación de los beneficios de una LP

La LP estadounidense equivale a la sociedad comanditaria europea. Te la recomendamos si quieres emprender en EE. UU. a través de una sociedad de personas pero sin la inseguridad jurídica que plantea la LLC en cuanto a cómo la clasifica Hacienda.

Las LP que constituimos son sociedades de personas mercantiles cuyo beneficio tributa en EE. UU. por el impuesto sobre la renta del socio.

Como la LP estadounidense equivale a una sociedad comanditaria, a la administración fiscal de tu país le resulta sencillo compararla con sus propias formas jurídicas, así que la LP se clasifica en casa, de forma fiable, como sociedad de personas.

La LP tiene un «General Partner», el socio colectivo de responsabilidad ilimitada. Normalmente este papel lo asume una LLC o una corporation. El General Partner gestiona la LP.

Además hay de 1 a n «Limited Partners», es decir, socios comanditarios. Solo responden con su aportación y, en principio, no participan en la gestión de la sociedad, salvo que reciban poderes para ello.

La sociedad es transparente a efectos fiscales: tributan los socios. La carga fiscal en EE. UU. ronda el 25-35 %, según el volumen de beneficio y el sector. Todos los socios deben presentar declaración de la renta en EE. UU.

Normalmente no tienes que pagar más impuestos en tu país de residencia, aunque esto depende sobre todo del convenio para evitar la doble imposición.

La LP debe practicar una retención del 37 % al repartir beneficios. El socio recupera lo pagado de más al presentar su declaración en EE. UU.

2Impuesto sobre la renta

Como hemos dicho, los beneficios de la LP tributan por el impuesto sobre la renta estadounidense del socio. El impuesto sobre la renta se paga a nivel federal y estatal. 

2.1Impuesto federal sobre la renta

El impuesto federal sobre la renta se escalona así (contribuyentes solteros, ejercicio 2026):

• Ingresos hasta 12.400 $: 10 %
• De 12.401 $ a 50.400 $: 12 %
• De 50.401 $ a 105.700 $: 22 %
• De 105.701 $ a 201.775 $: 24 %
• De 201.776 $ a 256.225 $: 32 %
• De 256.226 $ a 640.600 $: 35 %
• más de 640.600 $: 37 %

2.2Impuesto sobre la renta de los estados

A los impuestos federales se suma el impuesto sobre la renta de cada estado. Puede restarse como deducción en el impuesto federal (la llamada deducción SALT, con un límite), pero no se acredita contra él.

Estos estados no cobran impuesto sobre la renta (quien vive en ellos solo paga impuestos federales):

• Alaska
• Florida
• Nevada (Gross Receipts Tax a partir de 4 millones $ de facturación)
• New Hampshire (el antiguo impuesto sobre intereses y dividendos se suprimió en 2025)
• Texas (franchise tax a partir de 2,65 millones $ de facturación)
• Dakota del Sur
• Tennessee (la antigua Hall Tax sobre rendimientos del capital se suprimió en 2021)
• Washington (aunque desde 2022 grava con un 7 % las grandes ganancias patrimoniales privadas)
• Wyoming

En el resto de estados, el impuesto sobre la renta va del 3 % al 13 %.

En 2026, los tipos máximos del resto de estados van del 2,5 % de Arizona y Dakota del Norte al 13,3 % de California; sobre las rentas del trabajo, California añade además un recargo salarial que eleva el tipo máximo al 14,6 %. Quince estados aplican un tipo único sin progresividad. Consulta la situación de cada estado en nuestros perfiles de todos los estados de EE. UU.

2.3Gross Receipts Tax

Las LP no son sociedades de capital sino de personas, así que no pagan impuesto de sociedades aunque el estado lo aplique.

Pero hay una trampa:

Nevada, Ohio, Texas y Washington no tienen impuesto de sociedades estatal, pero sí una especie de impuesto sobre la facturación (Gross Receipts Tax) que pagan las sociedades, LP incluidas. En Texas, la Franchise Tax es del 0,375 % (comercio mayorista y minorista) o del 0,75 % sobre el margen, con un umbral exento de 2,65 millones $ de facturación anual (ejercicios 2026/2027). En Nevada, el mínimo exento es de 4 millones $.

Si prevés facturar en Texas o Nevada por encima del mínimo exento, quizá te convenga constituir la sociedad en un estado sin Gross Receipts Tax.

Si quieres optimizar tus impuestos, constituye tu LP en un estado sin impuesto sobre la renta ni Gross Receipts Tax, como Florida, South Dakota o Wyoming.

3Hasta un 20 % de deducción sobre los beneficios de una LP

Desde 2018 se aplica una deducción de hasta el 20 % sobre los beneficios de sociedades de personas (Qualified Business Income Deduction, IRC § 199A, introducida con la reforma fiscal estadounidense de 2017 y consolidada de forma permanente por la One Big Beautiful Bill Act de 2025). Los umbrales para 2026 son 201.750 $ para solteros y 403.500 $ para matrimonios con declaración conjunta (Rev. Proc. 2025-32).

Eso sí, esta fórmula solo se aplica sin restricciones a quienes tienen una renta imponible total en EE. UU. de hasta 201.775 $ (ejercicio 2026). Si tu parte del beneficio es mayor o tienes otros ingresos en EE. UU. que te sitúan por encima de ese límite, hay restricciones.

En ese caso, la deducción depende de la masa salarial total que paga la empresa o de las inversiones que haya realizado en el ejercicio.

Veamos un ejemplo con un beneficio muy alto:

Para evitar abusos, hay más restricciones para ciertos profesionales de servicios, como consultores, abogados y médicos, que solo se benefician en parte de estos tipos reducidos.

4Impuesto sobre ventas (sales tax)

Los estados cobran además un impuesto sobre las ventas (sales tax), que solo se parece en parte al IVA. No grava los servicios, solo la compra de bienes. Durante mucho tiempo, los envíos a otro estado (venta a distancia) estaban exentos; pero desde la sentencia Wayfair de 2018, los vendedores a distancia que superan ciertos umbrales (normalmente 100.000 $ al año) también deben ingresar sales tax en el estado del cliente.

No hay compensación entre impuesto soportado y repercutido. Eso sí, a un revendedor no hay que cobrarle sales tax (algo parecido a la inversión del sujeto pasivo en la UE). Lo recaudado se ingresa al estado cada mes o cada trimestre.

Casi todos los municipios añaden su propio recargo de sales tax. En California, por ejemplo, la sales tax estatal es del 7,25 %, y los municipios suman de media otro 2 %.

Desde hace años se debate introducir un IVA federal al estilo europeo. Según los expertos, podría situarse entre el 1 y el 2 %, pero se sumaría a la sales tax actual.

Estos estados no cobran ningún impuesto sobre ventas:

• Alaska
• Delaware
• Montana
• New Hampshire
• Oregón

En el resto de estados, el impuesto sobre ventas está entre el 5 % y el 9 % (tipo combinado estatal y municipal).

En 2026, los tipos combinados estatales y municipales se sitúan, en media ponderada por población, en el 7,53 %. Los más altos son Luisiana, con alrededor del 10,1 %, Tennessee con el 9,6 %, Washington con el 9,6 %, Arkansas con el 9,5 % y Alabama con el 9,5 %. El tipo estatal puro más alto lo tiene California, con el 7,25 %. Tienes todos los detalles en nuestra página sobre la sales tax en EE. UU..

5Cotizaciones sociales

En EE. UU. hay cotizaciones sociales que, como es habitual en Europa, el empleador retiene directamente e ingresa al IRS.

Estas son las cotizaciones sociales:

• Pensiones (Social Security): 12,4 % sobre ingresos de hasta 184.500 $ (2026). Se paga a medias entre trabajador y empresa.

• Seguro médico para la jubilación (Medicare): 2,9 % sobre el salario total, a pagar a medias entre empleador y empleado.

• Seguro de desempleo (Unemployment Tax): se cotiza a nivel federal y estatal. A nivel federal, la empresa paga un 6 % sobre los primeros 7.000 $ de salario anual por empleado; tras descontar lo cotizado al estado, normalmente queda un 0,6 %, es decir, como mucho 42 $ (!) al año por empleado. A nivel estatal, el tipo varía mucho: depende del sector y de cuántos trabajadores de la empresa hayan cobrado el seguro. Dicho claro: si recortas plantilla, suben las cotizaciones. Para empresas nuevas, en todos los estados oscila entre el 1 % y el 3 %. En algunos estados puede llegar como máximo al 10 %, aunque solo se paga hasta una masa salarial anual de unos 40.000 $.

5.1Cotizaciones sociales para socios de la LP residentes fiscales en EE. UU.

Además de los tipos habituales del impuesto sobre la renta (ver arriba) sobre los ingresos de una LP, los socios que viven en EE. UU. o son residentes fiscales allí también pagan cotizaciones sociales, al tipo combinado de empresa y trabajador. Es la llamada «Self Employment Tax».

Las pensiones (Social Security) suponen un 12,4 %, aunque solo hasta unos ingresos de 184.500 $ (2026).

Para Medicare (cobertura sanitaria en la jubilación) se paga un 2,9 %, sin límite de ingresos.

Eso sí, los autónomos pueden deducir un 7,65 % de la base imponible antes de calcular el impuesto.

Si eres socio de la LP pero no vives en EE. UU. o solo tributas allí como no residente, en muchos casos tendrás que pagar igualmente cotizaciones sociales sobre los beneficios de la LP, al menos si vives en un país que tiene firmado el convenio correspondiente con EE. UU.

6Comparativa fiscal rápida de los estados que te proponemos

En esta tabla comparamos ocho grandes ciudades estadounidenses que solemos proponer a nuestros clientes para su empresa en EE. UU. (aunque te ayudamos a montarla en cualquier lugar del país).

En esta tabla se ven claramente los distintos tipos impositivos de estos estados:

7Retirar y cobrar los beneficios de la LP

Cuando has levantado una empresa de éxito en EE. UU., surge la pregunta: ¿cómo saco los beneficios de la sociedad? Le dedicamos una página propia, que encontrarás aquí.

Cómo te ayudamos

• Declaración de impuestos de LLC y LPForm 1065 y K-1 para tu LLC o LP.
• Constituir una Limited PartnershipLa LP estadounidense para estructuras con socio colectivo y socios comanditarios.
• Planificación fiscalUna estructura limpia entre la matriz y la filial en EE. UU., o entre tú y tu sociedad estadounidense, coordinada con tu asesor fiscal.
• Sales taxRegistro y declaraciones en los estados donde tienes nexus.
• Consulta sobre impuestos en EE. UU.Tu duda fiscal en EE. UU., resuelta por gente que conoce ambos lados.