FBAR e Form 5472: due dichiarazioni senza imposte, ma con sanzioni pesantissime

Chi è soggetto a imposta negli USA e nel corso dell'anno ha avuto disponibilità su conti finanziari esteri il cui valore complessivo, in qualsiasi momento, ha superato 10.000 $, deve dichiararlo.

Leggi bene la frase, perché ogni parola è una trappola.

Valore complessivo, non per singolo conto. Tre conti da 4.000 $ ciascuno fanno già scattare l'obbligo.

In qualsiasi momento, non a fine anno. Se a marzo hai avuto per poco tempo 12.000 sul conto perché hai venduto un'auto, sei tenuto a dichiararlo, anche se per il resto dell'anno il saldo è rimasto a 500.

Disponibilità, non proprietà. Basta anche una procura sul conto dei tuoi genitori o sul conto aziendale del tuo datore di lavoro, senza che un solo centesimo sia tuo.

Conti finanziari, non solo bancari. Contano anche i depositi titoli, alcune assicurazioni con valore di riscatto e i conti presso servizi di pagamento.

Per un europeo con la green card che a casa mantiene conto corrente, conto deposito, portafoglio titoli e un'assicurazione sulla vita, la soglia è quasi sempre superata prima ancora che ci abbia pensato.

Le sanzioni non si calcolano su un'imposta, perché non ce n'è. Si calcolano sulla violazione stessa e, nei casi dolosi, sul saldo del conto.

Per le omissioni non intenzionali c'è un importo fisso per violazione e per anno. Per quelle intenzionali c'è un importo che può arrivare a una parte consistente del saldo.

La differenza tra le due categorie è il punto più importante di tutta la questione, e dipende da come presenti tu i fatti. Per questo la reazione peggiore è recuperare in silenzio una dichiarazione mancante l'anno successivo, senza sistemare gli anni precedenti. Nella prassi americana si chiama "quiet disclosure" ed è considerata un comportamento a rischio.

Questo obbligo non riguarda i privati ma le società, ed è l'errore grave più frequente che vediamo.

Se una società americana appartiene per almeno un quarto a uno straniero, deve dichiarare ogni anno quali operazioni sono avvenute tra lei e quel socio. E il concetto di operazione è ampio: conferimenti, prelievi, prestiti in entrambe le direzioni, servizi, affitti, royalties.

Da qualche anno vale espressamente anche per la LLC unipersonale di uno straniero, cioè proprio la struttura che online viene presentata come soluzione senza burocrazia.

Questa società è fiscalmente trasparente, in molti casi non paga imposte americane, eppure deve presentare ogni anno una dichiarazione con questo allegato. Anche se è inattiva. Anche se non è successo nulla. In quel caso la dichiarazione dice: non è successo nulla. Come impostare e gestire correttamente questa struttura è il tema centrale del nostro sito gemello zerotax.llc.

Parte da 25.000 $. Per società, per anno, per modulo. E può ripetersi se, dopo un sollecito, non si rimedia.

Per una società che non ha mai fatturato nulla è una cifra che supera qualsiasi idea di business, ed è il motivo per cui, in ogni primo colloquio su una LLC già esistente, chiediamo subito di questa dichiarazione.

La buona notizia: in molti casi si può rimediare, se ti muovi tu per primo e spieghi le circostanze in modo credibile. La cattiva: finché la dichiarazione non è presentata, non c'è prescrizione. Il termine inizia a decorrere solo dalla presentazione.

Oltre alla dichiarazione dei conti esiste un secondo obbligo simile, che fa parte della dichiarazione dei redditi e riguarda le attività finanziarie estere. Ha soglie diverse, un perimetro diverso e va a un ufficio diverso.

Molti pensano che presentandone una sia risolta anche l'altra. Non è così. Nei contenuti si sovrappongono in gran parte, ma giuridicamente coesistono.

Quindi, se hai conti esteri, verificale entrambe. E se hai una partecipazione estera, verifica anche se ne derivano altri obblighi dichiarativi: il diritto americano prevede moduli specifici, con sanzioni proprie, per le partecipazioni in società di capitali estere e per alcuni fondi esteri.

Conoscere il motivo aiuta, perché spiega tanta durezza.

Gli Stati Uniti tassano in base alla cittadinanza e alla residenza, su scala mondiale. Un sistema così funziona solo se lo Stato sa cosa c'è all'estero. Ma non ha accesso alle banche straniere.

Così sposta sul contribuente il compito di fornire le informazioni e rende la violazione di questo obbligo più cara dell'imposta stessa. Dal punto di vista del sistema è coerente. Dal punto di vista di un europeo con un libretto di risparmio alla banca sotto casa, sembra assurdo.

Sono vere entrambe le cose, ma solo una ti è utile.

Una famiglia tedesca si trasferisce in Florida con la green card. Lui lavora lì, lei continua ad affittare l'appartamento di proprietà ad Amburgo. Entrambi hanno mantenuto i loro conti in Germania, oltre a un portafoglio titoli e a un'assicurazione vita a capitalizzazione.

La dichiarazione dei redditi americana la prepara un commercialista del posto. È bravo, costa poco e non ha mai avuto un caso con legami con la Germania. Non chiede dei conti esteri, perché i suoi clienti non ne hanno.

Tre anni dopo la famiglia vuole chiedere la cittadinanza. Durante la preparazione emerge che la dichiarazione dei conti non è mai stata presentata, che l'assicurazione vita negli USA viene trattata diversamente da come pensavano e che i canoni d'affitto sono stati dichiarati, ma classificati in modo sbagliato.

Niente di tutto questo era intenzionale. Tutto è rimediabile. E tutto si sarebbe potuto evitare se il primo anno qualcuno avesse chiesto cosa c'era ancora in Germania.

Da qui la regola più semplice di tutto il tema: se hai legami con due Paesi, ti serve un consulente che li conosca entrambi. Non due che ne conoscono uno a testa.

Un punto che coglie regolarmente di sorpresa gli europei ed è legato agli obblighi dichiarativi: il diritto tributario americano considera la maggior parte dei fondi d'investimento europei come società d'investimento estere passive (PFIC).

Cosa significa si dice in fretta, ma è difficile da credere. I redditi sono tassati con un regime speciale che alla fine può tradursi in un'aliquota molto alta più interessi. In più c'è un modulo a parte per ogni fondo, ogni anno.

Quindi, se hai un piano di accumulo in ETF europei e ti trasferisci negli Stati Uniti, parlane prima di partire. Dopo, la soluzione conveniente, cioè vendere le quote prima del trasferimento, non è più disponibile.

È uno dei motivi per cui la pianificazione fiscale prima del trasferimento vale così tanto. Il punto di partenza è in Pianificazione fiscale USA per imprenditori.

Vale la pena guardare questo caso a parte, perché è molto frequente. Tantissimi europei hanno una LLC americana che non fa nulla. Un progetto mai partito. Uno shop chiuso.

Una società inattiva è perfettamente legale. Quello che non esiste è un obbligo dichiarativo inattivo. Lo Stato vuole il suo annual report, il fisco vuole una dichiarazione, e anche l'allegato sulle operazioni con il socio straniero è dovuto, anche se la risposta è che non ce ne sono state.

Se una società così non ti serve più, chiudila nel modo corretto. Costa una volta e mette fine agli obblighi. Se vuoi tenerla, devi gestirla, con due ore di lavoro all'anno.

Quello che non devi assolutamente fare è lasciarla in letargo e sperare. In questo sistema le dichiarazioni non presentate non vanno mai in prescrizione, e il conto alla rovescia parte solo dalla presentazione.

E un'ultima dritta che ogni anno fa risparmiare: la dichiarazione dei conti esteri ha una proroga automatica fino a metà ottobre, senza bisogno di richiesta. Se non ce la fai entro aprile, hai sei mesi di respiro. La proroga però vale solo per questa dichiarazione, non per quella dei redditi e non per l'allegato sul socio.

Mettendo insieme le due cose, si vede la logica di questa materia: lo Stato ti dà tempo se ti fai avanti, e non ha pietà se taci.

Primo: negli Stati Uniti puoi perdere moltissimi soldi senza dovere un centesimo di imposte, solo per dei moduli mancanti. In Europa questa categoria non esiste e per questo viene sistematicamente sottovalutata.

Secondo: le soglie sono più basse di quanto chiunque si aspetti. 10.000 $ su tutti i conti sommati, in qualsiasi momento dell'anno, compresi i conti altrui su cui hai una procura.

Terzo: quasi tutto si può sistemare, se ti muovi tu per primo e prima che sia il fisco a chiedere. Dopo, le strade convenienti si chiudono.

Se sei soggetto alle tasse americane: elenca tutti i conti esteri dell'anno scorso, ciascuno con il saldo massimo raggiunto. Anche quelli su cui hai solo potere di firma.

Se hai una società americana: verifica che per ogni anno dalla costituzione sia stata presentata una dichiarazione con l'allegato sui soci. Anche per gli anni senza attività.

Se c'è una lacuna: parlane con qualcuno prima di presentare qualsiasi cosa. Qui l'ordine e il modo in cui esponi i fatti fanno una differenza enorme.

Come tornare in regola lo spieghiamo in Streamlined Filing. Cosa comprende l'assistenza continuativa, in Assistenza fiscale per società estere.

E se non sai se la cosa ti riguarda, parlane con Mount Bonnell Advisors ad Austin, in Texas. Chiarire questo dubbio in venti minuti è l'assicurazione più economica che esista in questo campo.

Aggiornamento: il seguito lo trovi in Giovedì 15 ottobre scade l'ultima proroga per la tua dichiarazione dei redditi americana 2025.

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