Quels pays ne participent pas au CRS ? La liste et le cas des États-Unis

Dans un monde globalisé et connecté, les États exigent toujours plus de transparence financière. Pour les entrepreneurs, investisseurs et particuliers actifs à l'international qui tiennent à leur vie privée, une question devient centrale : quels pays ne participent pas à l'échange automatique d'informations ?

La bonne réponse à cette question est la clé pour préserver légalement votre discrétion financière et protéger stratégiquement votre patrimoine.

Alors que le filet de l'échange mondial de données se resserre, des juridictions décisives s'en tiennent volontairement à l'écart. Elles offrent des possibilités légitimes d'ouvrir des comptes offshore hors de portée des administrations fiscales de votre pays.

Cet article complet vous apporte une réponse détaillée et une liste d'options solidement étayée.

Nous décryptons les coulisses du Common Reporting Standard (CRS) conçu par l'OCDE et montrons quels pays ont délibérément choisi une autre voie.

Au cœur de notre analyse : les États-Unis, de loin le pays le plus important, qui occupent une place absolument unique.

Nous vous expliquons clairement les mécanismes complexes de l'EAI (échange automatique d'informations).

Nous vous montrons aussi des voies concrètes et légales pour réorganiser stratégiquement vos finances, en créant une société à l'étranger ou en ouvrant un compte personnel à l'étranger, tout en profitant de la non-participation au CRS.

Ces connaissances sont essentielles pour prendre aujourd'hui des décisions éclairées pour votre avenir financier.

1Les bases : qu'est-ce que l'échange automatique d'informations (EAI) ?

Pour comprendre pourquoi certains pays ne participent pas à l'échange mondial de données, il faut d'abord comprendre le système qu'ils ont refusé.

L'échange automatique d'informations, connu à l'international sous le nom d'AEOI (Automatic Exchange of Information) et souvent abrégé en EAI, est un cadre réglementaire mondial.

Ce cadre a été porté en grande partie par l'OCDE (Organisation de coopération et de développement économiques).

L'objectif affiché de l'EAI : lutter dans le monde entier contre la fraude fiscale transfrontalière et l'évasion fiscale.

1.1Le Common Reporting Standard (CRS), norme mondiale

Le cœur technique et procédural de l'EAI est le Common Reporting Standard (CRS), appelé en français « norme commune de déclaration ».

Cette norme est une règle précise qui impose une procédure déterminée aux institutions financières (banques en tête, mais aussi assurances et sociétés de gestion) de tous les États participants.

Elles doivent collecter systématiquement des informations sur les comptes financiers des personnes et de certaines entreprises fiscalement résidentes d'un autre pays, c'est-à-dire qui y paient leurs impôts.

Les banques regroupent ces données et les transmettent une fois par an, automatiquement, aux autorités fiscales nationales du pays d'origine du titulaire du compte. Le CRS est donc le principal outil qui donne à l'administration fiscale de votre pays une vue directe sur vos activités financières dans le monde.

1.2Le rôle de l'OCDE et la naissance du CRS

L'OCDE n'a pas conçu ces normes dans le vide. La pression politique en faveur de plus de transparence s'est fortement accrue après la crise financière de 2008.

Les pays du G20 ont chargé l'OCDE de créer un instrument efficace contre la fraude fiscale.

Résultat : le Common Reporting Standard (CRS), pensé comme la référence mondiale de l'échange d'informations.

Grâce au travail de l'OCDE, les pays participants appliquent des règles uniformes.

L'OCDE contrôle aussi la mise en œuvre et le respect des exigences du CRS dans chaque pays. Tout pays qui rejoint le système doit transposer les normes de l'OCDE dans son droit national.

1.3Quelles données sont échangées dans le cadre du CRS ?

Le volume des données transmises dans le cadre du CRS est considérable : il a été volontairement conçu pour dresser un tableau aussi complet que possible de la situation financière d'une personne à l'étranger.

Pour chaque titulaire concerné, les banques transmettent aux autorités fiscales du pays d'origine les données suivantes :

• Nom complet et adresse du titulaire du compte.

• La date de naissance.

• Le numéro d'identification fiscale (par exemple le numéro fiscal de référence en France).

• Le numéro de chaque compte ou portefeuille-titres.

• Le solde exact du compte ou la valeur du portefeuille à la fin de l'année civile.

• Le total des revenus de capitaux crédités au cours de l'année : intérêts, dividendes, produits de cession de titres et autres revenus.

Avec cet ensemble complet d'informations financières et bancaires, l'administration fiscale de votre pays peut très facilement comparer les revenus déclarés à la réalité de vos comptes à l'étranger. L'échange de ces données est la fonction centrale du CRS.

1.4L'objectif : une transparence mondiale contre la fraude fiscale

L'intention derrière le Common Reporting Standard (CRS) et tout le dispositif d'EAI est sans ambiguïté : empêcher que du patrimoine non déclaré dorme à l'étranger.

Grâce à l'échange automatique et exhaustif des informations sur les comptes financiers, la fraude fiscale doit devenir beaucoup plus difficile partout dans le monde.

Aujourd'hui, bien plus de 100 pays et territoires se sont engagés à appliquer ces normes de l'OCDE.

Mais il existe une exception de taille : un pays qui pèse lourdement sur l'ensemble du système.

2L'exception décisive : les États-Unis et leur voie à part avec FATCA

Quels pays ne participent pas à l'échange automatique d'informations ? La réponse de loin la plus importante, et la plus intéressante sur le plan stratégique, tient en trois mots : les États-Unis d'Amérique.

Les États-Unis n'ont pas signé la Norme commune de déclaration (CRS) et, selon toute vraisemblance, ne le feront pas à l'avenir.

Le pays s'appuie à la place sur son propre système, mis en place avant le CRS : FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act). Nous détaillons les liens entre CRS, FATCA et échange automatique sur notre page OCDE, CRS, FATCA et échange automatique vus des États-Unis.

2.1FATCA contre CRS : une asymétrie décisive

Adopté dès 2010, FATCA oblige les établissements financiers et les banques du monde entier à déclarer les comptes et les actifs financiers des US persons (citoyens et titulaires d'une green card) à l'administration fiscale américaine, l'IRS (Internal Revenue Service).

Les informations circulent donc à sens unique, clairement en direction des États-Unis.

Les États-Unis reçoivent du reste du monde des données complètes sur leurs citoyens, mais en retour, ils ne transmettent aux États participant au CRS pratiquement aucune information sur les comptes que les étrangers détiennent auprès de banques américaines.

Cette asymétrie voulue fait de facto des États-Unis l'un des refuges les plus vastes et les plus sûrs pour la confidentialité financière. On peut même dire que c'est l'un des pays hors CRS les plus attractifs qui soient.

2.2Pourquoi les États-Unis ne participent-ils pas au CRS ?

Officiellement, les États-Unis estiment que leur système FATCA, fondé sur des accords bilatéraux (les Intergovernmental Agreements, ou IGA), poursuit les mêmes objectifs que le CRS, ce qui rendrait inutile une participation supplémentaire au CRS multilatéral.

Dans les faits, ce refus signifie que le secret bancaire traditionnel subsiste en grande partie pour les étrangers aux États-Unis.

Alors que le CRS a presque entièrement vidé de sa substance le secret bancaire en Suisse et dans d'autres anciens paradis fiscaux, celui-ci connaît une véritable renaissance aux États-Unis pour les non-Américains.

Ce statut particulier offre des avantages considérables à tous les non-Américains qui ouvrent un compte ou créent une société aux États-Unis.

3La liste des non-participants : quels pays restent « hors ligne » ?

Outre les États-Unis, plusieurs autres pays n'ont pas encore mis en œuvre la Norme commune de déclaration, ou seulement de façon incomplète.

Cette liste de pays hors CRS est toutefois à prendre avec beaucoup de prudence, car nombre de ces États n'offrent ni la stabilité ni la sécurité juridique des États-Unis. Pour savoir quels pays ne transmettent pas d'informations à votre administration fiscale, l'absence de participation au CRS ne suffit donc pas : la stabilité et la sécurité juridique de la place bancaire comptent tout autant. Chaque pays de la liste a ses propres particularités.

3.1Tour d'horizon des autres pays hors CRS

Parmi les pays qui ne participent pas, ou pas pleinement, à l'échange automatique d'informations selon le CRS, on trouve notamment :

• Paraguay : ce pays d'Amérique du Sud est connu pour sa réglementation souple. Mais son système bancaire est peu développé et la stabilité politique peut constituer un risque. L'ouverture d'un compte peut s'avérer compliquée pour un étranger.

• Philippines : destination prisée des expatriés, le pays est aussi réputé pour sa corruption et ses lourdeurs administratives. Les banques locales sont rarement équipées pour accueillir une clientèle internationale.

• Monténégro : ce pays des Balkans passe encore souvent pour une place hors CRS, mais il a commencé l'échange automatique dès 2023 et n'a donc plus sa place sur cette liste.

• Géorgie : avec des banques modernes comme TBC Bank, la Géorgie est une place bancaire recherchée. Elle a officiellement rejoint le CRS en 2024 ; dans la pratique, les banques n'exigent ni justificatif de domicile ni numéro fiscal, et aucun flux de données fiable et exploitable vers les administrations européennes n'a été constaté à ce jour.

• Cambodge, République dominicaine, Guatemala, Macédoine du Nord, Serbie : ces pays font eux aussi partie des non-participants, mais pour diverses raisons (système bancaire fragile, risques politiques, insécurité juridique), ils offrent rarement une alternative sérieuse pour protéger un patrimoine. L'Arménie ne figure plus formellement parmi les non-participants : elle a officiellement rejoint le CRS ; dans la pratique, les banques n'exigent ni justificatif de domicile ni numéro fiscal, et aucun flux de données fiable et exploitable vers les administrations européennes n'a été constaté à ce jour.

3.2Pourquoi les États-Unis sont le meilleur choix parmi les pays hors CRS

Face à n'importe quel autre pays de la liste, les États-Unis offrent aux clients exigeants des avantages imbattables :

• Stabilité politique et économique : les États-Unis sont le pays le plus stable et la première puissance économique du monde.

• Réputation et acceptation : un compte américain dans une banque renommée jouit d'une excellente image partout dans le monde et n'est soumis à aucune des restrictions qui frappent les comptes dans les paradis fiscaux classiques.

• Sécurité juridique : le système juridique américain protège très fortement la propriété privée, y compris celle des étrangers.

• Infrastructure financière de premier plan : les États-Unis disposent des places financières de loin les plus développées et du plus grand choix de banques et de prestataires financiers innovants. De nombreuses banques ont des agences spécialisées pour la clientèle internationale.

• Aucune stigmatisation : contrairement aux comptes offshore sur de petites îles des Caraïbes, un compte aux États-Unis n'a rien de suspect.

Tous ces atouts font des États-Unis le seul choix logique et professionnel pour qui cherche un compte à l'étranger en dehors du système CRS.

4En pratique : ouvrir un compte aux États-Unis en tant que non-résident

Contrairement à bien des idées reçues, ouvrir un compte bancaire aux États-Unis quand on est étranger est parfaitement légal, et deux grandes voies s'offrent à vous.

Le bon choix dépend de vos besoins et de vos objectifs.

4.1Option 1 : le compte personnel à l'étranger

Ouvrir directement un compte personnel auprès d'une banque américaine est en principe possible. Nous expliquons la démarche en détail dans notre guide sur l'ouverture de compte aux États-Unis pour non-résidents sans SSN.

Beaucoup de banques américaines traditionnelles exigent toutefois d'un non-résident un numéro fiscal américain (ITIN, Individual Taxpayer Identification Number) pour ouvrir un compte.

Obtenir un ITIN est une démarche administrative qui suppose un besoin reconnu (par exemple une obligation de déclaration fiscale aux États-Unis) et qui peut prendre un certain temps.

Pour beaucoup de nos clients, cette voie est donc plus lourde et plus longue que la seconde option, bien plus souple.

4.2Option 2 : la LLC américaine, clé du compte bancaire à l'étranger

La voie de loin la plus élégante, la plus rapide et la plus efficace pour ouvrir des comptes aux États-Unis passe par la création d'une société américaine.

La forme juridique la mieux adaptée est la Limited Liability Company (LLC).

Une LLC américaine peut être créée et gérée entièrement depuis l'étranger par des non-résidents. Pour ouvrir un compte professionnel au nom de la société auprès d'une banque américaine, aucun ITIN personnel de l'associé n'est en général nécessaire.

Vous voulez une LLC américaine qui reste exonérée d'impôt aux États-Unis ? Rendez-vous sur notre site partenaire zerotax.llc. Il est consacré à la LLC pour les propriétaires qui vivent hors des États-Unis et dont l'activité ne s'y exerce pas : pas d'établissement stable, pas d'impôt américain sur le bénéfice. Ce site-ci traite de l'inverse : des sociétés réellement actives aux États-Unis, qui y ont un établissement stable et y paient des impôts. Derrière les deux, la même équipe à Austin.

5Le rôle de l'« Active Non-Financial Entity » (Active NFE)

Dans le contexte du CRS et de la lutte mondiale contre l'évasion fiscale, la classification de votre société est déterminante si elle ouvre un compte dans un pays CRS.

Toute banque doit opérer une distinction essentielle entre sociétés passives et sociétés actives.

Selon la définition de l'OCDE, une Active Non-Financial Entity (Active NFE) est une société qui exerce une véritable activité opérationnelle.

C'est le cas, par exemple, des entreprises de négoce, de production, de conseil ou d'autres services. Une Active NFE tire l'essentiel de ses revenus d'une activité commerciale réelle.

Pour les comptes détenus par des sociétés passives, les établissements financiers des pays CRS doivent identifier les bénéficiaires effectifs (Ultimate Beneficial Owners) et déclarer leurs données dans le cadre de l'échange automatique.

Pour une société classée Active NFE, ce n'est en général pas le cas.

En créant une LLC américaine réellement active (par exemple pour l'e-commerce, le conseil, comme holding d'une start-up ou pour l'acquisition de biens numériques), on peut obtenir le statut convoité d'Active NFE. La discrétion de votre société s'en trouve encore renforcée, même lorsque vous traitez avec des banques ou des partenaires dans des pays CRS.

6Cas pratiques : à qui s'adresse un compte dans un pays hors CRS ?

Un compte dans un pays sans échange automatique d'informations ouvre de nombreuses possibilités, utiles à des profils très différents.

6.1Cas 1 : le nomade numérique et l'entrepreneur en ligne

Pour qui gagne sa vie en ligne, sans attache géographique, une LLC américaine avec un compte professionnel est la solution idéale.

Les revenus peuvent être centralisés aux États-Unis dans une banque renommée, sans transmission automatique des données du compte à l'administration fiscale de votre ancien pays de résidence. La comptabilité de la jeune entreprise s'en trouve nettement simplifiée.

6.2Cas 2 : l'investisseur et le détenteur de patrimoine

Pour protéger son patrimoine contre les tiers, l'instabilité politique dans son pays ou un risque d'expropriation, diversifier avec un compte aux États-Unis, pays stable et discret, est une stratégie éprouvée. Les comptes offshore aux États-Unis apportent ici une vraie sécurité.

6.3Cas 3 : la start-up internationale

Une start-up active à l'international, qui vise peut-être même le marché américain, tire un énorme bénéfice d'un compte aux États-Unis.

Les paiements en dollars sont simplifiés, et l'accès aux investisseurs et aux clients américains est facilité. Créer une société américaine est souvent une étape clé pour conquérir des clients dans le monde entier.

7Points importants et cadre juridique

Utiliser des comptes à l'étranger dans un pays sans échange automatique est parfaitement légal. Cela exige toutefois de respecter strictement vos obligations fiscales dans votre pays de résidence.

7.1Vos obligations fiscales demeurent

Un compte aux États-Unis ne vous dispense pas de déclarer dans votre déclaration de revenus les gains qui y sont réalisés (s'ils sont imposables selon la loi de votre pays de résidence).

L'absence de déclaration par les banques est un atout majeur pour votre vie privée, mais en aucun cas un blanc-seing pour la fraude fiscale. Il s'agit de stratégies légales, pas de pratiques illégales. Sur ce sujet, nous n'apportons aucune aide à l'évitement fiscal.

7.2La bonne structure, clé du succès

La réussite de votre projet dépend avant tout d'une structuration rigoureuse de votre société à l'étranger et du bon choix de banques et de pays.

Une consultation professionnelle est indispensable pour éviter des erreurs coûteuses à l'ouverture du compte et tirer pleinement parti de la structure. Un accord clair doit être conclu avec la banque.

8Les États-Unis, première réponse à la question de la discrétion financière

La question posée au départ, « Quels pays ne participent pas à l'échange automatique d'informations ? », appelle une réponse claire et nette.

Plusieurs pays ne suivent pas les standards CRS de l'OCDE, mais les États-Unis sont de loin l'option la plus stratégique, la plus sûre et la plus professionnelle de la planète.

En ne participant pas au Common Reporting Standard (CRS) et en appliquant leur propre système FATCA, conçu pour servir leurs intérêts, les États-Unis offrent aux non-résidents un niveau de discrétion financière unique au monde aujourd'hui.

Créer une US LLC est le moyen le plus efficace et le plus sûr d'ouvrir légalement et simplement un compte dans une banque américaine, et de profiter ainsi des avantages de ce système.

Vous échappez ainsi à l'échange automatique de données et protégez vos finances, votre société et votre vie privée contre l'accès systématique de l'administration fiscale de votre pays et d'autres autorités.

Vous souhaitez en savoir plus sur vos possibilités de créer une société américaine et d'ouvrir un compte auprès de banques américaines réputées ? Notre expertise est à votre service. Retrouvez d'autres articles récents dans notre rubrique Actualités.

Contactez-nous pour une consultation complète et stratégique.

L'essentiel

• Selon le Common Reporting Standard de l'OCDE, les banques de bien plus de 100 pays et territoires déclarent chaque année les comptes des étrangers à l'administration fiscale de leur pays d'origine.
• Les États-Unis ne participent pas au CRS. Grâce à FATCA, ils reçoivent des données sur les US persons du monde entier, mais ne transmettent en retour presque aucune information sur les comptes des étrangers dans les banques américaines.
• D'autres pays ne participent pas non plus, mais ils offrent rarement la stabilité et la sécurité juridique des États-Unis.
• Un compte aux États-Unis peut être ouvert à titre personnel ou via votre propre société américaine.
• Vos obligations fiscales dans votre pays de résidence demeurent : vous y déclarez vos revenus, même si la banque ne transmet rien.

Comment nous vous aidons

• Conseil en fiscalité américaineVotre question fiscale américaine, traitée par des gens qui connaissent les deux côtés de l'Atlantique.
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