La tassazione della tua Limited Partnership (LP) americana

«In questo mondo nulla è certo, tranne la morte e le tasse», scriveva già nel 1789 il celebre statista americano Benjamin Franklin in una lettera a Jean-Baptiste Leroy. E purtroppo vale anche per la tua società americana: più ti va bene, meglio va a Uncle Sam.

Chi fa impresa negli USA, o vuole iniziare, può però tirare un sospiro di sollievo: a fine 2017 il Congresso ha approvato la riforma fiscale USA del 2017 (Tax Cuts and Jobs Act), che ha tagliato in modo netto le tasse sugli utili d'impresa. I suoi punti chiave sono diventati permanenti con il One Big Beautiful Bill Act del 4 luglio 2025.

Fino al 2017 gli USA avevano, con il 35 %, l'aliquota sulle società più alta tra i grandi Paesi industrializzati. Dal 2018 l'aliquota federale è del 21 % (IRC § 11), a cui si aggiunge l'imposta sulle società dello Stato di sede. Per molte situazioni, quindi, tassare un'impresa negli USA conviene più che in Europa.

In questa pagina scopri quali tasse devi mettere in conto sugli utili generati dalla tua società americana.

1Principi di base sulla tassazione degli utili di una LP

La LP americana corrisponde alla società in accomandita che conosciamo in Europa. È la scelta ideale per chi vuole fare impresa negli USA tramite una società di persone, evitando però l'incertezza giuridica della LLC su come la classificherà il fisco.

Le LP che costituiamo sono società di persone commerciali, i cui utili sono soggetti all'imposta sul reddito negli USA in capo al socio.

Poiché la LP americana corrisponde, come detto, alla società in accomandita, le autorità fiscali di casa possono fare senza problemi il confronto tra forme giuridiche: la LP viene quindi classificata in modo affidabile come società di persone.

La LP ha un "General Partner", cioè il socio accomandatario con responsabilità illimitata. Di solito questo ruolo è affidato a una LLC o a una Corporation. Il General Partner gestisce la LP.

Ci sono poi da 1 a n "Limited Partners", cioè soci accomandanti. Rispondono solo nei limiti del capitale conferito e di per sé non partecipano alla gestione della società, a meno che non ricevano una procura.

La società è fiscalmente trasparente: la tassazione avviene in capo ai soci. Il carico fiscale negli USA va dal 25% al 35% circa, a seconda dell'utile e del settore. Tutti i partner devono presentare una dichiarazione dei redditi negli USA.

Di solito nel tuo Paese di residenza non paghi altre imposte, ma molto dipende dalla convenzione contro le doppie imposizioni applicabile.

Al momento della distribuzione la LP deve trattenere una ritenuta alla fonte del 37%. Il partner recupera l'imposta pagata in eccesso presentando la dichiarazione dei redditi americana.

2Imposta sul reddito

Come detto, gli utili della LP sono soggetti all'imposta sul reddito americana in capo al socio. L'imposta sul reddito è dovuta sia a livello federale sia a livello statale. 

2.1Imposta federale sul reddito

L'imposta federale sul reddito è articolata così (contribuenti single, anno d'imposta 2026):

• Reddito fino a 12.400 $: 10%
• Da 12.401 $ a 50.400 $: 12%
• Da 50.401 $ a 105.700 $: 22%
• Da 105.701 $ a 201.775 $: 24%
• Da 201.776 $ a 256.225 $: 32%
• Da 256.226 $ a 640.600 $: 35%
• oltre 640.600 $: 37%

2.2Imposta sul reddito a livello dei singoli Stati

Alle imposte federali si aggiunge l'imposta sul reddito dello Stato. Questa è deducibile dall'imposta federale (la cosiddetta deduzione SALT, con un tetto massimo), ma non viene scomputata come credito d'imposta.

Questi Stati non applicano alcuna imposta sul reddito (chi ci vive paga solo le imposte federali):

• Alaska
• Florida
• Nevada (Gross Receipts Tax oltre 4 milioni di $ di fatturato)
• New Hampshire (la vecchia imposta su interessi e dividendi è abolita dal 2025)
• Texas (Franchise Tax oltre 2,65 milioni di $ di fatturato)
• South Dakota
• Tennessee (la vecchia Hall Tax sui redditi da capitale è abolita dal 2021)
• Washington (ma dal 2022 c'è un'imposta del 7% sulle plusvalenze private elevate)
• Wyoming

Negli altri Stati l'imposta sul reddito va dal 3% al 13%.

Nel 2026 le aliquote massime degli altri Stati vanno dal 2,5 % di Arizona e North Dakota al 13,3 % della California; sui redditi da lavoro la California aggiunge un contributo sui salari che porta l'aliquota massima al 14,6 %. Quindici Stati applicano un'aliquota unica, senza progressività. La situazione di ogni singolo Stato la trovi nei nostri profili di tutti gli Stati USA.

2.3Gross Receipts Tax

Le LP non sono società di capitali ma società di persone: per questo non pagano l'imposta sulle società, anche se lo Stato di sede la applica.

Ma c'è un però:

Nevada, Ohio, Texas e Washington non hanno un'imposta statale sulle società, ma applicano una sorta di imposta sul fatturato (Gross Receipts Tax), dovuta anche dalle LP. In Texas la Franchise Tax è dello 0,375% (commercio/ingrosso) o dello 0,75% sul margine, con una soglia di esenzione di 2,65 milioni di $ di fatturato annuo (anni di dichiarazione 2026/2027). In Nevada la soglia di esenzione è di 4 milioni di $.

Se prevedi un fatturato oltre la soglia in Texas o in Nevada, valuta di costituire la società in uno Stato senza Gross Receipts Tax.

Chi vuole ottimizzare le tasse costituisce la sua LP in uno Stato senza imposta sul reddito né Gross Receipts Tax: per esempio Florida, South Dakota e Wyoming.

3Fino al 20% di deduzione sugli utili delle LP

Dal 2018 sugli utili delle società di persone vale una deduzione fino al 20 % (Qualified Business Income Deduction secondo l'IRC § 199A, introdotta con la riforma fiscale americana del 2017 e resa permanente dal One Big Beautiful Bill Act del 2025). Per il 2026 le soglie sono 201.750 $ per i single e 403.500 $ per i coniugi con dichiarazione congiunta (Rev. Proc. 2025-32).

Questa formula vale però senza limiti solo per chi ha un reddito imponibile americano complessivo fino a 201.775 $ (anno d'imposta 2026). Se la tua quota di utile della società di persone è più alta, o hai altri redditi negli USA che ti portano oltre la soglia, si applicano delle limitazioni.

In quel caso l'importo della deduzione dipende dal monte salari pagato dall'impresa o dagli investimenti effettuati nell'anno d'imposta.

Ecco un esempio con un utile molto alto:

Per evitare abusi valgono ulteriori limitazioni per alcuni prestatori di servizi come consulenti, avvocati e medici, che beneficiano solo in parte delle aliquote più basse.

4Imposta sulle vendite (sales tax)

I singoli Stati applicano anche un'imposta sulle vendite (sales tax), paragonabile solo in parte all'IVA. Non si applica ai servizi, ma solo all'acquisto di beni. Le spedizioni in un altro Stato (vendita per corrispondenza) sono state a lungo esenti; dalla sentenza Wayfair del 2018, però, chi vende a distanza oltre determinate soglie di fatturato (di solito 100.000 $ l'anno) deve versare la sales tax anche nello Stato del cliente.

Non esiste compensazione tra imposta a monte e a valle. A un rivenditore però non va addebitata la sales tax (simile al reverse charge UE). L'imposta incassata si versa allo Stato ogni mese o ogni trimestre.

Quasi tutti i comuni aggiungono poi una sales tax comunale. In California, per esempio, la sales tax statale è del 7,25%, e i comuni aggiungono in media un altro 2%.

Da anni si discute di introdurre un'IVA federale sul modello europeo. Secondo gli esperti potrebbe essere del 1-2%, ma si aggiungerebbe alla sales tax esistente.

Questi Stati non applicano alcuna imposta sulle vendite:

• Alaska
• Delaware
• Montana
• New Hampshire
• Oregon

Negli altri Stati l'imposta sulle vendite va dal 5% al 9% (aliquota combinata statale e comunale).

Nel 2026 le aliquote combinate statali e comunali sono in media, ponderata per popolazione, del 7,53 %. Le più alte: Louisiana con circa il 10,1 %, Tennessee con il 9,6 %, Washington con il 9,6 %, Arkansas con il 9,5 % e Alabama con il 9,5 %. L'aliquota statale pura più alta è quella della California, con il 7,25 %. Tutti i dettagli nella nostra pagina sulla sales tax negli USA.

5Contributi sociali

Negli USA si pagano contributi sociali che, come d'abitudine in Europa, vengono trattenuti direttamente dal datore di lavoro e versati all'IRS.

Ecco i contributi sociali previsti:

• Previdenza pensionistica (Social Security): 12,4% sui redditi fino a 184.500 $ (2026). A carico per metà del lavoratore e per metà del datore di lavoro.

• Assistenza sanitaria per gli anziani (Medicare): 2,9% sull'intera retribuzione, a metà tra datore di lavoro e lavoratore.

• Assicurazione contro la disoccupazione (Unemployment Tax): questi contributi sono riscossi a livello federale e statale. A livello federale il datore di lavoro paga il 6% sui primi 7.000 $ di salario annuo per dipendente; dopo lo scomputo dei contributi versati allo Stato resta di norma lo 0,6%, cioè al massimo 42 $ (!) l'anno per dipendente. A livello statale l'aliquota varia molto: dipende dal settore e da quanti dipendenti dell'azienda usufruiscono dell'assicurazione. In parole povere: se tagli posti di lavoro, i contributi salgono. Per i nuovi datori di lavoro i contributi vanno in tutti gli Stati dall'1% al 3%. In alcuni Stati possono arrivare al massimo al 10%, ma sono dovuti solo fino a un monte salari annuo di circa 40.000 $.

5.1Contributi sociali per i soci di LP fiscalmente residenti negli USA

Oltre alle normali aliquote dell'imposta sul reddito (vedi sopra) dovute sui redditi di una LP, i soci che vivono negli USA o vi sono fiscalmente residenti devono pagare anche i contributi sociali, e precisamente l'aliquota combinata di datore di lavoro e lavoratore. Questa imposta si chiama "Self Employment Tax".

La previdenza pensionistica (Social Security) pesa per il 12,4%, ma solo fino a un reddito di 184.500 $ (2026).

Per Medicare (l'assistenza sanitaria per gli anziani) si paga un'imposta del 2,9%, senza limite di reddito.

I lavoratori autonomi possono però dedurre il 7,65% del reddito imponibile prima del calcolo dell'imposta dovuta.

Anche il socio di LP che non vive negli USA, o vi è solo fiscalmente non residente, in molti casi deve comunque pagare contributi sociali sugli utili della LP, almeno se vivi in un Paese con cui gli USA hanno stipulato un accordo in materia.

6Confronto fiscale rapido degli Stati che ti proponiamo

Nella tabella che segue confrontiamo otto metropoli americane che proponiamo spesso ai clienti come sede per la loro società negli USA (ma ti aiutiamo a costruire la tua impresa ovunque negli Stati Uniti).

Nella tabella qui sotto vedi a colpo d'occhio le aliquote di questi Stati:

7Prelievo e incasso degli utili della LP

Quando hai costruito un'impresa di successo negli USA, la domanda viene da sé: come porto fuori gli utili dalla società? Abbiamo dedicato a questo tema una pagina apposita, che trovi qui.

Come ti aiutiamo

• Dichiarazione dei redditi LLC e LPForm 1065 e K-1 per la tua LLC o LP.
• Costituisci una Limited PartnershipLa LP americana per strutture con socio accomandatario e soci accomandanti.
• Struttura fiscaleLa struttura pulita tra società madre e controllata USA, o tra te e la tua società americana, concordata con il tuo commercialista.
• Sales taxRegistrazione e dichiarazioni negli Stati in cui hai nexus.
• Consulenza sulle tasse USALa tua domanda sul fisco americano, con risposte da chi conosce entrambe le sponde dell'Atlantico.