Streamlined Procedure: qué sigue vigente con Trump

La «Streamlined Foreign Offshore Procedure» se introdujo en 2012 y se amplió de forma notable en 2014. Su objetivo era permitir a los contribuyentes honrados que viven en el extranjero, y que no han incumplido la normativa fiscal estadounidense de forma intencionada, una regularización simplificada y sin sanciones de sus declaraciones.

El procedimiento está pensado sobre todo para:

• Ciudadanos estadounidenses en el extranjero que desconocían su obligación fiscal

• Titulares de green card que han vuelto a su país de origen

• Accidental Americans que nunca han vivido en EE. UU., pero tienen la ciudadanía estadounidense por nacimiento o ascendencia

En lugar de pagar fuertes sanciones, los afectados pueden presentar con carácter retroactivo tres años de declaraciones de impuestos y seis años de declaraciones FBAR (declaración de cuentas bancarias en el extranjero) con la esperanza de quedar exentos de sanción.

No todo el mundo puede acogerse. Los requisitos principales son:

• En al menos uno de los tres últimos años, no haber tenido residencia en EE. UU. y haber pasado al menos 330 días completos fuera del país (para el procedimiento Foreign)

• No haber cometido evasión fiscal intencionada

• Una explicación creíble de por qué los incumplimientos no fueron intencionados, sino fruto del desconocimiento o de un error

• Disposición a declarar por completo todos los ingresos obtenidos en cualquier parte del mundo

Es especialmente importante regularizar todos los años afectados de forma completa y correcta, con todos los anexos, formularios y declaraciones.

Una solicitud Streamlined completa incluye:

• Tres declaraciones de impuestos estadounidenses completas (Form 1040)

• Seis declaraciones FBAR completas (FinCEN Form 114)

• Form 14653: declaración de que el incumplimiento se debió a «non-willful conduct» (conducta no intencionada)

• Documentación complementaria, como extractos bancarios o liquidaciones fiscales del país de origen

Por supuesto, el impuesto resultante hay que pagarlo, pero sin recargos ni sanciones. Eso sí, se aplican intereses sobre el importe pendiente.

Entre 2016 y 2020, durante el primer mandato de Trump, circularon muchos rumores:

• Que el procedimiento Streamlined iba a desaparecer pronto

• Que se había endurecido

• Que el IRS ya no iba a ser indulgente

En realidad, formalmente no cambió nada. El procedimiento se mantuvo intacto, aunque algunas voces dentro del IRS presionaban para endurecerlo. Ni Trump ni su secretario del Tesoro, Mnuchin, eliminaron el programa.

A día de hoy (julio de 2025), el procedimiento Streamlined sigue plenamente vigente.

Tampoco el gobierno actual (Trump 2.0, con Scott Bessent como secretario del Tesoro) ha introducido cambios formales. Pero el IRS, igual que en años anteriores, ha reforzado sus controles y revisa con más detalle los casos presentados. Esto significa:

• Los errores formales se perdonan menos

• Las dudas sobre la sinceridad de la declaración «non-willful» pueden llevar al rechazo

• Si sospecha intencionalidad, el IRS puede rechazar el procedimiento con efecto retroactivo

En resumen: el procedimiento sigue existiendo, pero conviene utilizarlo con el máximo cuidado y con apoyo profesional.

Precisamente para los llamados «Accidental Americans» (personas que han heredado la ciudadanía por haber nacido en EE. UU. o por tener padres estadounidenses), el procedimiento Streamlined suele ser la única vía para:

1. regularizar su situación fiscal

2. evitar la Exit Tax y

3. renunciar a la ciudadanía estadounidense sin cabos sueltos

Y es que, para no ser considerado «Covered Expatriate» (y así no pagar la Exit Tax), hay que estar al día con el fisco durante los cinco años anteriores. Eso es justo lo que permite el procedimiento Streamlined, pero solo si se ejecuta correctamente.

¿Qué pasa si se rechaza el procedimiento Streamlined? Depende del motivo:

• Por errores formales: se puede subsanar

• Por una explicación poco creíble: el IRS puede abrir una investigación por evasión intencionada

• Por datos de residencia incorrectos: se deriva al procedimiento Streamlined nacional (con una sanción del 5 %)

En el peor de los casos, te expones a:

• Un proceso penal

• Intereses y multas por todos los años

• Denegación de la renuncia sin el pago previo de sanciones

Por eso, el procedimiento nunca debe hacerse por tu cuenta.

Sí, existen algunas alternativas, aunque suelen conllevar más riesgos:

• «Quiet Disclosure» (regularización silenciosa sin aviso): el IRS la rechaza expresamente. Puede interpretarse como una admisión de culpa.

• Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP): se cerró en 2018. Desde entonces no hay alternativa para los casos dolosos.

• Relief Procedures for Certain Former Citizens: hoy solo se aplica de forma muy limitada. Vale únicamente para personas que ya han renunciado a la ciudadanía y tenían una deuda tributaria inferior a 25.000 USD.

En la inmensa mayoría de los casos, el procedimiento Streamlined es la única vía viable, siempre que actúes de buena fe y cumplas los requisitos.

Un cliente de Mount Bonnell Advisors, suizo nacido en Zúrich, descubrió a los 43 años que era ciudadano estadounidense: por su padre, que emigró a EE. UU. poco después de su nacimiento.

Nunca había vivido en Estados Unidos ni presentado una declaración de la renta, y de repente su banco suizo le cerró la cuenta por FATCA.

Con el procedimiento Streamlined conseguimos:

• Presentar correctamente tres años de declaraciones de impuestos en EE. UU. y seis FBAR

• Redactar el Form 14653 de forma coherente y creíble

• Evitar la Exit Tax

• Preparar con éxito la renuncia a la ciudadanía en el consulado de Berna

Hoy el cliente está «limpio», ya no tiene obligaciones con el IRS y puede volver a vivir e invertir con normalidad en Europa.

Si crees que el procedimiento Streamlined encaja contigo, te recomendamos estos pasos:

1. Confirmar la ciudadanía estadounidense

2. Analizar tus obligaciones fiscales

3. Reunir la documentación

4. Preparar la documentación fiscal estadounidense

5. Redactar con cuidado la declaración (Form 14653)

6. Presentación y seguimiento del caso

Mount Bonnell Advisors te acompaña en todo el proceso junto con asesores fiscales estadounidenses con experiencia: de forma personalizada, confidencial y con una hoja de ruta clara. Todos los detalles de nuestro servicio están en la página Streamlined Filing, y el contexto lo tienes en Todo lo que necesitas saber sobre Streamlined Filing; cómo funciona una primera presentación como Accidental American te lo contamos en nuestro artículo sobre la primera presentación. Encontrarás más artículos en Actualidad.

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