Streamlined Procedure: cosa vale ancora sotto Trump

La “Streamlined Foreign Offshore Procedure” è stata introdotta nel 2012 e ampliata in modo significativo nel 2014. L'obiettivo era permettere ai contribuenti onesti all'estero, che non avevano violato intenzionalmente le leggi fiscali USA, una regolarizzazione semplificata e senza sanzioni delle dichiarazioni arretrate.

La procedura si rivolge in particolare a:

• cittadini USA all'estero che non conoscevano il proprio obbligo fiscale

• titolari di green card rientrati nel proprio Paese d'origine

• Accidental Americans che non hanno mai vissuto negli USA, ma hanno la cittadinanza americana per nascita o discendenza

Invece di pagare sanzioni salate, gli interessati possono presentare retroattivamente tre anni di dichiarazioni dei redditi e sei anni di FBAR (la comunicazione dei conti bancari esteri), con la prospettiva di evitare le sanzioni.

Non tutti possono accedere alla procedura. I requisiti principali sono:

• In almeno uno degli ultimi tre anni, nessuna residenza negli USA e almeno 330 giorni interi fuori dagli USA (per la procedura Foreign)

• Nessuna evasione fiscale intenzionale

• Una spiegazione credibile del perché le omissioni non siano state intenzionali, ma dovute a ignoranza o errore

• La disponibilità a dichiarare per intero tutti i redditi mondiali

È fondamentale che tutti gli anni interessati vengano regolarizzati in modo completo e corretto, con tutti gli allegati, i moduli e le dichiarazioni.

Una domanda Streamlined completa comprende:

• Tre dichiarazioni dei redditi USA complete (Form 1040)

• Sei FBAR completi (FinCEN Form 114)

• Form 14653: dichiarazione sul mancato adempimento per “non-willful conduct”

• Documentazione integrativa, ad esempio estratti conto o avvisi fiscali del Paese d'origine

Le imposte che ne risultano vanno naturalmente pagate, ma senza maggiorazioni né sanzioni. Sugli importi arretrati maturano invece gli interessi.

Tra il 2016 e il 2020, durante il primo mandato di Trump, circolavano molte voci:

• la procedura Streamlined sarebbe stata presto abolita

• sarebbe diventata più severa

• l'IRS non avrebbe più mostrato indulgenza

In realtà formalmente non è cambiato nulla. La procedura è rimasta intatta, anche se alcune voci all'interno dell'IRS spingevano per un inasprimento. Né Trump né il suo segretario al Tesoro Mnuchin hanno abolito il programma.

Ancora oggi (luglio 2025) la procedura Streamlined è pienamente valida.

Anche sotto l'amministrazione attuale (Trump 2.0 con il segretario al Tesoro Scott Bessent) non ci sono state modifiche formali. L'IRS però, come già negli anni precedenti, ha rafforzato i controlli ed esamina i casi presentati con maggiore attenzione. Questo significa:

• gli errori formali vengono perdonati più raramente

• dubbi sulla sincerità della dichiarazione “non-willful” possono portare al rifiuto

• in caso di sospetto dolo, l'IRS può rifiutare la procedura anche retroattivamente

In sintesi: la procedura esiste ancora, ma va usata con la massima cura e con un supporto professionale.

Proprio per i cosiddetti “Accidental Americans” (cioè le persone che hanno ereditato la cittadinanza nascendo negli USA o da genitori americani) la procedura Streamlined è spesso l'unica strada per:

1. mettersi in regola con il fisco

2. evitare la Exit Tax e

3. rinunciare alla cittadinanza USA in modo pulito

Per non essere considerati “Covered Expatriate” (e quindi non pagare la Exit Tax) bisogna infatti essere in regola con il fisco per i cinque anni precedenti. È proprio ciò che permette la procedura Streamlined, ma solo se viene eseguita correttamente.

Cosa succede se la procedura Streamlined viene rifiutata? Dipende dal motivo:

• Errori formali: è possibile correggere

• Spiegazione poco credibile: l'IRS può aprire un'indagine per evasione intenzionale

• Residenza dichiarata in modo errato: passaggio alla procedura Streamlined domestica (con sanzione del 5%)

Nel peggiore dei casi rischi:

• un procedimento penale

• interessi e sanzioni per tutti gli anni

• il blocco della rinuncia alla cittadinanza senza il previo pagamento delle sanzioni

Per questo la procedura non va mai affrontata da soli.

Sì, esistono alcune alternative, ma di solito comportano rischi maggiori:

• “Quiet Disclosure” (regolarizzazione silenziosa, senza segnalazione): l'IRS la respinge espressamente e può essere interpretata come un'ammissione di colpa.

• Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP): chiuso nel 2018. Da allora non esiste un'alternativa per i casi dolosi.

• Relief Procedures for Certain Former Citizens: applicabile ormai solo in modo molto limitato. Vale solo per chi ha già rinunciato alla cittadinanza e aveva un debito d'imposta inferiore a 25.000 USD.

Nella stragrande maggioranza dei casi la procedura Streamlined è l'unica strada percorribile, a patto di agire in buona fede e di rientrare nei requisiti.

Un cliente di Mount Bonnell Advisors, svizzero nato a Zurigo, ha scoperto solo a 43 anni di essere cittadino americano: per via del padre, emigrato negli USA poco dopo la sua nascita.

Non aveva mai vissuto negli USA, non aveva mai presentato una dichiarazione dei redditi e, all'improvviso, la sua banca svizzera gli ha chiuso il conto a causa del FATCA.

Con la procedura Streamlined siamo riusciti a:

• Presentare correttamente tre anni di dichiarazioni dei redditi USA e sei FBAR

• Redigere il Form 14653 in modo plausibile e credibile

• Evitare la Exit Tax

• Preparare con successo la rinuncia alla cittadinanza presso il consolato di Berna

Oggi il cliente è in regola, non ha più obblighi verso l'IRS e può tornare a vivere e investire normalmente in Europa.

Se pensi che la procedura Streamlined faccia al caso tuo, ti consigliamo questi passi:

1. Accertare la cittadinanza americana

2. Analizzare i tuoi obblighi fiscali

3. Raccogliere i documenti

4. Preparare la documentazione fiscale USA

5. Redigere con cura la dichiarazione (Form 14653)

6. Presentare la pratica e seguirne l'esito

Il team di Mount Bonnell Advisors ti accompagna in tutto il percorso insieme a consulenti fiscali americani esperti: su misura, in modo riservato e con una tabella di marcia chiara. Tutti i dettagli del nostro servizio sono nella pagina Streamlined Filing, gli approfondimenti in Tutto quello che devi sapere sullo Streamlined Filing; come funziona una prima dichiarazione da Accidental American lo spieghiamo nell'articolo sulla prima dichiarazione. Altri articoli li trovi in Notizie.

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