FBAR et Form 5472 : deux déclarations sans impôt, mais avec de lourdes pénalités

Toute personne imposable aux États-Unis qui a disposé dans l'année de comptes financiers étrangers dont la valeur totale a dépassé 10 000 $ à un moment quelconque doit les déclarer.

Lisez bien cette phrase : chaque mot est un piège.

Valeur totale, pas compte par compte. Trois comptes de 4 000 $ chacun déclenchent l'obligation.

À un moment quelconque, pas en fin d'année. Si vous avez eu brièvement 12 000 sur votre compte en mars après la vente d'une voiture, vous devez déclarer, même si le compte est resté à 500 le reste de l'année.

Disposer, pas posséder. Une simple procuration sur le compte de vos parents ou sur le compte professionnel de votre employeur déclenche l'obligation, sans qu'un centime ne vous appartienne.

Comptes financiers, pas seulement bancaires. Comptes-titres, certaines assurances avec valeur de rachat et comptes auprès de prestataires de paiement comptent aussi.

Pour un Européen titulaire d'une green card qui garde chez lui compte courant, livret d'épargne, compte-titres et assurance-vie, le seuil est presque toujours dépassé avant même qu'il y ait pensé.

Les sanctions ne se calculent pas sur un impôt, puisqu'il n'y en a pas. Elles se calculent sur la violation elle-même et, en cas de manquement délibéré, sur le solde du compte.

Pour un oubli non délibéré, il existe un montant fixe par violation et par année. Pour un manquement délibéré, le montant peut atteindre une part importante du solde du compte.

La différence entre ces deux catégories est le point le plus important de tout le sujet, et elle dépend de votre propre présentation des faits. C'est pourquoi la pire réaction consiste à rattraper discrètement une déclaration manquante l'année suivante, sans régulariser les années précédentes. Dans la pratique américaine, on parle de « quiet disclosure », et c'est considéré comme un comportement à risque.

Cette obligation ne vise pas les particuliers mais les sociétés, et c'est l'erreur grave la plus fréquente que nous rencontrons.

Lorsqu'une société américaine appartient au moins pour un quart à un étranger, elle doit déclarer chaque année les opérations réalisées entre elle et cet associé. Et la notion d'opération est large : apports, retraits, prêts dans les deux sens, prestations de services, loyers, redevances de licence.

Depuis quelques années, cela vaut expressément aussi pour la LLC unipersonnelle d'un étranger, c'est-à-dire exactement la structure vantée en ligne comme la solution sans paperasse.

Cette société est fiscalement transparente, elle ne paie souvent aucun impôt américain, et elle doit pourtant déposer chaque année une déclaration avec cette annexe. Même si elle est dormante. Même s'il ne s'est rien passé. La déclaration dit alors : rien ne s'est passé. Comment bien mettre en place et gérer cette structure, c'est le cœur du métier de notre site partenaire zerotax.llc.

Elle commence à 25 000 $. Par société, par année, par formulaire. Et elle peut se répéter si rien n'est déposé après une mise en demeure.

Pour une société qui n'a jamais réalisé de chiffre d'affaires, c'est une somme qui dépasse n'importe quelle idée d'entreprise, et c'est pourquoi, lors de chaque premier entretien concernant une LLC existante, nous demandons d'abord où en est précisément cette déclaration.

La bonne nouvelle : dans bien des cas, cela se répare si vous prenez les devants et exposez les circonstances de façon crédible. La mauvaise : il n'y a pas de prescription tant que la déclaration n'est pas déposée. Le délai ne commence à courir qu'au dépôt.

À côté de la déclaration des comptes, il existe une seconde obligation similaire, rattachée à la déclaration de revenus, qui recense les actifs financiers étrangers. Elle a d'autres seuils, un autre périmètre et s'adresse à un autre service.

Beaucoup pensent qu'une déclaration dispense de l'autre. C'est faux. Leur contenu se recoupe largement, mais juridiquement, elles coexistent.

Si vous avez des comptes étrangers, vérifiez donc les deux. Et si vous détenez une participation étrangère, vérifiez en plus si elle entraîne d'autres obligations déclaratives : le droit américain prévoit, pour les participations dans des sociétés de capitaux étrangères et pour certains fonds étrangers, des formulaires spécifiques assortis de sanctions spécifiques.

Connaître la raison aide, car elle explique la sévérité.

Les États-Unis imposent selon la nationalité et la résidence, sur les revenus mondiaux. Un tel système ne fonctionne que si l'État sait ce qui se trouve à l'étranger. Or il n'a pas accès aux banques étrangères.

Il transfère donc la collecte d'informations au contribuable et rend la violation de cette obligation plus coûteuse que l'impôt lui-même. Du point de vue du système, c'est cohérent. Du point de vue d'un Européen qui a un simple livret d'épargne dans sa banque locale, cela paraît absurde.

Les deux sont vrais à la fois, et un seul vous aide à avancer.

Une famille allemande s'installe en Floride avec une green card. Le mari y travaille, la femme continue de louer leur appartement à Hambourg. Tous deux ont gardé leurs comptes allemands, ainsi qu'un compte-titres et une assurance-vie de capitalisation.

La déclaration américaine est confiée à un comptable local. Il est bon, il n'est pas cher, et il n'a jamais eu de dossier avec un lien allemand. Il ne pose pas de question sur les comptes étrangers, parce que ses clients n'en ont pas.

Trois ans plus tard, la famille veut demander la naturalisation. En préparant le dossier, on découvre que la déclaration des comptes n'a jamais été déposée, que l'assurance-vie est traitée différemment aux États-Unis de ce que tous deux pensaient, et que les revenus locatifs ont bien été déclarés, mais mal affectés.

Rien de tout cela n'était intentionnel. Tout est réparable. Et tout aurait pu être évité si, dès la première année, quelqu'un avait demandé ce qui restait en Allemagne.

D'où la règle la plus simple de tout ce sujet : si vous avez des attaches dans deux pays, il vous faut un conseiller qui connaît les deux. Pas deux conseillers qui en connaissent chacun un.

Un point qui prend régulièrement les Européens au dépourvu et qui est lié aux obligations déclaratives : le droit fiscal américain traite la plupart des fonds d'investissement européens comme des sociétés d'investissement étrangères passives (PFIC).

Ce que cela signifie se dit vite et se croit difficilement. Les revenus sont imposés selon un régime spécial qui peut aboutir à un taux très élevé, intérêts en plus. S'y ajoute un formulaire distinct par fonds et par année.

Si vous avez un plan d'épargne en ETF européens et que vous partez vous installer aux États-Unis, parlez-en avant le déménagement. Après, la solution la moins coûteuse, vendre les positions avant de partir, n'est plus possible.

C'est l'une des raisons pour lesquelles la planification fiscale avant le départ vaut tant. Pour commencer, lisez Planification fiscale américaine pour entrepreneurs.

Ce cas mérite qu'on s'y arrête, tant il est fréquent. Beaucoup d'Européens détiennent une LLC américaine qui ne fait rien. Un projet qui n'a jamais démarré. Une boutique qui a fermé.

Une société dormante est parfaitement légale. Ce qui n'existe pas, c'est une obligation déclarative dormante. L'État veut son rapport annuel, l'administration fiscale veut une déclaration, et l'annexe sur les opérations avec l'associé étranger est également due, même si la réponse est qu'il n'y en a eu aucune.

Si vous n'avez plus besoin de cette société, dissolvez-la proprement. Cela coûte une fois et met fin aux obligations. Si vous voulez la garder, il faut la tenir à jour, ce qui représente deux heures de travail par an.

Ce qu'il ne faut surtout pas faire, c'est la laisser sombrer dans l'oubli en espérant. Dans ce système, les déclarations non déposées ne se prescrivent pas, et le compteur ne démarre qu'au dépôt.

Encore un conseil qui fait économiser de l'argent chaque année : la déclaration des comptes étrangers bénéficie d'une prolongation automatique jusqu'à mi-octobre, sans demande. Si vous ne la bouclez pas en avril, vous avez donc six mois de marge. Cette prolongation ne vaut toutefois que pour cette déclaration, pas pour la déclaration de revenus ni pour l'annexe sur l'associé.

En lisant les deux ensemble, on voit la logique de ce domaine : l'État vous laisse du temps si vous vous manifestez, et il est impitoyable si vous vous taisez.

Premièrement : aux États-Unis, on peut perdre beaucoup d'argent sans devoir le moindre impôt, uniquement à cause de formulaires manquants. Cette catégorie n'existe pas en Europe et elle est donc systématiquement sous-estimée.

Deuxièmement : les seuils sont plus bas que ce que tout le monde imagine. 10 000 $ sur l'ensemble des comptes, à n'importe quel moment de l'année, y compris les comptes de tiers sur lesquels vous avez procuration.

Troisièmement : presque tout se répare si vous prenez les devants, avant que l'administration ne pose la question. Après, les solutions avantageuses se ferment.

Si vous êtes contribuable américain : dressez la liste de tous vos comptes étrangers de l'année écoulée, avec le solde le plus élevé atteint par chacun. Y compris ceux sur lesquels vous avez seulement une procuration.

Si vous détenez une société américaine : vérifiez qu'une déclaration avec l'annexe relative aux associés a bien été déposée pour chaque année depuis la création. Y compris pour les années sans activité.

S'il manque quelque chose : parlez-en à quelqu'un avant de déposer quoi que ce soit. L'ordre des démarches et la présentation du dossier font ici toute la différence, parfois de plusieurs ordres de grandeur.

Le chemin pour vous remettre en règle est décrit dans Streamlined Filing. Ce que comprend un accompagnement continu, dans Accompagnement fiscal des sociétés étrangères.

Et si vous n'êtes pas sûr d'être concerné, parlez-en à Mount Bonnell Advisors à Austin, au Texas. Régler cette question en vingt minutes, c'est l'assurance la moins chère qui existe dans ce domaine.

Mise à jour : la suite est à lire dans « Ce jeudi 15 octobre prend fin la dernière prolongation pour votre déclaration d'impôts américaine 2025 ».

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