FBAR y Form 5472: dos declaraciones sin impuesto, pero con sanciones altísimas

Si tributas en Estados Unidos y durante el año has tenido poder de disposición sobre cuentas financieras en el extranjero cuyo valor total superó en algún momento los 10.000 $, tienes que declararlo.

Lee la frase con calma, porque cada palabra es una trampa.

Valor total, no por cuenta. Tres cuentas con 4.000 $ cada una ya activan la obligación.

En algún momento, no a final de año. Si en marzo tuviste brevemente 12.000 en la cuenta porque vendiste un coche, tienes que declarar, aunque el resto del año la cuenta estuviera en 500.

Poder de disposición, no propiedad. Un simple poder sobre la cuenta de tus padres o sobre la cuenta de empresa de tu empleador también activa la obligación, aunque no sea tuyo ni un céntimo.

Cuentas financieras, no solo bancarias. Cuentas de valores, ciertos seguros con valor de rescate y cuentas en proveedores de pagos también cuentan.

Para un europeo con green card que mantiene en casa su cuenta corriente, una cuenta de ahorro, una cartera de valores y un seguro de vida, el umbral suele estar superado antes de que se haya parado a pensarlo.

Las sanciones no se calculan sobre un impuesto, porque no hay ninguno. Se calculan sobre el propio incumplimiento y, en los casos intencionados, sobre el saldo de la cuenta.

Para los incumplimientos no intencionados hay un importe fijo por infracción y por año. Para los intencionados, un importe que puede alcanzar una parte considerable del saldo.

La diferencia entre ambas categorías es lo más importante de todo este tema, y depende de cómo expliques tú lo ocurrido. Por eso la peor reacción posible es presentar en silencio la declaración pendiente en la siguiente ronda sin aclarar los años anteriores. En la práctica estadounidense eso se llama una regularización silenciosa (quiet disclosure) y se considera una conducta de riesgo.

Esta obligación no afecta a particulares sino a sociedades, y es el error grave más frecuente que vemos.

Si una sociedad estadounidense pertenece al menos en una cuarta parte a un extranjero, tiene que declarar cada año qué operaciones ha habido entre ella y ese socio. Y el concepto de operación es amplio: aportaciones, retiradas, préstamos en ambas direcciones, servicios, alquileres, cánones.

Desde hace unos años esto se aplica expresamente también a la LLC unipersonal de un extranjero, es decir, justo a la estructura que en internet se vende como la solución sin papeleo.

Esta sociedad es fiscalmente transparente, en muchos casos no paga impuestos en EE. UU. y, aun así, tiene que presentar cada año una declaración con este anexo. Aunque esté inactiva. Aunque no haya pasado nada. En ese caso, la declaración dice: no ha pasado nada. Cómo se monta y gestiona correctamente esta estructura es el tema central de nuestra web hermana zerotax.llc.

Empieza en 25.000 $. Por sociedad, por año, por formulario. Y puede repetirse si, tras un requerimiento, no se presenta.

Para una sociedad que nunca ha facturado nada, es una cantidad que supera cualquier idea de negocio, y es la razón por la que, en cada primera consulta con una LLC ya existente, lo primero que preguntamos es justo por esta declaración.

La buena noticia: en muchos casos tiene arreglo si lo afrontas por iniciativa propia y explicas las circunstancias de forma creíble. La mala: no hay prescripción mientras la declaración no se haya presentado. El plazo solo empieza a correr con la presentación.

Además de la declaración de cuentas existe una segunda obligación parecida, que forma parte de la declaración de la renta y recoge los activos financieros en el extranjero. Tiene otros umbrales, otro alcance y se presenta ante otro organismo.

Muchos creen que con presentar una ya está cubierta la otra. No es así. En contenido se solapan en gran parte, pero jurídicamente existen por separado.

Así que, si tienes cuentas en el extranjero, revisa las dos. Y si tienes participaciones en el extranjero, comprueba además si generan otras obligaciones informativas, porque la ley estadounidense tiene formularios propios, con sanciones propias, para participaciones en sociedades de capital extranjeras y para ciertos fondos extranjeros.

Ayuda conocer el motivo, porque explica la dureza.

Estados Unidos grava por nacionalidad y por residencia, a nivel mundial. Un sistema así solo funciona si el Estado sabe qué hay en el extranjero. Pero no tiene acceso a los bancos extranjeros.

Así que traslada la obtención de información al contribuyente y hace que incumplir esa obligación salga más caro que el propio impuesto. Desde la lógica del sistema, es coherente. Desde la de un europeo con una libreta de ahorro en su banco de toda la vida, parece absurdo.

Las dos cosas son ciertas a la vez, y solo una te sirve de algo.

Una familia alemana se muda a Florida con green card. Él trabaja allí; ella sigue alquilando el piso que tienen en Hamburgo. Ambos han mantenido sus cuentas alemanas, además de una cartera de valores y un seguro de vida de capitalización.

La declaración estadounidense la hace un asesor fiscal local. Es bueno, es barato y nunca ha llevado un caso con vínculos en Alemania. No pregunta por cuentas en el extranjero porque sus clientes no las tienen.

Tres años después, la familia quiere naturalizarse. Al preparar la solicitud se descubre que la declaración de cuentas nunca se presentó, que el seguro de vida recibe en EE. UU. un trato distinto del que ambos creían y que los ingresos por alquiler sí se declararon, pero mal clasificados.

Nada de ello fue intencionado. Todo tiene arreglo. Y todo se habría podido evitar si alguien hubiera preguntado el primer año qué seguía teniendo en Alemania.

De ahí la regla más sencilla de todo este tema: si tienes vínculos con dos países, necesitas un asesor que conozca ambos. No dos que conozcan uno cada uno.

Un punto que pilla desprevenidos a muchos europeos y que está ligado a las obligaciones informativas: la ley fiscal estadounidense trata la mayoría de los fondos de inversión europeos como sociedades de inversión extranjeras pasivas (PFIC).

Qué significa se dice rápido y cuesta creerlo. Los rendimientos tributan con un régimen especial que, en la práctica, puede acabar en un tipo muy alto más intereses. A eso se suma un formulario propio por fondo y por año.

Así que, si tienes un plan de ahorro en ETF europeos y te mudas a Estados Unidos, háblalo antes de mudarte. Después, la solución barata, vender la posición antes de la mudanza, ya no está disponible.

Es una de las razones por las que la planificación fiscal antes de irte vale tanto. Para empezar, lee planificación fiscal en EE. UU. para empresarios.

Merece la pena verlo aparte, porque es muy habitual. Muchísimos europeos tienen una LLC estadounidense que no hace nada. Un proyecto que nunca arrancó. Una tienda que cerró.

Una sociedad inactiva es perfectamente legal. Lo que no existe es una obligación informativa inactiva. El estado quiere su informe anual, la autoridad fiscal quiere una declaración y el anexo sobre operaciones con el socio extranjero también vence, aunque la respuesta sea que no hubo ninguna.

Si ya no necesitas la sociedad, disuélvela como es debido. Cuesta dinero una vez y pone fin a las obligaciones. Si quieres conservarla, tienes que mantenerla al día, con unas dos horas de trabajo al año.

Lo que nunca debes hacer es dejarla dormir y esperar a ver qué pasa. En este sistema no hay prescripción para declaraciones no presentadas, y el reloj solo empieza a correr con la presentación.

Y un consejo que ahorra dinero cada año: la declaración de cuentas en el extranjero tiene una prórroga automática hasta mediados de octubre, sin solicitarla. Si no llegas en abril, tienes medio año de margen. Eso sí, la prórroga solo vale para esa declaración, no para la declaración de la renta ni para el anexo del socio.

Si lees las dos cosas juntas, ves el patrón de este ámbito: el Estado te da tiempo si das la cara, y no tiene piedad si callas.

Primera: en Estados Unidos puedes perder mucho dinero sin deber un solo dólar de impuestos, solo por formularios no presentados. Esta categoría no existe en Europa y por eso se subestima sistemáticamente.

Segunda: los umbrales son más bajos de lo que nadie espera. 10.000 $ sumando todas las cuentas, en cualquier momento del año, incluidas cuentas ajenas sobre las que tengas poder.

Tercera: casi todo tiene arreglo si lo afrontas por iniciativa propia y antes de que pregunte la autoridad. Después, las vías baratas se cierran.

Si tributas en Estados Unidos: haz una lista de todas tus cuentas en el extranjero del año pasado, con el saldo máximo de cada una. Incluidas aquellas sobre las que solo tienes poder de disposición.

Si tienes una sociedad estadounidense: comprueba que se ha presentado una declaración con el anexo de socios para cada año desde su constitución. También para los años sin actividad.

Si hay algún hueco: habla con alguien antes de presentar nada. Aquí el orden y la forma de presentarlo marcan diferencias enormes.

Cómo volver a ponerte en regla te lo contamos en Streamlined Filing. Qué incluye el acompañamiento continuo, en Asesoramiento fiscal para empresas extranjeras.

Y si no tienes claro si esto te afecta siquiera, habla con Mount Bonnell Advisors en Austin, Texas. Resolver esa duda en veinte minutos es el seguro más barato que existe en este ámbito.

Actualización: cómo sigue la historia te lo contamos en El jueves 15 de octubre termina la última prórroga para tu declaración de impuestos en EE. UU. de 2025.

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