Tutto quello che devi sapere sullo "Streamlined Filing"

Molti cittadini americani hanno la doppia cittadinanza e non hanno mai vissuto negli USA, oppure li hanno lasciati da bambini.

Per molti dei circa 9 milioni di cittadini americani che oggi vivono sparsi per il mondo, scoprire di dover ancora presentare ogni anno la dichiarazione dei redditi all'IRS sarebbe un bello shock.

Gli USA sono uno dei soli due Paesi che tassano i propri cittadini sul reddito mondiale, ovunque vivano (l'altro, per i curiosi, è l'Eritrea). Non è raro incontrare expat che non presentano la dichiarazione da anni semplicemente perché non sapevano di doverlo fare.

Cosa può fare un expat in questa situazione scomoda? Se non hai presentato la dichiarazione per dieci anni, il fisco le pretenderà tutte e dieci? Posso mettermi in regola senza rischiare sanzioni pesanti?

Se ti stai facendo queste domande, la procedura semplificata dell'IRS potrebbe essere la risposta che cerchi.

1Cosa sono le "Streamlined Filing Compliance Procedures"?

Le Streamlined Filing Procedures sono nate nel 2012 per incoraggiare gli expat americani a mettersi in pari con le tasse arretrate. In origine il programma era pensato come alternativa agli altri programmi di autodenuncia dell'IRS (per esempio l'Offshore Voluntary Disclosure Program, ormai chiuso). Se e come la procedura valga ancora oggi, lo trovi nel nostro articolo sulla Streamlined Foreign Offshore Procedure sotto Trump.

Le Streamlined Filing Compliance Procedures sono state create per aiutare chi era considerato a basso rischio a rispettare i propri obblighi fiscali, con un percorso meno gravoso per recuperare l'arretrato. Con lo Streamlined Filing devi presentare solo un certo numero di dichiarazioni, e questo può ridurre tempo e fatica.

Nella versione originale il programma era più rigido e molti expat venivano esclusi dalla categoria a basso rischio. Per fortuna nel 2014 l'IRS ha eliminato queste restrizioni e ha aperto il programma a un pubblico più ampio, per aiutare più contribuenti a mettersi in regola.

2Gli expat possono usare la procedura semplificata?

Sì: gli expat possono usare la Streamlined Foreign Offshore Procedure per mettersi in regola dall'estero. È il programma pensato apposta per gli americani che vivono fuori dagli USA e devono recuperare le dichiarazioni mancate.

È diverso dalla Streamlined Domestic Offshore Procedure, la versione del programma riservata a chi vive attualmente negli USA.

3Chi può accedere alle "Streamlined Filing Procedures"?

Per accedere alla procedura semplificata devi:

• dimostrare che non hai presentato le dichiarazioni semplicemente perché non sapevi di doverlo fare
• non aver avuto residenza negli USA in uno o più degli ultimi tre anni fiscali
• aver trascorso almeno 330 giorni interi fuori dagli Stati Uniti in uno o più degli ultimi tre anni fiscali.

Per dimostrare di poter accedere al programma Streamlined, devi allegare al pacchetto che invii all'IRS una dichiarazione firmata (Form 14653) che lo attesta.

4Cosa devo fare per mettermi in regola?

A differenza del suo cugino più anziano, l'OVDP, che richiedeva otto anni di dichiarazioni più una serie di moduli aggiuntivi, le Streamlined Filing Procedures sono, appunto, semplificate.

Per completare lo Streamlined Filing devi presentare:

• Le dichiarazioni dei redditi federali degli ultimi tre (3) anni. Questo può includere anche dichiarazioni rettificative, se in passato ne hai presentate di errate.
• I moduli FBAR (dichiarazione dei conti bancari esteri) degli ultimi sei (6) anni. In genere devi presentare i moduli FBAR se il saldo complessivo di tutti i tuoi conti non americani supera in qualsiasi momento dell'anno 10.000 $. Aderendo al programma, presenti per gli ultimi sei anni tutti gli FBAR che avresti dovuto presentare; per gli anni sotto la soglia non serve alcun FBAR. Vanno presentati online (come previsto per tutti i moduli FBAR); e
• La tua dichiarazione firmata "Certification by U.S. Person Residing Outside of the U.S." (Form 14653). Con questa dichiarazione confermi che (1) hai i requisiti per il programma, (2) tutti i moduli FBAR sono stati presentati e (3) la mancata presentazione è dovuta a una condotta non intenzionale.

5Quali moduli servono per la procedura semplificata?

Per usare la procedura semplificata, gli expat devono compilare tutti i moduli richiesti per ogni dichiarazione federale e ogni FBAR, più un modulo speciale che attesta i requisiti per il programma.

Questi sono i moduli richiesti per la procedura semplificata:

• Form 1040: dichiarazione dei redditi americana per i tuoi tre anni di dichiarazioni federali
• FinCEN Form 114 per i tuoi FBAR degli ultimi sei anni
• Form 14653 per attestare che la mancata presentazione non è stata intenzionale
• Altri moduli comuni per expat che possono servire per le tue dichiarazioni federali:
• Form 2555: esclusione dei redditi esteri (FEIE)
• Form 1116: credito per imposte estere (FTC)
• Form 8938: dichiarazione delle attività finanziarie estere specificate (richiesta dalla normativa FATCA)
• Form 8833: dichiarazione delle posizioni basate sui trattati (Treaty-Based Return Position Disclosure)
• Form 5471: dichiarazione informativa di U.S. person relativa a determinate società estere
• Form 8865: dichiarazione di U.S. person relativa a determinate partnership estere
• Form 8621: dichiarazione informativa dell'azionista di una società d'investimento estera passiva (PFIC)
• Form 3520/3520A: dichiarazione annuale delle transazioni con trust esteri e della ricezione di determinati doni esteri / dichiarazione informativa annuale di un trust estero con proprietario americano

6Come mi preparo alla procedura semplificata?

Visto che servono dichiarazioni per più anni, prepararsi alla procedura semplificata può sembrare un'impresa. Ma se arrivi preparato, il processo sarà il più indolore possibile.

Per prepararti ti consigliamo di:

1. Scegliere un consulente fiscale esperto di expat, per risparmiare tempo, garantire precisione ed evitare il rischio di un controllo
2. Mettere in ordine i tuoi documenti fiscali (degli ultimi tre anni)
3. Raccogliere gli estratti dei tuoi conti finanziari esteri (degli ultimi sei anni)

Tutti i passaggi per prepararti alla procedura semplificata li trovi nella pagina dedicata al nostro Streamlined Filing.

7E se devo correggere una dichiarazione semplificata?

Se devi correggere una dichiarazione semplificata, muoviti in fretta: quando l'IRS ha iniziato a esaminarla, non puoi più modificarla.

Per correggere una dichiarazione semplificata devi:

1. Preparare dichiarazioni corrette per tutti gli anni inclusi nell'invio originale.
2. Presentare un Form 14653 modificato che spieghi gli errori dell'invio originale.
3. Scrivere in rosso in cima alla prima pagina: "Amended Streamlined Foreign Offshore".
4. Inviare all'IRS la dichiarazione modificata insieme a eventuali imposte aggiuntive dovute.

8Devo pagare sanzioni?

No, per gli Streamlined Filers le sanzioni non si applicano.

La buona notizia della procedura semplificata è questa: a chi si qualifica e presenta la dichiarazione semplificata completa, l'IRS condona tutte le sanzioni per presentazione tardiva e pagamento tardivo.

Se ti qualifichi per il programma e segui tutte le istruzioni per la presentazione, non paghi sanzioni per mancata presentazione, mancato pagamento o FBAR.

9E se non mi qualifico per la procedura semplificata?

Se hai omesso la dichiarazione intenzionalmente, cioè sapevi di doverla presentare ma hai scelto di non farlo, in passato la migliore alternativa era l'OVDP. Purtroppo il programma è stato chiuso nel settembre 2018.

Poiché però le situazioni dei contribuenti con attività finanziarie all'estero sono molto diverse, l'IRS continuerà a offrire queste opzioni per sanare le omissioni passate negli obblighi dichiarativi USA:

• IRS Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice (programma di divulgazione volontaria)
• Procedure per la presentazione tardiva delle dichiarazioni informative internazionali

Se pensi di non poter accedere alle Streamlined Filing Compliance Procedures, fissa una consulenza con un consulente fiscale esperto di expat: ti indicherà la strada migliore.

10Pronto a metterti in regola con le tasse USA da americano all'estero?

I nostri CPA ed Enrolled Agent dell'IRS sono pronti ad aiutarti in ogni fase, così con il nostro Streamlined Filing Package recuperi le dichiarazioni arretrate con il minimo stress.

Inizia oggi e rimetti in carreggiata le tue tasse, per avere la tranquillità che meriti. Per una panoramica di tutti i servizi sulla dichiarazione dei redditi USA, visita la pagina Dichiarazione dei redditi USA e la nostra sezione Tasse.

In sintesi

• Le Streamlined Filing Compliance Procedures esistono dal 2012 e aiutano i cittadini americani all'estero a recuperare le dichiarazioni non presentate.
• Può partecipare chi non ha agito intenzionalmente e, in almeno uno degli ultimi tre anni fiscali, non aveva residenza negli USA ed è stato fuori dagli USA per almeno 330 giorni interi.
• Vanno presentate le dichiarazioni degli ultimi tre anni, gli FBAR degli ultimi sei anni e il Form 14653.
• Chi si qualifica e segue tutte le istruzioni non paga sanzioni per mancata presentazione, mancato pagamento o FBAR.
• Chi ha agito intenzionalmente deve seguire un'altra strada. L'OVDP è stato chiuso nel settembre 2018.

Come ti aiutiamo

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