Prelevare o incassare gli utili della US Corporation

Se hai costruito una C Corporation di successo negli USA, devi conoscere i modi per prelevare o distribuire dalla società gli utili accumulati. In questa pagina li vediamo nel dettaglio.

Tutto quello che c'è da sapere sulla C Corporation americana lo trovi qui.

Se non hai ancora costituito una società negli USA, puoi valutare una società di persone commerciale americana, che offre un carico fiscale complessivo decisamente più basso rispetto alla Corporation. In questo contesto la LLC non è sempre consigliabile, soprattutto se vivi in Europa. In certi casi è però possibile una Limited Partnership (LP).

1Distribuzione di dividendi a persone fisiche

La US Corporation può distribuire l'utile netto, dopo le imposte USA, ai soci sotto forma di dividendo.

Tieni presente che di norma si applica una ritenuta alla fonte negli USA: è del 15% (se il tuo paese di residenza ha una convenzione contro le doppie imposizioni con gli USA), altrimenti del 30%. Nel tuo paese di residenza di solito si paga poi anche l'imposta sui redditi da capitale.

Di solito la ritenuta applicata negli USA ti viene accreditata nella tassazione a casa, così che non ci sia doppia imposizione.

Se i dividendi vengono distribuiti a una holding, ad esempio nel Regno Unito o in un Paese UE, a seconda della convenzione la ritenuta può scendere al 5% o sparire del tutto, ne parliamo nella prossima sezione.

2Distribuzione di dividendi a capogruppo estere

La US Corporation può distribuire l'utile netto dopo le imposte USA anche come dividendo a eventuali capogruppo all'estero.

Con importanti partner commerciali gli USA hanno un accordo aggiuntivo che si applica in questo caso e riduce la ritenuta USA sui dividendi al 0 o 5%. Tra i Paesi interessati ci sono ad esempio la Germania e il Regno Unito.

Il calcolo del carico fiscale negli USA è questo: se una C Corporation realizza un utile di 100.000 $, paga prima il 21% di imposta sulle società, cioè 21.000 $. Se l'utile netto di 79.000 $ viene distribuito come dividendo, la società trattiene la ritenuta del 5%, cioè 3.950 $.

Un altro vantaggio: la capogruppo estera non deve richiedere un codice fiscale USA (EIN) per ricevere i dividendi. La Corporation americana è tenuta a trattenere l'imposta e a indicarla nella dichiarazione annuale. La società estera ha bisogno di un codice fiscale solo in caso di richiesta di rimborso, cioè quando la C Corporation ha trattenuto per errore una ritenuta troppo alta e la si vuole recuperare.

3La società estera fattura alla società USA

Costituisci una società estera in uno Stato a fiscalità vantaggiosa con convenzione con gli USA (ad esempio Malta o Irlanda).

Questa fattura alla società USA, ad esempio:

• Attività della direzione centrale (contabilità, logistica, management, marketing, sviluppo web ecc.)

• Attività di specialisti (hai uno sviluppatore software che “presti” alla società USA, ad esempio per 2.000 $ al giorno)

• Noleggio di macchinari speciali, attrezzature, personale (il cameraman del nostro esempio iniziale ha noleggiato alla società USA le telecamere di proprietà della sua società britannica).

• Società di acquisto (per realizzare una parte del margine nella società estera).

• Royalty (se disponi di proprietà intellettuale concedibile in licenza)

4Finanziamenti della società estera

La società estera può concedere finanziamenti alla società USA, che può dedurre gli interessi come costi.

Il capitale mezzanino oggi rende il 10-15%. Il margine di manovra quindi c'è.

5Spese aziendali e investimenti

Anche negli USA la deducibilità di viaggi e pasti non è un tema entusiasmante. Le spese di rappresentanza sono deducibili solo al 50%. Gli hotel sono interamente deducibili.

Le altre spese aziendali sono trattate in modo piuttosto generoso. Di solito hai una Visa o Mastercard collegata al conto aziendale USA della società, quindi puoi usarla per pagare direttamente spese e costi aziendali.

Al 2026 i beni strumentali si possono ammortizzare subito, cioè dedurre come spese aziendali. Per i beni acquistati dopo il 19 gennaio 2025 vale un ammortamento immediato del 100% (bonus depreciation), reso permanente dal One Big Beautiful Bill Act del 2025. Il limite della deduzione immediata secondo l'IRC § 179 per il 2026 è di 2.560.000 $, e si riduce per acquisti a partire da 4.090.000 $ (Rev. Proc. 2025-32). L'ammortamento immediato è stato introdotto con la riforma fiscale USA del 2017.

6Finanziamenti ad amministratori e soci

La società USA può concedere finanziamenti ad amministratori e soci. Negli USA è una pratica diffusa e del tutto lecita, purché l'accordo regga il confronto con condizioni di mercato tra terzi.

Come sempre in questi casi, conta la struttura corretta, soprattutto per tassi d'interesse, durata del finanziamento ed evitare una distribuzione occulta di utili.

Qui trovi altre informazioni sui finanziamenti dalla tua società con contratto commerciale negli USA.

7Previdenza aziendale

Ha senso solo se vivi negli USA. Gli utili investiti nella previdenza aziendale non vanno tassati fino a un certo limite.

8Stipendio

Un altro modo molto amato per prelevare denaro dalla tua azienda senza pagare imposte elevate sui dividendi è pagare uno stipendio all'amministratore, cioè di solito a te stesso.

Naturalmente questo stipendio va tassato normalmente con l'imposta sul reddito. Anche qui conviene quindi valutare bene in anticipo se il passo, che comporta anche un certo impegno, vale davvero la pena.

Qui trovi altre informazioni su stipendio al posto della distribuzione degli utili.

9Stock option

Solo se vivi negli USA: se assegni stock option ai dipendenti (e a te stesso), i futuri dividendi e i proventi dalla vendita dopo l'esercizio dell'opzione possono godere di un trattamento fiscale vantaggioso.

Alla fine il provento è tassato con l'imposta sui redditi di capitale e non con l'imposta sul reddito. Conta la struttura giusta.

Il quadro completo lo trovi nelle nostre pagine sulla tassazione della US Corporation e sul prelievo fiscalmente vantaggioso dalla società USA, oltre che nella panoramica Costituire una società negli USA. Come funziona il prelievo nella forma gemella lo spiega la pagina Prelevare gli utili dalla US LLC. E se la tua struttura deve fare a meno di una stabile organizzazione negli USA, il punto di riferimento è il nostro sito gemello zerotax.llc.

In sintesi

• La US Corporation distribuisce l'utile dopo le imposte come dividendo; di norma si applica la ritenuta USA, il 15 per cento se risiedi in uno Stato con convenzione, altrimenti il 30 per cento.
• Puoi ridurre gli utili anche con fatture e finanziamenti di una società estera, con le spese operative e con l'ammortamento immediato.
• Stipendio, prestiti ai soci, previdenza aziendale e stock option sono altre strade: quasi tutte hanno senso solo se vivi negli USA o se la struttura regge il confronto con condizioni di mercato tra terzi.

Come ti aiutiamo

• Ritenuta alla fonteModuli W-8, ritenuta e benefici convenzionali, fatti bene.
• Struttura fiscaleLa struttura pulita tra società madre e controllata USA, o tra te e la tua società americana, concordata con il tuo commercialista.
• Dichiarazione dei redditi CorporationForm 1120 e Form 5472 per la tua Corporation americana.
• PayrollBuste paga, ritenute e adempimenti per i tuoi dipendenti negli USA.
• Consulenza sulle tasse USALa tua domanda sul fisco americano, con risposte da chi conosce entrambe le sponde dell'Atlantico.