Scadenza della dichiarazione dei redditi USA: 15 aprile, 15 giugno e proroga

La scadenza della dichiarazione dei redditi USA non è una data sola, ma un piccolo calendario: dipende dal fatto che tu sia residente ai fini IRS, che tu abbia avuto redditi da lavoro USA con ritenuta e da dove vivi alla data di riferimento. Poi c'è la proroga con il Form 4868, che molti scambiano per un rinvio del pagamento. Non lo è. Questa pagina mette in ordine tutte le date, ti mostra con i numeri quanto costa una scadenza mancata e come la scadenza USA si coordina con la dichiarazione nel tuo Paese.

Chi deve presentare una dichiarazione dei redditi negli USA di solito conosce una data: il 15 aprile. È giusto, ma incompleto. La legge lega la scadenza al tuo status presso l'IRS, al tipo di redditi e al luogo in cui vivi alla data di riferimento. Se sei residente e quale modulo ti riguarda lo chiarisce la pagina 1040 o 1040-NR; la panoramica sull'intera dichiarazione la trovi nella guida Dichiarazione dei redditi negli USA dall'Europa. Qui parliamo del calendario: quando devi presentare, quando devi pagare, cosa fa davvero la proroga e quanto costa ogni mese di ritardo.

1La regola base: il 15 aprile, per modulo e pagamento

Secondo il § 6072(a) dell'Internal Revenue Code, la dichiarazione dei redditi di un anno solare va presentata entro il 15 aprile dell'anno successivo. Per l'anno d'imposta 2026 è il 15 aprile 2027, un giovedì. Se il 15 aprile cade di sabato, di domenica o in un giorno festivo nel District of Columbia, in base al § 7503 vale il primo giorno lavorativo successivo. Secondo l'IRS la dichiarazione è nei termini se la busta è indirizzata correttamente, porta il timbro postale del giorno di scadenza ed è stata spedita quel giorno.

Conta soprattutto la seconda parte della regola, che molti trascurano: lo stesso giorno scade anche il pagamento dell'imposta. Negli USA presentazione e pagamento sono due obblighi distinti con la stessa data. Chi ad aprile rinvia solo il modulo non rinvia il pagamento. Tutto il resto parte da qui.

Per gli esercizi che non coincidono con l'anno solare vale il 15º giorno del quarto mese dopo la chiusura. Per i privati è raro: quasi tutti dichiarano per anno solare.

2Chi può presentare più tardi: il 15 giugno e i suoi due motivi

Il 15 giugno esiste per due motivi del tutto diversi, con effetti diversi.

2.1Nonresident senza redditi da lavoro USA

Se ai fini IRS non sei residente (Nonresident Alien) e nell'anno non hai avuto redditi da lavoro con ritenuta d'imposta USA, il tuo Form 1040-NR in base al § 6072(c) scade solo il 15º giorno del sesto mese, cioè il 15 giugno. Riguarda tipicamente chi affitta una casa vacanze in Florida, il socio accomandante di una partnership USA o il libero professionista con redditi USA. È una vera scadenza: anche il pagamento scade solo a giugno. Se invece hai avuto redditi da lavoro USA con ritenuta, per il tuo 1040-NR vale il 15 aprile.

2.2Residenti che vivono fuori dagli USA

Se sei cittadino USA o residente, ad esempio con la green card, ma vivi fuori dagli USA e lì hai la tua sede di lavoro principale, in base al § 1.6081-5(a)(5) delle Regulations ottieni automaticamente due mesi in più per presentare e pagare. Vale anche se il 15 aprile ti trovi negli USA. La differenza rispetto al primo caso: l'IRS calcola gli interessi dal 15 aprile, perché la scadenza vera resta aprile. Chi usa questa proroga automatica allega alla dichiarazione un prospetto che dimostra di averne i requisiti. Cosa vale per gli americani che vivono in Europa lo trovi nella pagina Scadenze per americani all'estero.

La tabella riassume tutti i casi per l'anno d'imposta 2026, compreso l'anno in cui ti trasferisci negli USA o li lasci. In un anno dual-status è il tuo status al 31 dicembre a decidere quale modulo presenti e quale scadenza vale; i dettagli sono nella pagina Anno di arrivo e anno di partenza.

3Form 4868: cosa fa la proroga e cosa no

Negli USA la proroga è un modulo, non una richiesta da giustificare. Chi presenta il Form 4868 entro la scadenza originaria ottiene, in base al § 1.6081-4 delle Regulations, sei mesi in più per la presentazione, automaticamente. L'IRS non chiede motivazioni e si fa sentire solo se respinge la domanda. Ci sono tre strade:

• Pagamento con indicazione. Paghi online in tutto o in parte l'imposta stimata e indichi il pagamento come pagamento per una proroga. Così non serve un modulo a parte: l'IRS considera il pagamento come domanda.
• Online. Form 4868 tramite software fiscale o un consulente che trasmette in via elettronica. Ricevi una conferma elettronica.
• Su carta. Form 4868 per posta, se vuoi insieme a un pagamento.

Tre cose vanno fatte bene. Primo: devi stimare con cura la tua imposta dell'anno e riportare l'importo alla riga 4; una proroga con una stima palesemente sbagliata non regge. Secondo: devi presentarla in tempo, cioè entro la scadenza di aprile o, per il 1040-NR senza redditi da lavoro USA, entro il 15 giugno. Terzo: devi sapere che la proroga non sposta il pagamento.

Ecco fin dove arriva la proroga:

• Scadenza ad aprile: presentazione entro il 15 ottobre.
• 1040-NR senza redditi da lavoro USA, scadenza a giugno: presentazione entro il 15 dicembre. Per farlo spunti la riga 9 del Form 4868.
• Residente con domicilio fuori dagli USA: i due mesi automatici e i sei mesi corrono insieme, quindi il termine finale è il 15 ottobre. Spunti la riga 8 e presenti entro il 15 giugno. Poi, con una lettera motivata all'IRS inviata entro il 15 ottobre, puoi chiedere altri due mesi fino al 15 dicembre. Questa proroga è a discrezione dell'IRS.

Oltre i sei mesi, in base al § 6081(a), si va solo per i contribuenti all'estero. L'IRS può inoltre revocare una proroga in qualsiasi momento, con un preavviso di almeno dieci giorni.

3.1La regola del 90 per cento

La sanzione per ritardato pagamento non si applica per il periodo della proroga se valgono due condizioni: entro la scadenza originaria è stato pagato almeno il 90 % dell'imposta dell'anno, tramite ritenute, acconti o il pagamento con il Form 4868, e il resto arriva con la dichiarazione. Gli interessi corrono comunque. Quindi, se ad aprile sai di dover versare un conguaglio, paga l'importo stimato insieme alla proroga.

4Quanto costa una scadenza mancata

L'IRS applica due sanzioni più gli interessi. La sanzione per ritardata presentazione, in base al § 6651(a)(1), è del 5 % dell'imposta ancora dovuta alla scadenza, per ogni mese o frazione, fino a un massimo del 25 %. Si intende la scadenza compresa l'eventuale proroga: chi ha prorogato e presenta entro il 15 ottobre non è in ritardo. Se la dichiarazione arriva con più di 60 giorni di ritardo, l'IRS applica una sanzione minima. Per le dichiarazioni in scadenza dopo il 31 dicembre 2025 è di 525 $ o del 100 % dell'imposta dovuta, a seconda di quale importo sia minore; l'IRS adegua l'importo in dollari all'inflazione.

La sanzione per ritardato pagamento è dello 0,5 % dell'imposta dovuta per ogni mese o frazione, anch'essa fino a un massimo del 25 %. Se nello stesso mese si applicano entrambe, la sanzione di presentazione si riduce di quella di pagamento, così il 5 % complessivo diventa 4,5 % più 0,5 %. Dopo cinque mesi la sanzione di presentazione è esaurita, quella di pagamento continua. Gli interessi l'IRS li fissa ogni trimestre: tasso federale a breve più tre punti percentuali, per il quarto trimestre 2026 il 7 % annuo.

Un esempio: presenti il tuo 1040 per il 2025 senza proroga solo il 10 agosto 2026 e quel giorno versi 2.000 $ di conguaglio, scaduti il 15 aprile 2026. Dal 16 aprile al 10 agosto sono passati quattro mesi o frazioni. Sulla carta la sanzione di presentazione è quattro volte il 4,5 %, cioè il 18 % o 360 $; quella di pagamento quattro volte lo 0,5 %, cioè il 2 % o 40 $. Poiché la dichiarazione è in ritardo di oltre 60 giorni, l'IRS verifica la sanzione minima: 525 $ oppure l'imposta dovuta di 2.000 $, il minore dei due. I 360 $ sono inferiori, quindi l'IRS applica 525 $ per la ritardata presentazione, più i 40 $ e gli interessi. Una semplice proroga ad aprile avrebbe evitato del tutto la sanzione di presentazione.

4.1Quando la sanzione non si applica

Entrambe le maggiorazioni cadono se dimostri un motivo valido (Reasonable Cause). Per le dichiarazioni a partire dall'anno fiscale 2025, inoltre, l'IRS applica in automatico una regola di tolleranza, la Automatic Exemption from Penalty: chi ha presentato e pagato puntualmente la stessa dichiarazione nei tre anni precedenti non si vede applicare maggiorazioni per ritardata presentazione o pagamento. Gli interessi restano. E chi ha diritto a un rimborso non paga maggiorazioni, perché si calcolano sull'imposta dovuta. Il rimborso però va chiesto entro tre anni dalla scadenza, altrimenti si perde.

4.2La scadenza dietro la scadenza per i nonresident

Per i nonresident esiste un secondo limite, spesso più costoso. Deduzioni e crediti d'imposta ti spettano, secondo il § 874(a), solo se presenti una dichiarazione corretta in tempo. In tempo qui significa: entro 16 mesi dalla scadenza. Se non hai presentato nulla già per l'anno precedente, il termine si chiude prima, appena l'IRS ti scrive che la dichiarazione manca. Per un immobile negli USA dato in affitto e tassato sul netto, questo può significare che l'affitto viene tassato senza dedurre interessi, ammortamento e spese. Come recuperare questi anni lo spiega la pagina Presentare in ritardo la dichiarazione dei redditi USA.

5Le scadenze che corrono accanto alla dichiarazione

Oltre alla dichiarazione dei redditi ci sono comunicazioni con scadenze proprie. Si dimenticano facilmente, perché non fanno scattare imposte.

• FBAR. La comunicazione dei conti finanziari esteri al Dipartimento del Tesoro (FinCEN Form 114) scade il 15 aprile, con proroga automatica al 15 ottobre, senza bisogno di richiesta. Si invia online tramite il BSA E-Filing System, non insieme alla dichiarazione. L'obbligo vale per una US person i cui conti fuori dagli USA abbiano superato complessivamente, in qualsiasi momento dell'anno, i 10.000 $.
• Form 8843 e Form 8840. Chi esclude giorni dal Substantial Presence Test o invoca il legame più stretto con il Paese d'origine allega questi moduli al 1040-NR. Se non devi presentare la dichiarazione, li invii al centro IRS di Austin entro la scadenza del 1040-NR, proroga inclusa. Chi non presenta in tempo il Form 8840 non può far valere il legame più stretto.
• Dichiarazioni a inizio e fine residenza. Chi all'arrivo vuole escludere fino a dieci giorni o alla partenza vuole una data di riferimento anteriore al 31 dicembre presenta una dichiarazione insieme a quella dei redditi oppure, se non ha l'obbligo di dichiarazione, entro la scadenza del 1040-NR.
• First-Year Choice. Chi nell'anno di arrivo vuole essere trattato volontariamente come residente può presentare il 1040 solo dopo aver soddisfatto il Substantial Presence Test nell'anno successivo. Fino ad allora l'unica via è la proroga, e con essa paghi l'imposta come se fossi stato nonresident tutto l'anno.
• Acconti. Gli acconti per l'anno in corso hanno scadenze proprie; per i nonresident senza salario USA il primo scade il 15 giugno. Approfondisci nella pagina Acconti d'imposta con il Form 1040-ES.

Una particolarità: secondo l'IRS, una dichiarazione dual status per l'anno fiscale 2025 non si può presentare online. Va spedita per posta, e dall'Europa la posta ci mette il suo tempo. Pianifica la scadenza di conseguenza.

7Casi particolari: calamità, festività, posta dall'Europa

In caso di calamità dichiarata dal Presidente, l'IRS può rinviare le scadenze per le persone colpite, secondo quanto indica fino a un anno, a seconda della data che stabilisce (§ 7508A). Vale anche per la richiesta di proroga; per le comunicazioni FBAR, FinCEN pubblica avvisi propri. Chi vive in una zona colpita o vi tiene i documenti controlla l'avviso dell'IRS per la sua zona.

La festività che può spostare la scadenza è una festività del District of Columbia, non del tuo Stato o del tuo Paese. Una festività italiana o svizzera non sposta nessuna scadenza USA. E la regola del timbro postale vale per le poste USA: chi spedisce dall'Europa non dovrebbe puntare sull'ultimo giorno, ma presentare online dove possibile.

8Pianifica le tue scadenze in cinque passi

1. Chiarisci il tuo status. Residente, nonresident o dual status? Da qui dipendono modulo e scadenza.
2. Individua la scadenza. 15 aprile, 15 giugno o i due mesi automatici, se sei residente e vivi fuori dagli USA.
3. Stima e paga entro la scadenza. Almeno il 90 % dell'imposta annua, anche se chiedi la proroga.
4. Proroga se mancano documenti. Form 4868 o pagamento con indicazione, entro la scadenza originaria.
5. Pensa alle comunicazioni accessorie. FBAR, Form 8843, Form 8840, dichiarazioni sulla residenza, e poi la dichiarazione a casa.

Chi rispetta questi cinque passi paga al massimo gli interessi per il periodo in cui mancavano i soldi, e nessuna maggiorazione per un modulo arrivato in ritardo.

In sintesi

• La dichiarazione federale scade il 15 aprile dell'anno successivo, per i nonresident senza salario USA con ritenuta il 15 giugno; se il giorno cade nel weekend o in un festivo, vale il primo giorno lavorativo successivo.
• Il Form 4868 proroga la presentazione di sei mesi, senza motivazione, ma mai il pagamento: gli interessi decorrono dalla scadenza originaria.
• Chi presenta in ritardo paga il 5 % dell'imposta dovuta per ogni mese o frazione, fino al 25 %; dopo 60 giorni scatta una maggiorazione minima. Chi paga in ritardo paga lo 0,5 % al mese.
• FBAR, Form 8843, Form 8840 e le dichiarazioni di inizio o fine residenza hanno scadenze proprie.

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